24 февраля 2010 года Енакиевский городской суд Донецкой области в составе:
председательствующего судьи Мирошкина А.И.
при секретаре Кладун Ю.Н.
с участием прокурора Ульяновой Е.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда Енакиевского городского суда дело по обвинению
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, не судим, холостого, проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_4
в совершении преступлений, предусмотренных ст. 221 ч.1,366 ч.2 УК Украины,
ОСОБА_1 органами досудебного следствия обвиняется в совершении умышленных преступлений :
Являясь учредителем и исполняющим обязанности директора ЧП «Химтехпоставка», зарегистрированного решением исполнительного комитета Енакиевского городского Совета народных депутатов № 805 от 31.05.1996 года, то есть являясь должностным лицом предприятия, в связи с возложенными и выполняемыми организационно-распорядительными и административно-хозяйственными обязанностями, сознавая возложенную на него ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, действуя умышленно, путем занижения объектов налогообложения при осуществлении хозяйственных взаимоотношений в период 2002-2003 г.г, уклонился от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, входящих в систему налогообложения, введенного в установленном законом порядке в значительных размерах при следующих обстоятельствах:
Между ЧП «Химтехпоставкой» и ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» г. Киев были заключены договора № 152-УГВ/м от 31.07.01 г. и № УГВ 1215/11-03 от 18.02.03 г., согласно которых ЧП «Химтехпоставка» обязуется поставлять продукцию материально-технического назначения ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины». Во исполнении вышеуказанных договоров, ЧП «Химтехпоставка» на протяжении 2002-2003г.г осуществляло поставку металлопродукции в адрес ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» г.Киев. Так, в 4 квартале 2002 года ЧП «Химтехпоставка» реализовало металлопродукции в адрес ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» г. Киева на общую сумму 427694,36 грн. без НДС, в том числе в октябре 2002 г. на сумму 73564,61 грн., в ноябре 2002 г. на сумму 270098,97 грн., в декабре 2002 г. на сумму 84030,78 грн. В свою очередь, ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» г.Киева за металлопродукцию полученную от ЧП «Химтехпостака» перечислило на расчетный счет данного предприятия денежные средства в общей сумме 656393,43 грн. без НДС, в том числе в октябре 2002 г. в сумме 76473,44 грн., в ноябре 2002 г. в сумме 378736,4 грн., в декабре 2002 г. в сумме 201183,61 грн. Таким образом, ЧП «Химтехпоставка» в 4 квартале 2002 года реализовано металлопродукции в адрес ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» г.Киева на сумму 427694,36 грн.,а поступило денежных средств от последнего на расчетный счет ЧП «Химтехпоставка» в сумме 656393,43 грн., то есть ЧП «Химтехпоставка» получено предоплаты от ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» г.Киева в сумме 228699,07 грн., однако с учетом сальдо расчетов между ЧП «Химтехпоставкой» и ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины», которое по состоянию на 01.10.2002 года составляет 53008,99 грн. в пользу ЧП «Химтехпоставка» сумма предоплаты полученной ЧП «Химтехпоставкой уменьшается на 53008,99 грн. и фактически составляет 175 690,08 грн. Таким образом, в состав валового дохода за 4 квартал 2002 года относится сумма реализации товаров в размере 42769,36 грн. и предоплата полученная от ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины в сумме 175690,08 грн., а всего на сумму 603384,44 грн.
Несмотря на это, исполняющий обязанности директора ЧП «Химтехпоставка» ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 г. с изменениями и дополнениями, согласно которого датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло раньше: или дата зачисления средств от покупателя на банковский счет налогоплательщика в оплату товаров ( работ, услуг), которые подлежат продаже., или дата отгрузки товаров, задекларирован валовый доход за 4 квартал 2002 года в сумме 503 тыс. грн. без учета предоплаты полученной от ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» г.Киева, в результате чего был занижен валовый доход за 4 квартал 2002 года на сумму 100,4 тыс. грн.
