Провадження №3/760/1445/19
у справі №760/1425/19
25 січня 2019 року суддя Солом'янський районний суд м. Києва Шереметьєва Л. А., при секретарі Гак Г. М., за участю представника Київської міської митниці ДФС України Глущенко Н. В., представника особи, що притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_3, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1 - керівника ТОВ «ЖАРНИК» (ЄДРПОУ 38786349, Україна 65005, м. Одеса, вул. Дальницька, буд. 44), який зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1, за порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України, суд
Відносно ОСОБА_4 06 листопада 2018 року складено протокол № 0745/10000/18 про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.
З протоколу вбачається, що 22 жовтня 2018 року в зоні митного контролю Відділу митного оформлення № 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL): м. Київ, вул. Лугова, 9), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 6793567082, який надійшов від компанії «ON TAK LUNG TRADING LTD» (32/F, EXCEL CENTRE, 483A CASTLE PEAK ROAD, KOWLOON, HONG KONG (Гонконг) на адресу - «PRIVATE ENTERPRISE «ROZAN BROKSERVIS» (ОСОБА_5, АДРЕСА_2) (ПП «РОЗАН БРОКСЕРВІС» (ОСОБА_5, АДРЕСА_2) виявлено, серед інших, оригінали документів:
-форма 2 експортної декларації № 8А63L2RC101XTR від 04 жовтня 2018 року на товари американського походження «очищений мигдаль» у кількості 880 картонних коробів, вагою 19 958,27 кг, загальною вартістю 1 006 000,00 гонконгівських доларів на умовах поставки FOB, згідно з ІНКОТЕРМС, що переміщуються у контейнері № MEDU8544472 за коносаментом № MEDUHK258687 від експортера - компанії «ON TAK LUNG OVERSEAS LIMITED» (32/F EXCEL CENTRE, 483A CASTLE PEAK RD CHEUNG SHA WAN KLN) на адресу одержувача - «LTD «BARAKA TRADING UKRAINE» (39/1 USPENSKAYA STR., FFICE 21, ODESSA, UKRAINE 65125) (ТОВ «БАРАКА ТРЕЙДІНГ УКРАЇНА» (вул. Успенська, 39/1, офіс 21, м. Одеса, 65125, Україна);
-коносамент (ордерний) № MEDUHK258687 від 28 вересня 2018 року на товари, відправлені з порту «HONG KONG» (Гонконг) до порту «Одеса» (Україна) у 40-футовому контейнері підвищеної місткості (High Cube) № MEDU8544472 із накладеним забезпеченням (пломбою) № FJ00587965, а саме: «очищений мигдаль» у кількості 880 картонних коробів загальною вагою брутто 20 800,00 кг, нетто - 19 958,27 кг, відправником яких зазначено компанію «ON TAK LUNG OVERSEAS LTD» (32/F, EXCEL CENTRE, 483A CASTLE PEAK ROAD, KOWLOON, HONG KONG).
Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «DHL» (www.dhl.com.ua), 23 жовтня 2018 року міжнародне експрес-відправлення документального характеру № 6793567082 доставлено на адресу одержувача, та при отриманні проставлено підпис «SAMBORSKAYA».
За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, - ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено, що 02 листопада 2018 року в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (ВМО № 3 м/п «Одеса-центральний», п/п «Одеський морський торговельний порт») за попередньою митною декларацією типу ІМ/74/ЕЕ від 31.10.2018 № UA500060/2018/033356 через митний кордон України у 40-футовому контейнері підвищеної місткості (High Cube) № MEDU8544472 на адресу ТОВ «ЖАРНИК» (ЄДРПОУ 38786349) переміщено товари: «очищений мигдаль» у кількості 880 картонних коробів загальною вагою нетто 19 958,27 кг.
При цьому, у якості підстави для переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС) подано наступні документи:
-рахунок-фактура (інвойс) (INVOICE) № 2 від 30 жовтня 2018 року на товари американського походження, що переміщуються з порту «HONG KONG» (Гонконг) до порту «Одеса» (Україна) у контейнері № MEDU8544472, а саме - «очищений мигдаль» у кількості 880 картонних коробів, вагою 19 958,27 кг, загальною вартістю 113 562,56 доларів США на умовах поставки CFR, згідно з ІНКОТЕРМС, виставлений компанією «HARDI TRADE SP.Z O.O.» (UL. HOZA, NR 86, LOK. 210, WARSZAWA, POLSKA (Республіка Польща) до «TOV «ZHARNYK» (44, Dalnitskaya Str., Odessa, Ukraine 65005) (ТОВ «ЖАРНИК» (Україна 65005, м. Одеса, вул. Дальницька, буд. 44);
-коносамент (ордерний) № MEDUHK258687 від 28 вересня 2018 року на товари, відправлені з порту «HONG KONG» (Гонконг) до порту «Одеса» (Україна) у 40-футовому контейнері підвищеної місткості (High Cube) № MEDU8544472 із накладеним забезпеченням (пломбою) № FJ00587965, а саме: «очищений мигдаль» у кількості 880 картонних коробів загальною вагою брутто 20 800,00 кг, нетто - 19 958,27 кг, відправником яких зазначено компанію «ON TAK LUNG OVERSEAS LTD» (32/F, EXCEL CENTRE, 483A CASTLE PEAK ROAD, KOWLOON, HONG KONG).
