а
м. Вінниця, вул. Островського, 14
тел/факс (0432) 55-15-10, 55-15-15, e-mail: inbox@adm.vn.court.gov.ua
27 серпня 2009 р. Справа № 2-а-3171/09/0270
Вінницький окружний адміністративний суд в складі
Головуючого судді Федчука Віталія Володимировича,
При секретарі судового засідання: Скалій Леся Володимирівна
За участю представників сторін:
позивача : Пастернак Дмитро Олександрович, Федоренко Руслана Олександрівна
відповідача : Поляковський Олександр Валерійович
розглянувши матеріали справи
за позовом: Державної податкової інспекції у м. Вінниці
до: Державного підприємства Вінницька виправна колонія №86 Управління державного департаменту України з питань виконання покарань у Вінницькій області
про: стягнення активів
До суду звернулася державна податкова інспекція у м. Вінниці (далі - позивач) з позовом до Державного підприємства Вінницька виправна колонія №86 Управління державного департаменту України з питань виконання покарань у Вінницькій області (далі - відповідач) з вищезазначеними позовними вимогами.
Позовні вимоги мотивовані тим, що Державного підприємства Вінницька виправна колонія №86 Управління державного департаменту України з питань виконання покарань у Вінницькій області як платник податків перебуває на обліку в ДПІ у м. Вінниці.
Станом на 05.06.2009 року за відповідачем рахується заборгованість на загальну суму 1115040,61 грн., в т.ч. по податку на прибуток 755,73 грн., з яких 67,00 грн. - основний платіж, 680 грн. - фінансові санкції, 8,73 грн. - пеня; по платі за воду 4361,57, з яких 1622,48 грн. - основний платіж, 1545,34 грн. - фінансові санкції, 1193,75 грн. - пеня; по податку на додану вартість у сумі 907798,68 грн., з яких 900766,00 грн. -основний платіж, 5386,43 грн. -фінансові санкції, 1646,25 грн. -пеня: по прибутковому податку з громадян 5963,00 грн., з яких 1752,00 грн. - основний платіж, 3504,00 грн. - фінансові санкції, 707 грн. - пеня; по податку з власників транспортних засобів 35148,68 грн., з яких 31244,75 грн. - основний платіж, 2404,29 грн. - фінансові санкції, 1499,64 грн. - пеня; по земельному податку у сумі 151096,48 грн., з яких 128034,96 грн. - основний платіж, 13412,18 грн. - фінансові санкції, 9649,34 грн. - пеня; по комунальному податку 3744,84 грн., з яких 1443,30 грн. - основний платіж, 1361,80 грн. - фінансові санкції, 939,74 грн. - пеня; по збору за забруднення навколишнього природного середовища 6171,63 грн., з яких 4161,94 грн. - основний платіж, 937,91 грн. - фінансова санкція, 1071,78 грн. - пеня.
Враховуючи викладене, позивач просить суд задовольнити позовні вимоги та стягнути суму заборгованості з відповідача.
В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримала в повному обсязі, посилаючись на обставини, викладені у позовній заяві, а також на письмові докази у справі.
Представник відповідача в судовому засіданні позов визнав частково.
Заслухавши пояснення сторін, дослідивши матеріали справи, оцінивши докази в їх сукупності, суд встановив наступне.
Державне підприємство Вінницька виправна колонія №86 Управління державного департаменту України з питань виконання покарань у Вінницькій області зареєстроване Виконавчим комітетом Староміською районною радою народних депутатів 19 лютого 1996 року.
Згідно з довідкою Головного управління статистики у Вінницькій області № 3996 від 27.10.2000 року, Державне підприємство Вінницька виправна колонія №86 Управління державного департаменту України з питань виконання покарань у Вінницькій області включене до ЄДРПОУ, ідентифікаційний код - 08679617, місцезнаходження: м. Вінниця, вул. Привокзальна, 26 (а.с. 14).
Як платник податків відповідач взятий на облік у ДПІ у м. Вінниці.
Згідно з розрахунком ціни позову заборгованість по сплаті податку на прибуток у відповідача виникла з 20.11.2006 року відповідно до декларації з податку на прибуток підприємства № 187407 (а.с. 16) і станом на 05.06.2009 року становить 755,73 грн.