В 1 квартале 2003 года ЧП «Химтехпоставка» реализовало металлопродукции в адрес ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» г. Киев на общую сумму 406716,73 грн. без НДС , в том числе в январе 2003 г. на сумму 237984,12 грн., в феврале 2003 г. на сумму 168732,61 грн. грн., в декабре 2002 г. на сумму 84030,78 грн. В свою очередь, ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» г.Киев за металлопродукцию полученную от ЧП «Химтехпостака» в 1 квартале 2003 г. перечислило на расчетный счет данного предприятия денежные средства в общей сумме 502451,80 грн. без НДС, в том числе в январе 2003 г. в сумме 81650,45 грн., в феврале 2003 г. в сумме 162968,45 грн., в марте 2003 г. в сумме 257832,9 грн. грн. Таким образом, ЧП «Химтехпоставкой» в 1 квартале 2003 года реализовано металлопродукции в адрес ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» на сумму 406716,73 грн., поступило денежных средств от последнего на расчетный счет ЧП «Химтехпоставка» в сумме 502451,80 грн., то есть ЧП «Химтехпоставка» получено предоплаты от ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» г.Киев в сумме 95735,07 грн., и с учетом сальдо расчетов между ЧП «Химтехпоставкой» и ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины», которое по состоянию на 01.02.2003 года составляет 221410,56 грн. в пользу ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» г.Киев сумма денежных средств полученных ЧП «Химтехпоставкой» от ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» г.Киев включается в состав валовых доходов в полном объеме.
Таким образом, фактически в состав валового дохода за 1 квартал 2003 года относится сумма реализации товаров в размере 406716,73 грн. и предоплата полученная от ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины в сумме 95735,07 грн., а всего на сумму 502451,80 грн. без НДС.
Однако, исполняющий обязанности директора ЧП «Химтехпоставка» ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 г. с изменениями и дополнениями задекларировал валовый доход за 1 квартал 2003 года в сумме 435,0 тыс. грн. без учета предоплаты полученной от ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины», в результате чего был занижен валовый доход за 1 квартал 2003 года на сумму 67,45 тыс. грн.
Во 2 квартале 2003 года ЧП «Химтехпоставкой» реализовано металлопродукции в адрес ДК «Украгаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» на общую сумму 294955,23 грн., при этом со стороны ДК «Укргаздобыча» перечисление денежных средств на расчетный счет не осуществлялось, то есть ЧП «Химтехпоставкой» во 2 квартале 2003 года осуществлялась отгрузка металлопродукции в счет полученной прежде предоплаты и реализация металлопродукции на сумму 17653,63 грн.
Во 2 квартале 2003 года ЧП «Химтехпоставкой» в состав валового дохода отнесена сумма реализации товара в размере 191,5 тыс. грн. без учета осуществленной предоплаты полученной от ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины», в результате чего в нарушение п. 4.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997г. и с изменениями и дополнениями ЧП «Химтехпоставкой» завышен валовый доход за 2 квартал 2003 г. в сумме 173,9 тыс. грн.
В 3 квартале 2003 года ЧП «Химтехпоставкой» финансово-хозяйственные взаимоотношения как с ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины», так с другими субъектами предпринимательской деятельности не осуществлялись, однако в нарушение
п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 г.с изменениями и дополнениями, безосновательно включен в состав валового дохода 4,6 тыс. грн. , в результате чего завышен валовый доход за 3 квартал 2003 г. на сумму 4,6 тыс. грн.
Таким образом, исполняющим обязанности директора ЧП «Химтехпоставка» ОСОБА_1при осуществлении хозяйственных операций с ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» на протяжении 2002-2003 г.г умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушении п. 4.1 ст. 4 Закона Украины « О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 г. с изменениями и дополнениями было занижено налоговое обязательство по налогу на прибыль, всего на сумму 50,2 тыс. грн, в том числе: за 4 квартал 2002 г. на сумму 30,0 тыс.грн; за 1 квартал 2003 г. на сумму 20,2 тыс.грн; и завышено налоговое обязательство по налогу на прибыль на сумму 30,6 тыс. грн, что привело к занижению налога на прибыль в сумме 19600 грн.
Кроме того, исполняющим обязанности директора ЧП «Химтехпоставка» ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97-ВР от 03.04.97г. с изменениями и дополнениями, в состав налоговых обязательств не включались суммы НДС из фактически полученной предоплаты от ДК "Укргаздобыча", что привело к занижению налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость всего на сумму 56051,99 грн, в том числе: - в ноябре 2002 г. - на сумму 13474,41 грн; - в декабре 2002 г. - на сумму 23430,56 грн; - в марте 2003 г.- на сумму 19147,02 грн., которые были включены в состав налоговых обязательств в апреле 2003 г. на сумму 41071,25 грн. и в июне 2003 г. на сумму 14389 грн, что привело к занижению налога на добавленную стоимость в сумме 592 грн.