02 листопада 2018 року вищезазначені товари оформлено у митний режим «митний склад» за митною декларацією типу ІМ/74/ДЕ від 02 листопада 2018 року № UA500060/2018/033646.
При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 6793567082 у зоні митного контролю Відділу митного оформлення № 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL), та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме, співпадають відомості щодо найменування, кількості, ваги, порту відправлення та призначення товарів, їх відправника, реєстраційних даних коносаменту, за яким здійснювалось морське перевезення (від 28.09.2018 № MEDUHK258687), номеру контейнера (№ MEDU8544472).
Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів, умов їх поставки, а також у відомостях щодо їх одержувача, а саме: у рахунку-фактурі (інвойсі) № 2 від 30 жовтня 2018 року, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товарів складає 113 562,56 доларів США на умовах поставки CFR, згідно з ІНКОТЕРМС, одержувач - «TOV «ZHARNYK» (44, Dalnitskaya Str., Odessa, Ukraine 65005) (ТОВ «ЖАРНИК» (Україна 65005, м. Одеса, вул. Дальницька, буд. 44), а згідно з відомостями форми 2 експортної декларації від 04.10.2018 № 8А63L2RC101XTR, що була виявлена під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 6793567082, загальна вартість цих же товарів складає 1 006 000,00 гонконгівських доларів на умовах поставки FOB, згідно з ІНКОТЕРМС, одержувач - «LTD «BARAKA TRADING UKRAINE» (39/1 USPENSKAYA STR., FFICE 21, ODESSA, UKRAINE 65125) (ТОВ «БАРАКА ТРЕЙДІНГ УКРАЇНА» (вул. Успенська, 39/1, офіс 21, м. Одеса, 65125, Україна).
Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «очищений мигдаль» у кількості 880 картонних коробів загальною вагою нетто 19 958,27 кг, загальною вартістю 1 006 000,00 гонконгівських доларів або 3 614 251,17 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України 1 гонконгівський долар - 3,59269500 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.
На думку органу доходів і зборів, дії громадянина України ОСОБА_4 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 3 614 251, 17 гр. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.
Представник органу доходів і зборів в судовому засіданні підтримав позицію Київської міської митниці ДФС та просив притягнути ОСОБА_4 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, посилаючись на те, що матеріали адміністративної справи містять достатньо доказів на підтвердження порушення митних правил з боку останньої.
Представник особи, що притягується до адміністративної відповідальності, в судовому засіданні заперечував проти обставин, викладених в протоколі, посилаючись на те, що висновки ДФС не відповідають дійсності, ґрунтуються на припущеннях, а в діях ОСОБА_4 відсутній склад адміністративного правопорушення.
Заслухавши учасників судового розгляду, дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку про відсутність у діях ОСОБА_4 порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, та закриття провадження в справі, виходячи з наступного.
Відповідно до статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи МК чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Частиною першою статті 483 МК України передбачено відповідальність особи за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
У цьому розумінні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених у ст. 483 МК України.
Таким чином, основним безпосереднім об'єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.
Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.
Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.
Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон.
Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.
Відповідно до постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.
Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.
Разом з тим, з протоколу про порушення митних правил від 06 листопада 2018 року та доданих до нього документів вбачається, що підставою для порушення справи про порушення митних правил, складання протоколу, послугувало міжнародне експрес-відправлення документального характеру № 6793567082, яке надійшло від компанії «ON TAK LUNG TRADING LTD» (32/F, EXCEL CENTRE, 483A CASTLE PEAK ROAD, KOWLOON, HONG KONG (Гонконг) на адресу - «PRIVATE ENTERPRISE «ROZAN BROKSERVIS» (ОСОБА_5, АДРЕСА_2) (ПП «РОЗАН БРОКСЕРВІС» (ОСОБА_5, АДРЕСА_3).
Проте, зазначене міжнародне експрес-відправлення не може визначатись офіційним повідомленням про вчинене правопорушення, оскільки в ньому відсутні повідомлення про будь-які правопорушення.
Дане експрес-відправлення та наявні в ньому документи також не можуть визнаватись, як докази, що вказують на вчинення саме ОСОБА_4 порушення митних правил.
Відповідно до ст.ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.
За правилами статті 71 МК України декларант має право обрати митний режим, у який він бажає помістити товари, з дотриманням умов такого режиму та у порядку, що визначені цим Кодексом. Поміщення товарів у митний режим здійснюється шляхом їх декларування та виконання митних формальностей, передбачених цим Кодексом. Митний режим, у який поміщено товари, може бути змінено на інший, обраний декларантом відповідно до частини першої цієї статті, за умови дотримання заходів тарифного та нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, встановлених відповідно до закону для товарів, що поміщуються у такий інший митний режим.
Відповідно до статті 121 МК України митний режим митного складу - це митний режим, відповідно до якого іноземні або українські товари зберігаються під митним контролем із умовним повним звільненням від оподаткування митними платежами та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.
Статтею 122 МК України визначено, що для поміщення товарів у митний режим митного складу органу доходів і зборів подаються митна декларація, товарно-транспортний документ на перевезення та рахунок (інвойс) або інший документ, який визначає вартість товару. Товари, що поміщуються у митний режим митного складу, декларуються органу доходів і зборів утримувачем митного складу.
Таким чином, в режимі митного складу товари звільняються від оподаткування митними платежами.
Виходячи з цього, в діях ОСОБА_4 відсутній склад адміністративного правопорушення, оскільки товар був переміщений через митний кордон у митному режимі «МИТНИЙ СКЛАД».
Крім того, з матеріалів справи вбачається, що 31 жовтня 2018 року між компанією HARDI TRADE SP.Z.О.О. (Республіка Польща) та TOB «ЖАРНИК», директором якої є ОСОБА_4, було укладено договір консигнації № 1.
Відповідно до умов Договору консигнант - HARDI TRADE SP.Z.О.О., поставляє вантажі на склад консигнатора - ТОВ «ЖАРНИК» для їх реалізації останнім на ринку від свого імені. В свою чергу, ТОВ «ЖАРНИК» зобов'язується підготувати складські приміщення для прийому та зберігання вантажів, забезпечити повну схоронність товару та проводити рекламну діяльність з метою реалізації відповідного товару.
При цьому, відповідно до умов договору, право власності на вантаж залишається за консигнантом до моменту його передачі покупцю.
Таким чином, між польським контрагентом та товариством, директором якого являється ОСОБА_4, було укладено договір консигнації, відповідно до якого одну сторону за дорученням іншої зобов'язано за плату вчинити один або кілька правочинів, зокрема - помістити обумовлений в інвойсі вантаж на визначений склад та реалізувати його на митній території України.
З листа № 23-01/10 від 23 січня 2019 року вбачається, що 23 жовтня 2018 року представникам ТОВ «BARAKA TRADING UKRAINE» було передано міжнародне експрес-відправлення, адресоване від ПП «Розан Броксервіс», а саме: форма-2 експортної декларації від 04 жовтня 2018 pоку, № 8A63L2RC101XTR, коносамент ордерний № MEDUHK258687 від 28 вересня 2018 pоку, форма 2 експортної
декларації від 04 жовтня 2018 року №8A63L2RC101XUQ, коносамент ордерний від
№ MEDUHK258679 від 28 вересня 2018 pоку.
Проте, ціна на товар, що була вказана в вищезазначених документах
суттєво відрізнялася від узгодженою сторонами ціни, та зазначена поставка не замовлялася.
Таким чином, зазначене постачання не було узгоджене з компанією ТОВ «BARAKA TRADING UKRAINE», та останній відмовився від отримання товару, про що повідомили компанію ON ТАК LUNG OVERSEAS LTD №2310/1 від 23 жовтня 2018 року №2310/1 та повернули документи ПП «Розан Броксервіс».
Враховую зазначене вище, ОСОБА_4 не є декларантом в даному випадку, оскільки відповідно до умов договору консигнації на ТОВ «Жарник» покладено виключно обов'язок готувати складські приміщення для прийому та зберігання вантажів, забезпечити повну схоронність товару та проводити рекламну діяльність з метою реалізації відповідного товару, які поставлені від HARDI TRADE SP.Z.О.О.
Таким чином, досліджені в суді матеріали справи у їх сукупності свідчать про відсутність в діях ОСОБА_4 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.
Оцінюючи матеріали справи у їх сукупності, суд вважає, що обставини, викладені у протоколі №0745/10000/18 від 06 листопада 2018 року щодо подання
ОСОБА_4 як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів та неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості цих товарів, не знайшли свого підтвердження в суді та спростовується наданими до суду доказами.
Згідно з частиною першою статті 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Відповідно до ст. 62 Конституції України всі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.
За таких обставин, відсутності доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_4 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо продавця та відправника, виходячи з норми ч. 3 ст. 62 Конституції України, в діях останнього відсутні ознаки порушення митних правил передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.
Враховуючи викладене вище, провадження в справі підлягає закриттю.
Керуючись ст. ст. 1,8, 245, 247, 251-252, 265, 280 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст. ст. 3, 458, 465, 467, 483, 487-488, 491,495, 522,527 Митного кодексу України, суд
Провадження в справі відносно ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1 - керівника ТОВ «ЖАРНИК» (ЄДРПОУ 38786349, Україна 65005, м. Одеса, вул. Дальницька, буд. 44) закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.
Постанова може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або органом доходів і зборів, який здійснював провадження у цій справі до Київського апеляційного суду через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.
Суддя Л.А. Шереметьєва