Дослідивши подані позивачем документи, суд встановив, що заявлена до стягнення сума боргу зі сплати податку на на прибуток становить755,73 грн., в т.ч.: 67,00 грн. -основний платіж по податку на прибуток, який підтверджується відповідними податковими деклараціями за №187407 від 09.11.2006 року (а.с. 16-17), № 67141 від 10.05.2007 року (а.с. 18-19), № 74531 від 12.05.09 року (а.с. 20-21); 680,00 грн. -штрафні (фінансові) санкції, які підтверджуються податковими повідомленнями-рішеннями про застосування штрафних санкцій № 0005401520/0 від 06.03.2007 р. на суму 340,00 грн. (а.с. 22), №0001161520/0 від 17.01.2008 р. на суму 170,00 грн. (а.с. 23) та № 0005861520/0 від 19.03.2009 р. на суму 151844,82 грн. (а.с. 24), та 8,73 грн. -пеня за несвоєчасну сплату податкового зобов'язання, відповідно до розрахунку суми позову (а.с. 9).
Згідно з розрахунком ціни позову заборгованість по платі за воду у відповідача виникла з 25.07.2007 року і станом на 05.06.2009 року становить 4367,57 грн.
Дослідивши подані позивачем документи, суд встановив, що заявлена до стягнення сума боргу зі плати за воду становить 4367,57 грн., в т.ч.: 1622,48 грн. - основний платіж по платі за воду, який підтверджується розрахунком збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики № 107327 від 18.07.2007 року на суму 288,05 грн. (а.с. 98-99), № 156433 від 04.10.2007 року на суму 309,43 грн. (а.с. 100-101), № 270361 від 05.02.2008 року на суму 272,20 грн. (а.с. 102-103), № 60627 від 06.05.2008 року на суму 291,47 грн. (а.с. 104-105), № 111704 від 14.07.2008 року на суму 267,32 грн. (а.с 106-107), № 177708 від 08.10.2008 року на суму 111,04 грн. (а.с 108-109), № 261244 від 14.01.2009 року на суму 221,15 грн. (а.с. 110-111); 1545,34 грн. - штрафні (фінансові) санкції, які підтверджуються податковими повідомленнями-рішеннями про застосування штрафних санкцій № 0013041503/0 від 23.11.2007 року на суму 275,75 грн. (а.с 112), № 0000441503/0 від 05.02.2008 року на суму 139,10 грн. (а.с. 113), №0003231503/0 від 17.03.2008 року на суму 19,99 (а.с. 114), № 004151503/0 від 22.05.2008 року на суму 79,62 грн. (а.с. 115), № 0006301503/0 від 12.06.2008 року на суму 95,57 грн. (а.с. 116), № 000 7051503/0 від 01.08.2008 року на суму 533,32 грн. (а.с. 117), № 0007881503/0 від 22.08.2008 року на суму 37,23 (а.с. 118), № 0008691503/0 від 28.08.2008 року (а.с. 119), №0010331503/0 від 06.10.2008 року на суму 59,20 грн. (а.с. 120), № 00010511503/0 від 04.11.2008 року на суму 154,36 грн. (а.с. 121), № 0004191503/0 від 10.04.2009 року на суму 132,66 грн. (а.с. 122) та 1193,75 грн. - пеня, відповідно до розрахунку суми позову (а.с. 9).
Згідно з розрахунком ціни позову заборгованість по сплаті податку на додану вартість у відповідача виникла з 30.06.2006 року відповідно до декларації з податку на доднану вартість № 187407 і станом на 05.06.2009 року становить 907798,68 грн
Дослідивши подані позивачем документи, суд встановив, що заявлена до стягнення сума боргу зі сплати податку на на прибуток становить 907798,68 грн., в т.ч.: 900766,00 грн. -основний платіж по податку на додану вартість, який підтверджується відповідними податковими деклараціями за № 74933 від 20.06.2006 року на суму 3963,00 (а.с. 25-26), № 103307 від 20.07.2009 року на суму 3116,00 грн. (а.с. 27-28), № 129626 від 21.08.2006 року на суму 20562 грн. (а.с. 29-30), № 136751 від 20.09.2006 року на суму 1028,00 грн. (а.с. 31-32), № 164429 від 20.10.2006 року на суму 14172,00 грн (а.с. 33-34), № 193132 від 20.11.2006 року на суму 25910,00 грн. (а.с. 35-36), № 203265 від 20.12.2006 року на суму 14525,00 грн. (а.с. 31-38), № 232375 від 22.01.2007 року на суму 18108,00 грн. (а.с. 39-40), № 8654 від 20.02.2007 року на суму 12998,00 грн. (а.с. 41-42), №14841 від 20.03.2007 року на суму 31217,00 грн. (а.с. 43-44), № 44761 від 20.04.2007 року на суму 27252,00 грн. (а.с. 45-46), № 71187 від 18.05.2007 року на суму 26816,00 грн. (а.с. 47-48), уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, сума на яку має збільшитись борг за травень ті червень 2007 року № 80199 від 22.06.2007 року на суму 5334,00 грн. (а.с. 49), № 79294 від 20.06.2007 року на суму 26816,00 грн. (а.с. 50-51), № 111747 від 20.07.2007 року на суму 27443,00 грн. (а.с. 52-53), № 139646 від 20.08.2007 року на суму 17800,00 грн. (а.с. 54-55), №146591 від 19.09.2007 року на суму 250,00 грн. (а.с.56-57), № 179520 від 19.10.2007 року на суму 34206,00 грн. (а.с. 58-59), № 2100519 від 20.11.2007 року на суму 12382,00 грн. (а.с. 60-61), № 222189 від 20.12.2007 року на суму 23333,00 грн. (а.с. 62-63), № 253708 від 21.01.2008 року на суму 17371,00 грн. (а.с. 64-65), № 8754 від20.02.2008 року на суму 26452,00 грн. (а.с. 66-67), №15816 від 20.03.2008 року на суму 31457,00 грн. (а.с. 68-69), № 49420 від 21.04.2008 року на суму 45654,00 грн. (а.с. 70-71), № 88208 від 20.05.2008 року на суму 40798,00 грн. (а.с. 72-73), №85743 від 20.06.2008 року на суму 54772,00 грн. (а.с. 74-75), № 151861 від 20.08.2008 року на суму 52790,00 грн. (а.с. 76-77), № 156358 від 16.09.2008 року на суму 30512,00 грн. (а.с. 78-79), №190756 від 17.10.2008 року на суму 35782,00 грн. (а.с. 80-81), № 224547 від 19.11.2008 року на суму 27157,00 грн. (а.с. 82-83), № 238220 від 18.12.2008 року на суму 44009,00 грн. (а.с. 84-85), №269274 від 19.01.2009 року на суму 49381 (а.с. 86-87), № 9907 від 19.02.2009 року на суму 4391,00 грн. (а.с. 88-89), № 16533 від 19.03.2009 року на суму 20477,00 грн. (а.с. 90-91), № 50479 від 16.04.2009 року на суму 53702,00 грн.; 5386,43 грн. -штрафні (фінансові) санкції, які підтверджуються податковими повідомленнями-рішеннями про застосування штрафних санкцій № 0004951530/0 від 02.06.2008 р. на суму 5386,43 грн. (а.с. 95) та 1646,25 грн. -пеня за несвоєчасну сплату податкового зобов'язання, відповідно до розрахунку суми позову (а.с. 9)..
Згідно з розрахунком ціни позову заборгованість по сплаті прибуткового податку з громадян у відповідача виникла 20.08.2007 року та станом на 05.06.2009 року становить 5963,00 грн., в т.ч. 1752,00 - основний платіж, 3504,00 грн. - фінансові санкції, 707,00 грн. - пеня. Дана заборгованість виникла у результаті проведення ДПІ у м. Вінниця планової документальної перевірки правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку з доходів фізичних осіб за період з 01.007.2005 року по 31.03.2007 року відповідно до Акту № 123/17-410 від 10.08.2007 року (а.с. 124-127). По результатам даної перевірки було прийнято податкове повідомлення-рішення № 0001031722/0 від 23.08.2007 року (а.с. 128), яким донараховано по прибутковому податку з громадян 17520,00 грн. - основного платежу, 3504,00 грн. - штрафні санкції, а також нарахована пеня за несвоєчасне перерахування податку з фізичних осіб в сумі 707,00 грн., відповідно до розрахунку суми позову (а.с. 9).
Згідно з розрахунком ціни позову заборгованість по сплаті податку з власників транспортних засобів у відповідача виникла з 14.07.2006 року і станом на 05.06.2009 року становить 35148,68 грн., в т.ч. 31244,75 грн. - основний платіж по податку з власників транспортних засобів, який підтверджується відповідними розрахунком суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів № 20716 від 04.04.2006 ркоу на суму 8683,41 грн. (а.с. 129), № 5894 від 16.02.2007 на суму 8683,41 грн. (а.с. 130), № 3514 від 05.02.2008 на суму 9582,00 грн. (а.с. 131), № 2390 від 28.01.2009 року на суму 9355,00 грн.; 2404,29 грн. - фінансові санкції, які підтверджуються податковими повідомленнями-рішеннями про застосування штрафних санкцій № 0001781732/0 від 15.02.2007 року на суму 170 грн., №0003481732/0 від 23.08.2007 року на суму 407,60 грн., № 0003491732/0 від 23.08.2007 року на суму 515,60 грн., № 0002301732/0 від 17.05.2008 року на суму 945,92 грн., № 0005491732/0 від 20.11.2008 року на суму 365,17 грн.; 1499,64 грн. - пеня, відповідно до розрахунку суми позову (а.с. 9).
Згідно з розрахунком ціни позову заборгованість по сплаті земельного податку у відповідача виникла з 30.10.2006 року і станом на 05.06.2009 року становить 151096,48 грн.
Судом встановлено, що заявлена до стягнення сума основного боргу зі сплати земельного податку у розмірі 148842,21 грн. підтверджується належними доказами, а саме: податковим розрахунком земельного податку № 14378 від 19.03.2008 р. (а.с. 139), але після частково розрахунку сума заборгованості складає 128034,96 грн., 13412,18 грн. - штрафні санкції, що підтверджується податковими повідомленнями-рішеннями № 0003471503/0 від 25.03.2008 (а.с. 144) на суму 24,40 грн., № 0003741503/0 від 09.04.2008 року (а.с. 145) на суму 98,41, №0003911503/0 від 18.04.2008 року (а.с. 146) на суму 24,59 грн., № 0004051503/0 від 08.05.2008 року (а.с. 147) на суму 49,18 грн., № 0006401503/0 від 13.06.2008 року (а.с. 148) на суму 148,14 грн., № 0006591503/0 від 49,36 (а.с. 149) на суму 49,36, № 0007031503/0 від 21.07.2008 року на суму 49,42 грн., № 0007101503/0 від 01.08.2008 року на суму 1017,53 грн., № 0010081503/0 від 30.09.2008 року (а.с. 152) на суму 212,67 грн., № 0010111503/0 від 30.09.2008 року (а.с. 152) на суму 212,67 грн., № 0010121503/0 від 30.09.2008 року (а.с. 152) на суму 2247,32 грн., №0010131503/0 від 30.09.2008 року (а.с. 152) на суму 4651,32 грн., № 0010091503/0 від 30.09.2008 року (а.с. 153) на суму 212,67 грн., № 0010101503/0 від 30.09.2008 року на суму (а.с. 153) 212,67 грн., № 0010861503/0 від 13.11.2008 року на суму 4201,83 грн.; 9649,34 грн. - пеня, відповідно до розрахунку суми позову (а.с. 9).
Згідно з розрахунком ціни позову заборгованість по сплаті комунального податку у відповідача виникла з 04.07.2006 року і станом на 05.06.2009 року становить 3744,84 грн., з них 1443,30 грн. - основний платіж, який підтверджується податковим рахунком комунального податку № 105506 від 24.07.2006 року (а.с. 176) на суму 171,30 грн., № 161558 від 19.10.2006 року (а.с. 177) на суму 151,30 грн., № 215412 від 10.01.2007 року (а.с 178) на суму 149,60 грн., № 31122 від 11.04.2007 року (а.с. 179) на суму 144,50 грн., № 107333 від 18.07.07 (а.с. 180) на суму 139,40 грн., № 156432 від 04.10.2007 року (а.с. 181) на суму 132,30 грн., № 282075 від 25.02.2008 року (а.с. 182) на суму 132,60 грн., № 146379 від 11.08.2008 року (а.с. 183) на суму 132,60 грн., №177702 від 08.10.2008 року (а.с. 184) на суму 144.50 грн., № 261255 від 14.01.2009 року (а.с. 185) на суму 144,50 грн.; 1361,80 - штрафні санкції, які підтверджуються податковими повідомленнями-рішеннями № 003691503/0 від 21.07.2006 року (а.с. 186) на суму 57,96 грн., №00390315/0 від 19.09.2006 року (а.с. 187) на суму 8,32 грн., № 0039761503/0 від 04.10.2006 року (а.с. 188) на суму 19,43 грн., № 0042881503/0 від 06.12.2006 року (а.с. 189) на суму 58,69 грн., №0000271503/0 від 22.01.2007 року (а.с. 190) на суму 58,25 грн., № 0004771503/0 від 27.04.2007 року (а.с. 191) на суму 169,97 грн., № 001320103/0 від 27.11.2007 року (а.с. 192) на суму 105,62 грн., № 0000301503/0 від 14.10.2008 року (а.с. 193) на суму 48,72 грн., № 0000641503/0 від 06.02.2008 року (а.с. 194) на суму 58,17 грн., № 0003221503/0 від 18.03.2008 року (а.с. 195) на суму 19,44 грн., № 0005901520/0 від 26.03.2008 року (а.с. 196) на суму 170,00 грн., № 000391503/0 від 23.04.2008 року (а.с. 197) на суму 55,87 грн., № 0005381503/0 від 27.05.2008 року (а.с. 198) на суму 58,01 грн., № 0006241503/0 від 09.06.2008 року (а.с. 199) на суму 53,60 грн., № 0007061503/0 від 01.08.2008 року (а.с. 200) на суму 81,09 грн., № 0008531503/0 року від 27.08.2008 року (а.с. 201) на суму 46,43 грн., № 0008911503/0 від 28.08.2008 року (а.с. 202) на суму 35,21 грн., №0010471503/0 від 14.10.2008 року (а.с. 203) на суму 51,37 грн., № 0013311503/0 від 22.12.2008 року (а.с. 204) на суму 35,65 грн., № 0005871520/0 від 19.03.2009 року (а.с. 205) на суму 170 грн.; 939,74 грн. - пеня, відповідно до розрахунку суми позову (а.с. 9).
Згідно з розрахунком ціни позову заборгованість по сплаті збору за забруднення навколишнього природного середовища у відповідача виникла з 21.05.2007 року і станом на 05.06.2009 року становить 6171,63 грн., з них 4161,94 грн. - основний платіж, який підтверджується податковим розрахунком збору за забруднення навколишнього природного середовища № 30695 від 11.04.2007 року (а.с. 156) на суму 440,99 грн., № 102071 від 13.07.2007 року (а.с. 158) на суму 368,42 грн., № 165787 від 10.10.2007 року (а.с. 159) на суму 320,95 грн., №235384 від 10.01.2008 року (а.с. 160) на суму 682,74 грн., № 37082 від 14.04.2008 року (а.с. 162) на суму 724,15 грн., № 114017 від 16.07.2008 року (а.с. 163) на суму 593,02 грн., № 181278 від 13.10.2008 року (а.с. 164) на суму 476,12 грн., № 262681 від 15.01.09 (а.с. 165) на суму 851,63 грн.; 937,91 грн. - штрафні санкції, які підтверджуються податковими повідомленнями-рішеннями №0002231503/0 від 22.02.2007 року (а.с. 166) на суму 1761,63 грн., № 0011121503/0 від 10.10.2007 року (а.с. 167) на суму 45,21 грн., № 0000461503/0 від 06.02.2008 року (а.с. 168) на суму 192,82 грн., № 0003261503/0 від 17.03.2008 року (а.с. 169) на суму 22,90 грн., № 0005311503/0 від 27.05.2008 року (а.с. 170) на суму 136,89 грн., № 0007081503/0 від 01.08.2008 року (а.с. 171) на суму 401,79 грн., № 0008671503/0 від 28.08.2008 року (а.с. 172) на суму 22,69 грн., №0011001503/0 від 21.11.2008 (а.с. 173) на суму 93,11 грн., № 0000371503/0 від 12.02.2009 року на суму 22,50 грн.; 1071,78 - пеня, відповідно до розрахунку суми позову (а.с. 9).
Доказів погашення податкового боргу відповідачем не надано.
Визначаючись щодо заявлених позовних вимог, пояснень учасників процесу та наданих у справу доказів, суд виходить з наступного.
Відповідно до ст. 14 п. 2 Закону України “Про систему оподаткування” до загальнодержавних (обов'язкових платежів) належить податок на прибуток. Сума даного податку в повному обсязі зараховується до державного бюджету.
Стаття 16 п. 1 Закону України "Про оподаткування прибутків підприємств" - платники податку самостійно визначають суми податку, що підлягають сплаті. Відповідно до ст 16 п. 15 Закону України "Про оподаткування прибутків підприємств": порядок ведення і складання податкових звітів, декларацій про прибуток підприємств та розрахунків податку встановлюється центральним податковим органом.
Податок зараховується до бюджетів згідно з Бюджетним кодексом України.
Відповідно ст. 20 п. 1 Закону України "Про оподаткування прибутків підприємств" відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства несе платник податку у порядку та розмірах, визначених законом.
Відповідно до п. 2.1 "Інструкції про порядок обчислення і справляння збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту платниками збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту" є підприємства, установи та організації незалежно від форми власності, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, а також громадяни - суб'єкти підприємницької діяльності, які використовують водні ресурси та користуються водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту.
Платники складають та подають до органів державної податкової служби податкові розрахунки зборів за спеціальне водокористування в частині використання води за формами, встановленими Державною податковою адміністрацією України, відповідно до підпункту "ї" підпункту 4.4.2 пункту 4.4 статті 4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами"
Відповідно до 8.2. "Інструкції про порядок обчислення і справляння збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту платниками збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту" контроль за повнотою обчислення і своєчасністю сплати до бюджетів збору за спеціальне водокористування в частині використання води здійснюється органами державної податкової служби.
П. 9 "Інструкції про порядок обчислення і справляння збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту платниками збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту": відповідальність за правильність обчислення, своєчасність подання розрахунків і повноту та своєчасність сплати збору за спеціальне водокористування в частині використання води несуть платники відповідно до чинного законодавства України. Штрафні санкції та пеня застосовуються в порядку, встановленому чинним законодавством України. Платники збору за спеціальне водокористування в частині використання води мають право оскаржити дії службових осіб органівдержавної податкової служби в порядку, встановленому чинним законодавством України.
Відповідно до ст. 14 Закону України "Про систему оподаткування" до загальнодержавних (обов'язкових платежів) належить податок на додану вартість. Сума даного податку в повному обсязі зараховується до державного бюджету.
Відповідно до ст. 2 Закону України "Про податок на додану вартість" відповідач є платником податку на додану вартість.
Пунктом 7.7 ст. 7 вищевказаного Закону України встановлено порядок визначення сум податку, що підлягають сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України та строки проведення розрахунків.
Згідно з п. 10.1 ст. 10 Закону України “Про податок на додану вартість” платники податку несуть відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України.
Відповідно до п. 10.4 ст. 10 Закону України “Про податок на додану вартість” контроль за правильністю нарахування та сплати (перерахування) податку до бюджету здійснюється відповідним податковим органом.
Відповідно до ст. 14 Закону України “Про систему оподаткування” до загальнодержавних (обов'язкових платежів) належить податок з доходу фізичних осіб. Сума даного податку в повному обсязі зараховується до державного бюджету.
Відповідно до ст. 2 п. 1 Закону України "Про податок з доходу фізичних осіб" платниками податку є: резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи; нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України.
Об'єктом опдаткування відповідно до ст. 3 п. 1 Закону України "Про податок з доходу фізичних осіб": загальний місячний оподатковуваний дохід, чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року, доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті, іноземні доходи.
Відповідно до ст. 8.1.2. Закону України "Про податок з доходу фізичних осіб" - податок підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки не мають права приймати платіжні документи на виплату доходу, які не передбачають сплати (перерахування) цього податку до бюджету. Якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується платнику податку особою, що його нараховує, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для місячного податкового періоду.
Відповідно до ст. 14 Закону України "Про систему оподаткування" до загальнодержавних (обов'язкових платежів) належить податок з власників транспортних засобів. Сума даного податку в повному обсязі зараховується до державного бюджету.
Відповідно до Закону України "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів": платниками податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів є підприємства, установи та організації, які є юридичними особами, іноземні юридичні особи (далі - юридичні особи), а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства (далі - фізичні особи), які здійснюють першу реєстрацію в Україні, реєстрацію, перереєстрацію транспортних засобів та/або мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні транспортні засоби, які відповідно до ст. 2 Закону України "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" є об'єктами оподаткування.
Стаття 5 Закону України "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" - податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується: юридичними особами - щоквартально рівними частинами до 15 числа місяця, що настає за звітним кварталом.
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів обчислюється юридичними особами на підставі звітних даних про кількість транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів станом на 1 січня поточного року. Обчислення податку з власників наземних транспортних засобів провадиться виходячи з об'єму циліндрів або потужності двигуна кожного виду і марки транспортних засобів, а податку з власників водних транспортних засобів - виходячи з довжини транспортного засобу за ставками, зазначеними у ст. 3 цього Закону України "Про систему оподаткування".
Юридичні особи на основі бухгалтерського звіту (балансу) у строки, визначені законом для річного звітного періоду, подають відповідному органу державної податкової служби за місцем реєстрації транспортних засобів розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на поточний рік за формою, затвердженою центральним податковим органом України.
Відповідно до ст. 7 Закону України "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" у разі приховування (заниження) об'єктів оподаткування з власників транспортних засобів стягуються сума несплаченого податку, а також пеня або штраф у порядку, передбаченому законом.
Відповідно до ст. 2 Закону України "Про плату за землю" використання землі в Україні є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати.
Згідно до ст. 15 Закону України "Про плату за землю" власники землі та землекористувачі сплачують земельний податок, а також орендну плату за земельні ділянки державної та комунальної власності з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
Відповідно до ст. 14 Закону України "Про плату за землю" платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.
Згідно зі ст. 17 "Про плату за землю" податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Статтею 26 Закону України "Про плату за землю" встановлено, що за порушення Закону України "Про плату за землю" платники несуть відповідальність, передбачену Земельним кодексом України та законами України, а статтею 27 вказаного Закону передбачено, що контроль за правильністю обчислення і справляння земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності здійснюється органами державної податкової служби.
Статтею 143 Конституції України визначено, що територіальні громади села, селища, міста безпосередньо або через утворені ними органи місцевого самоврядування встановлюють місцеві податки і збори відповідно до закону. Органи місцевого самоврядування в межах повноважень, визначених законом, приймають рішення, які є обов'язковими до виконання на відповідній території.
Пунктами 24 і 28 статті 26 Закону України "Про місцеве самоврядування в Україні" (зі змінами та доповненнями) установлено, що до виключної компетенції сільських, селищних, міських рад належить встановлення місцевих податків, зборів і розмірів їх ставок у межах, визначених законом, прийняття рішень щодо надання відповідно до чинного законодавства пільг щодо сплати місцевих податків і зборів.
Статтею 15 Закону України "Про систему оподаткування" до місцевих податків і зборів віднесено комунальний податок. Пунктом 3 статті 15 цього Закону визначено, що місцеві податки і збори (обов'язкові платежі), механізм справляння та порядок їх сплати встановлюються сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, установлених законами України. При цьому комунальний податок є обов'язковим для встановлення сільськими, селищними та міськими радами за наявності об'єктів оподаткування або умов, з якими пов'язане запровадження цього податку.
Порядок обліку платників податків, зборів (обов'язкових платежів) визначається центральним органом державної податкової служби України.
Пунктом 4.1 розділу 4 Порядку обліку платників податків, зборів (обов'язкових платежів), затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 19 лютого 1998 року N80, установлено,що взяття на облік як платників податку юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб здійснюється за їх місцезнаходженням відповідними органами державної податкової служби після внесення відомостей про них до Єдиного державного реєстру або, у випадках, передбачених законодавством, після присвоєння ідентифікаційних кодів за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України.
Як встановлено статтею 19 Декрету ( 56-93 ), місцеві податки і збори перераховуються до бюджетів місцевого самоврядування в порядку, визначеному радами, якими вони встановлюються.
Відповідно до статей 4, 5 Закону платниками податків і зборів (обов'язкових платежів) є юридичні і фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обов'язок сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі). Облік платників податків і зборів (обов'язкових платежів) здійснюється органами державної податкової служби та іншими державними органами відповідно до законодавства.
Відповідно до ст. 44 Закону України "Про охорону навколишнього природного середовища" збір за забруднення навколишнього природного середовища встановлюється на основі фактичних обсягів викидів, лімітів скидів забруднюючих речовин у навколишнє природне середовище і розміщення відходів, утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) (обчислюється пропорційно обсягу та активності радіоактивних відходів, а також для експлуатуючої організації ядерних установок атомних електростанцій - на основі показників виробництва електричної енергії за певний період, для інших суб'єктів діяльності у сфері використання ядерної енергії, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України, - пропорційно активності радіоактивних матеріалів, та стягується одночасно з їх придбанням) та тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками (обчислюється пропорційно терміну зберігання радіоактивних відходів понад встановлений строк з урахуванням їх обсягу та активності).
П. 4 ст. 46 Закону України "Про охорону навколишнього природного середовища": кошти від збору за забруднення навколишнього природного середовища (за винятком тих, що справляються за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) та тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками) розподіляються між місцевими (сільськими, селищними, міськими), обласними та республіканським Автономної Республіки Крим, а також Державним фондами охорони навколишнього природного середовища у співвідношенні відповідно 20, 50 і 30 відсотків, а між Київським, Севастопольським міськими та Державним фондами охорони навколишнього природного середовища - у співвідношенні 70 і 30 відсотків. Розподіл коштів від збору за забруднення навколишнього природного середовища, що справляються за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) та тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками, визначається Законом України "Про поводження з радіоактивними відходами".
Платниками даного збору відповідно до п. 2.1 "Інструкції про порядок обчислення та сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища" є суб'єкти господарювання незалежно від форм власності, юридичні особи, що не здійснюють господарської (підприємницької) діяльності; бюджетні, громадські та інші підприємства, установи і організації, постійні представництва нерезидентів, які зареєстровані в Україні, або нерезиденти, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, громадяни, які здійснюють на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони викиди і скиди забруднюючих речовин у навколишнє природне середовище та розміщення відходів.
Об'єктами обчислення збору відповідно до п. 3.2 "Інструкції про порядок обчислення та сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища" є для стаціонарних джерел забруднення - обсяги забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря або скидаються безпосередньо у водний об'єкт, та обсяги відходів, що розміщуються у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах, для пересувних джерел забруднення - обсяги фактично використаних видів пального, в результаті спалення яких утворюються забруднюючі речовини.
П. 7.1 "Інструкції про порядок обчислення та сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища" платники збору складають податкові розрахунки за формою, затвердженою центральним органом державної податкової служби, наростаючим підсумком за квартал, півріччя, дев'ять місяців та рік і подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до органів державної податкової служби: 1) за місцем знаходження стаціонарних джерел забруднення - у разі здійснення викидів стаціонарними джерелами забруднення та скидів; 2) за місцем знаходження спеціально відведених для розміщення відходів місць чи об'єктів - у разі розміщення відходів; 3) за місцем перебування платника збору на податковому обліку - у разі здійснення викидів пересувними джерелами забруднення.
Контроль за своєчасністю та повнотою сплати збору відповідно до п. 8.2. "Інструкції про порядок обчислення та сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища" здійснюється органами державної податкової служби, які згідно з планом перевірок залучають за попереднім погодженням працівників органу виконавчої влади з питань охорони навколишнього природного середовища Автономної Республіки Крим та спеціальних підрозділів для перевірки правильності визначення платниками збору фактичних обсягів викидів стаціонарними джерелами забруднення, скидів та розміщення відходів.
П. 9.2. "Інструкції про порядок обчислення та сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища" встановлює, що платники несуть відповідальність за правильність обчислення, повноту та своєчасність сплати, а також за правильність складання і своєчасність подання податкових розрахунків органам державної податкової служби згідно з законодавством. Штрафні санкції та пеня застосовуються в порядку, встановленому чинним законодавством України.
Відповідно до п. 5.1 ст. 5 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань перед бюджетами та державними цільовими фондами”податкове зобов'язання самостійно визначене платником податків у податковій декларації вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.
Відповідно до п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань перед бюджетами та державними цільовими фондами”платник податків зобов'язаний самостійно погасити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів наступних за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.
Відповідно до п. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону України “Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Згідно з пп. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань перед бюджетами та державними цільовими фондами”у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.
Згідно з пп. 16.1.1 п. 16.1 ст. 16 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань перед бюджетами та державними цільовими фондами”після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Згідно до п. 16.4.1. п. 16.1 ст. 16 цього Закону пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Пунктом 3 частини 1 статті 9 Закону України “Про систему оподаткування” встановлено, що платники податків зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни. Відповідно до ч. 3 ст. 9 Закону України “Про систему оподаткування” обов'язок юридичної особи щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) припиняється зі сплатою податку, збору (обов'язкового платежу) або його скасуванням або списанням податкової заборгованості відповідно до Закону України “Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом”. Частиною 1 статті 11 Закону України “Про систему оподаткування” визначено, що відповідальність за правильність обчислення, своєчасність, сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України.
Згідно з п. 3.1.1. ст. 3 Закону України “Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.
Стаття 67 Конституції України встановлює, що платник податків зобов'язаний вчасно й у повному розмірі сплачувати податки. З метою реалізації обов'язків платника податків законодавчі акти встановлюють строки сплати податків.
Крім того, заявлена за позовом сума підтверджується належними доказами, податковий борг є узгодженим, а його розмір відповідачем не оспорюється.
Оцінюючи визнання відповідачем позову в повному обсязі заявленої суми, суд бере до уваги наступне.
Частиною третьою ст. 136 КАС України передбачено, що судове рішення у зв'язку з визнанням адміністративного позову ухвалюється за правилами, встановленими статтею 112 КАС України.
Відповідно до ч. 1 ст. 112 КАС України відповідач може визнати адміністративний позов повністю або частково. Згідно з ч. 4 цієї статті суд не приймає визнання адміністративного позову і продовжує розгляд адміністративної справи, якщо ці дії відповідача суперечать закону чи порушують чиї-небудь права, свободи або інтереси.
Суд, дослідивши матеріали справи та надані докази, перевіривши повноваження представника відповідача, дійшов висновку, що визнання позову не суперечить закону, не порушує нічиї права, свободи або інтереси.
Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що заявлені позовні вимоги відповідають дійсним обставинам справи, встановленим у судовому засіданні, заявлена в позові сума підтверджується належними доказами, а тому позов підлягає задоволенню у повному обсязі.
Частиною 1 статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відповідно до ст. ст. 11, 71 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, а суд згідно ст. 86 цього Кодексу, оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.
З урахування встановлених у судовому засіданні обставин справи та вищезазначених положень чинного законодавства України суд вважає, що позовні вимоги є обґрунтованими, відповідають дійсним обставинам справи, а тому підлягають задоволенню з розподілом судових витрат за правилами статті 94 КАС України.
Керуючись ст.ст. 70, 71, 79, 86, 94, 128, 158, 162, 163, 167, 255, 257 КАС України, суд -
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути з Державного підприємства Вінницька виправна колонія № 86 Управління державного департаменту України з питань виконання покарань у Вінницькій області (21027, м. Вінниця, вул. Привокзальна, 26, код 08679617, р/р 26005051260692, МФО 315018) суму у розмірі 1 115 040,61 грн. в рахунок погашення податкового боргу.
Відповідно до ст. 186 КАС України постанова може бути оскаржена протягом 10 днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 цього Кодексу - з дня складення в повному обсязі шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. При цьому апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження , якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження. Заява про апеляційне оскарження та апеляційна скарга подаються до суду апеляційної інстанції через суд , який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Відповідно до ст. 254 КАС України постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений цим Кодексом, постанова або ухвала суду першої інстанції набирає сили після закінчення цього строку.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Повний текст постанови оформлено: 01.09.09
Суддя Федчук Віталій Володимирович