Кроме того, ОСОБА_1 в достаточной степени изобличается в том, что он являясь учредителем и исполняющим обязанности директора ЧП «Химтехпоставка», зарегистрированного решением исполнительного комитета Енакиевского городского Совета народных депутатов № 805 от 31.05.1996 года, то есть являясь должностным лицом предприятия в связи с возложенными и выполняемыми организационно-распорядительными и административно-хозяйственными обязанностями, сознавая возложенную на него ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, а также своевременное предоставление в Енакиевскую ОГНИ деклараций о полученных доходах и уплате налогов и достоверность отраженных в них данных, в период 2002-2003 г.г совершил должностной подлог, а именно умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, составил и выдал, предоставив в Енакиевскую ОГНИ поддельные документы - декларации по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость содержащие заведомо ложные сведения о налогооблагаемых операциях и соответственно суммах налога на добавленную стоимость и налогу на прибыль , чем совершил подделку официальных документов, что повлекло тяжкие последствия при следующих обстоятельствах:
между ЧП «Химтехпоставкой» и ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» г. Киев были заключены договора № 152-УГВ/м от 31.07.01 г. и № УГВ 1215/11-03 от 18.02.03 г., согласно которых ЧП «Химтехпоставка» на протяжении 2002-2003 г.г осуществляло поставку металлопродукции в адрес ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины». Так, в 4 квартале 2002 года ЧП «Химтехпоставка» реализовало металлопродукции в адрес ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» на общую сумму 427694,36 грн. В свою очередь, ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» за металлопродукцию полученную от ЧП «Химтехпостака» перечислило на расчетный счет данного предприятия денежные средства в общей сумме 656393,43 грн. без НДС Таким образом, ЧП «Химтехпоставкой» в 4 квартале 2002 года реализовано продукции в адрес ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» на сумму 427694,36 грн., поступило денежных средств от последнего на расчетный счет ЧП «Химтехпоставка» в сумме 656393,43 грн., то есть ЧП «Химтехпоставка» получено предоплаты от ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» в сумме 228699,07 грн., но с учетом сальдо расчетов между ЧП «Химтехпоставкой» и ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины», которое по состоянию на 01.10.2002 года составляет 53008,99 грн. в пользу ЧП «Химтехпоставка» сумма предоплаты полученной ЧП «Химтехпоставкой уменншается на 53008,99 грн. и фактически сумма предоплаты составляет 175 690,08 грн. Таким образом, фактически в состав валового дохода за 4 квартал 2002 года относится сумма реализации товаров в размере 42769,36 грн. и предоплата полученная от ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины в сумме 175690,08 грн., а всего на сумму 603384,44 грн.
Однако, исполняющий обязанности директора ЧП «Химтехпоставка» ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в декларацию по налогу на прибыль за 2002 год в задекларировал валовый доход за 4 квартал 2004 года в сумме реализации товаров в размере 503 тыс. грн. без учета предоплаты полученной от ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины», в результате чего был занижен валовый доход за 4 квартал 2002 года на сумму 100,4 тыс. грн., после чего данную декларацию ОСОБА_1 заверил своей подписью и печатью предприятия и 11.02.2003 г. предоставил в Енакиевскую ОГНИ.
В 1 квартале 2003 года ЧП «Химтехпоставка» реализовало металлопродукции в адрес ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» на общую сумму 406716,73 грн. без НДС В свою очередь, ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» за металлопродукцию полученную от ЧП «Химтехпостака» в 1 квартале 2003 г. перечислило на расчетный счет данного предприятия денежные средства в общей сумме 502451,80 грн. без НДС. Таким образом, ЧП «Химтехпоставкой» в 1 квартале 2003 года реализовано продукции в адрес ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» на сумму 406716,73 грн., поступило денежных средств от последнего на расчетный счет ЧП «Химтехпоставка» в сумме 502451,80 грн., то есть ЧП «Химтехпоставка» получено предоплаты от ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» в сумме 95735,07 грн., и с учетом сальдо расчетов между ЧП «Химтехпоставкой» и ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины», которое по состоянию на 01.02.2003 года составляет 221410,56 грн. в пользу ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» грн. сумма денежных средств полученных ЧП «Химтехпоставкой» от ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» г. Киев включается в состав валовых доходов в полном объеме.
Таким образом, фактически в состав валового дохода за 1 квартал 2003 года относится сумма реализации товаров в размере 406716,73 грн. и предоплата полученная от ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины в сумме 95735,07 грн., а всего на сумму 502451,80 грн. без НДС. Однако, исполняющий обязанности директора ЧП «Химтехпоставка» ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2003 года задекларирован валовый доход за 1 квартал 2003 года в сумме 435,0 тыс. грн. без учета предоплаты полученной от ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины», в результате чего был занижен валовый доход за 1 квартал 2003 года на сумму 67,45 тыс. грн., после чего данную декларацию ОСОБА_1 заверил своей подписью и печатью предприятия и 12.05.2003 г. предоставил в Енакиевскую ОГНИ.
Таким образом, исполняющий обязанности директора ЧП «Химтехпоставка» ОСОБА_1 при осуществлении хозяйственных операций с ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» на протяжении 2002-2003 г.г было занижено налоговое обязательство по налогу на прибыль, всего на сумму 50,2 тыс. грн, в том числе: за 4 квартал 2002 г. на сумму 30,0 тыс.грн; за 1 квартал 2003 г. на сумму 20,2 тыс.грн; и завышено налоговое обязательство по налогу на прибыль на сумму 30,6 тыс. грн, что привело к занижению налога на прибыль в сумме 19600 грн.
Кроме того, исполняющим обязанности директора ЧП «Химтехпоставка» ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97-ВР от 03.04.97г. с изменениями и дополнениями, были занижены налоговые обязательства по НДС в сумме 56051,99 грн., в результате не включения в их состав предоплаты полученной от ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины» в декларациях по НДС за ноябрь 2002 года, которая была предоставлена в Енакиевскую ОГНИ 20.12.2002 г., за декабрь 2002 г., которая была предоставлена в Енакиевскую ОГНИ 20.01.2003 г., за март 2003 года, которая была предоставлена в Енакиевскую ОГНИ 21.04.2003 г., что повлекло сокрытие налога на добавленную стоимость в сумме 592 грн.
В судебном заседании ОСОБА_1 не признал себя виновным в инкриминируемых преступлениях, предусмотренных ст.212ч.1,366ч.2 УК Украины, а допрошенный в качестве подсудимого показал, что не скрывал налоги, деятельность его предприятия осуществлялась в соответствии с налоговым законодательством. Он пояснил, что выявленные при проверке факты, на которых построено его обвинение, не соответствуют действительности.
В судебном заседании допрошены в качестве свидетелей работники Енакиевской государственной налоговой инспекции принимавшие участие в проверке соблюдения налогового законодательства. которые показали, что выявленные суммы прибыли предприятия, руководимого подсудимым, не были оплачены налогами, как на прибыль, так на добавленную стоимость в полном объеме.
Выслушав подсудимого, свидетелей, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что обвинение, предъявленное ОСОБА_1 по ст.212 ч.1 и ст.367 ч.2 УК Украины в ходе судебного следствия нашло свое частичное подтверждение. Проведенной судебно-бухгалтерской экспертизой, которая была назначена судом (л.д. 393-400,т.2,установлено у предприятия «Химтехпоставка», руководимого подсудимым в 4 квартале 2002 года и в 1 квартале 2003 года не имеется задолженности по налоговым обязательствам в связи с имевшимися в этих периодах убытками. Следовательно, в этой части, обвинение ОСОБА_1 не нашло своего подтверждения. Рассматривая обвинение подсудимого ОСОБА_1 в занижении налогового обязательства по налогу на прибыль в иных периодах 2002 и 2003 годов, суд принимал меры к обнаружению документов хозяйственной деятельности предприятия «Химтехпоставка» и документов, касающихся отношений с ДК «Укргаздобыча»,однако до настоящего времени суду не представлены, а потому проверить доводы подсудимого в этой части не представляется возможным.
Тем не менее, суд приходит к убеждению о том, что дело производством может быть прекращено, ввиду того, что деяние, в совершении которого обвиняется ОСОБА_1 перестало носить характер общественно опасного, а сам ОСОБА_1, как личность также не является таковым, ибо хозяйственной деятельностью не занимается, предприятием, в работе которого выявлены нарушения налогового законодательства, не руководит. Кроме этого, истекли сроки давности привлечения к уголовной ответственности.
Рассматривая нецелесообразность привлечения ОСОБА_1 к уголовной ответственности, суд обращает внимание, что в производстве хозяйственного суда Донецкой области имеется дело о споре между предприятием «Химтехпоставка» и Енакиевской государственной инспекцией о признании недействительными решений, то есть результатов проверки, послуживших поводом и основанием к возбуждению уголовного дела. Поэтому при наличии вины предприятия интересы государства будут защищены.
Руководствуясь ст.48 УК Украины,ст.7 УПК Украины,
Уголовное дело по обвинению ОСОБА_1 по ст.ст.212ч.1,366ч.2 УК Украины дальнейшим производством прекратить из-за изменения обстановки.
На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Донецкой области через Енакиевский городской суд в течение 7-ми дней.
Судья: