Справа № 761/12568/14-к
Провадження №1-кп/761/556/2014
іменем України
03 червня 2014 року Шевченківський районний суд м. Києва в складі:
головуючого судді ОСОБА_1
при секретарі ОСОБА_2 ,
провівши в приміщенні Шевченківського районного суду м. Києва у відкритому судовому засіданні підготовче судове засідання в кримінальному провадженні № 32013110000000270 щодо
ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Чернівці, громадянина України, з вищою освітою, працюючого директором ТОВ «Азалія-тур», зареєстрованого та проживаючого за адресою:
АДРЕСА_1 , раніше не судимого,
підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,
за участю сторін кримінального провадження:
прокурора ОСОБА_4
підозрюваного ОСОБА_3 ,
старшим прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури м. Києва радником юстиції ОСОБА_4 внесено до суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності
ОСОБА_3 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв'язку із відшкодуванням завданих державі збитків.
Згідно з клопотанням, ОСОБА_3 підозрюється у вчиненні злочину за наступних обставин.
Так, ОСОБА_5 , обіймаючи посаду директора TOB «Азалія-тур» в квітні 2011 року розробив злочинний план направлений на ухилення від сплати податків шляхом мінімізації податкових зобов'язань та завищення валових витрат TOB «Азалія-тур».
З цією метою, ОСОБА_5 розуміючи настання суспільно небезпечних та протиправних наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, реалізуючи свій злочинний намір, отримав в червні 2011 року від невставлених слідством осіб пакет документів про начебто надані TOB «Азалія-тур» маркетингові послуги TOB «Астана К» та TOB «Компанія Авертус», а саме: договір № 15 від 06.05.2011 р. укладений TOB «Азалія-тур» з TOB «Компанія Авертус», акт прийму-передачі наданих послуг від 31.05.2011 р. до договору № 15 від 06.05.2011 р., податкову накладну № 369 від 31.05.2011 р. до договору № 15 від 06.05.2011 р., договір № 51 від 05.05.2011р., укладений TOB «Азалія-тур» з TOB «Астана К», акт прийму-передачі наданих послуг від 31.05.2011 р. до договору № 51 від 05.05.2011 р., податкову накладну № 457 від 31.05.2011 р., до договору № 51 від 05.05.2011 р., При цьому, ОСОБА_3 знав, що TOB «Азалія-тур» вказані послуги TOB «Астана К» та TOB «Компанія Авертус» не надавались.
Реалізуючи завчасно розроблений злочинний план ОСОБА_3 31.05.2011 використав документи про відносини з TOB «Астана К» та TOB «Компанія Авертус» за адресою фактичного місцезнаходження TOB «Азалія-тур»: м. Київ пл. Перемоги № 1, у денний час доби, на підставі яких до складу рядків 10.1-І7 декларації з ПДВ та додатку № 5 вказаної декларації за травень 2011 року, а також у рядку 04 «Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування», декларації з податку на прибуток за І півріччя 2011 року, вніс дані податкових накладних № 369 від 31.05.2011 р., та № 457 від 31.05.2011 р., які не відповідають фактичним обставинам. В подальшому доводячи злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати податків до кінця, ОСОБА_3 у електронному вигляді склав та подав до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва ДПС, зазначені податкові декларації з додатками.
Вказані обставини доводяться свідченнями службових осіб TOB «Астана К» та TOB «Компанія Авертус».
Зокрема, допитаний як свідок засновник та директор TOB «Астана К» ОСОБА_6 показала, що не має відношення до реєстрації та фінансово-господарської діяльності вказаного товариства. Остання, нікого від свого імені не уповноважувала проводити реєстрацію TOB «Астана К» у державних органах, жодних фінансово-господарських документів від імені службової особи вказаного товариства не підписувала, відтисків печатки на фінансово-господарських документах не ставила, більш того, печатку TOB «Астана К» не отримував.
Допитаний як свідок засновник та директор TOB «Компанія Авертус» ОСОБА_7 показав, що не має відношення до реєстрації та фінансово-господарської діяльності вказаного товариства. Останній, нікого від свого імені не уповноважував проводити реєстрацію TOB «Компанія Авертус» у державних органах, жодних фінансово-господарських документів від імені службової особи вказаного товариства не підписував, відтисків печатки на фінансово-господарських документах не ставив та печатку TOB «Компанія Авертус» не отримував.
Таким чином, TOB «Астана К» та TOB «Компанія Авертус» здійснювали діяльність, спрямовану на надання податкової вигоди третім особам, у вигляді завищення валових витрат та мінімізації податкових зобов'язань шляхом формування незаконного податкового кредиту з ПДВ.
Крім цього, під час досудового розслідування встановлено, що у листопаді 2011 року ОСОБА_3 , за аналогічною схемою здійснив дії направлені на ухилення від сплати податків TOB «Азалія-тур».
Розуміючи настання суспільно небезпечних та протиправних наслідків у вигляді ухилення від сплати податків, реалізуючи свій злочинний план, ОСОБА_3 у листопаді 2011 року знову отримав від невстановлених слідством осіб документи про начебто надані ПП «Бумакс» маркетингові послуги TOB «Азалія-тур», а саме: договір № 2011-11/4 від 03.11.2013 р., акт прийму передачі наданих послуг від 30.11.2011 р., до договору № 2011-11/4 від 03.11.2013 р., податкову накладну № 54 від 30.11.2011 р., до договору № 2011-11/4 від 03.11.2013 р., договір № 2011-11/5 від 03.11.2011 р., акт прийму передачі наданих послуг від 30.11.2011 р., до договору № 2011-11/5 від 03.11.2011 р., податкову накладну № 56 від 30.11.2011 р., до договору № 2011-11/15 від 03.11.2011 р.
У подальшому, реалізуючи завчасно розроблений злочинний план, 30.11.2011 р., ОСОБА_3 використав документи про відносини ПП «Бумакс» за адресою фактичного місцезнаходження TOB «Азалія-тур»: м. Київ пл. Перемоги № 1, в денний час доби, на підставі яких до складу рядків 10.1-17 декларації з ПДВ та додатку № 5 до вказаної декларації за листопад 2011 року, та у рядку 04 «Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування», декларації з податку на прибуток за 2011 рік, вніс дані податкових накладних: № 56 від 30.11.2011, № 54 від 30.11.2011, які не відповідають фактичним обставинам. Закінчуючи свій злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати податків до кінця, ОСОБА_3 в електронному вигляді підготував та подав до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва ДПС зазначені податкові декларації з додатками.
Вказані обставини підтверджуються свідченнями допитаного як свідка засновника та директора ПП «Бумакс» ОСОБА_8 який показав, що не має відношення до реєстрації та фінансово-господарської діяльності вказаного товариства. Останній, нікого від свого імені не уповноважував проводити реєстрацію ПП «Бумакс» у державних органах, жодних фінансово-господарських документів від імені службової особи вказаного товариства не підписував, відтисків печатки на фінансово-господарських документах не ставив, більш того, печатку ПП «Бумакс» не отримував.
Таким чином, ПП «Бумакс» здійснювало незаконну діяльність, спрямовану на надання податкової вигоди третім особам, у вигляді завищення валових витрат та мінімізації податкових зобов'язань шляхом формування незаконного податкового кредиту з ПДВ.
Отже, мета створення TOB «Компанія Авертус», TOB «Астана К», ПП «Бумакс» та їх діяльність є незаконною і не може породжувати правових наслідків. Оскільки, частина 1 статті 55 Господарського кодексу України передбачає, що суб'єктами господарювання визнаються учасники господарських відносин, які здійснюють господарську діяльність, реалізуючи господарську компетенцію (сукупність господарських прав та обов'язків), мають відокремлене майно і несуть відповідальність за своїми зобов'язаннями в межах цього майна, крім випадків, передбачених законодавством. Також, суб'єктами господарювання є господарські організації - юридичні особи, створені відповідно до Цивільного кодексу України, державні, комунальні та інші підприємства, створені відповідно до цього Кодексу, а також інші юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність та зареєстровані в установленому законом порядку.
Згідно з ч. 2 ст. З Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.
У ч. 1 ст. 9 вказаного Закону зазначено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Визначення терміну «первинний документ» наведено у ст. 1 зазначеного закону, під яким розуміється - документ, що містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.
Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні містити такі обов'язкові реквізити: назву документа; дату і місце складання; назву підприємства, від імені якої складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Відповідно до пп. а п. 198.1 ст. 198 Податкового кодексу України (далі - Податковий кодекс) право віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів, у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України та послуг.
У відповідності п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, визначених у відповідно до ст. 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку».
Досудовим розслідування встановлено, що ПП «Бумакс», TOB «Астана К» та TOB «Компанія Авертус» не здійснювали фінансово-господарські взаємовідносини з TOB «Азалія-тур» та не укладали договорів про надання маркетингових послуг останній, не складали та не підписували первинних документів про такі зобов'язання, зокрема, за участі ПП «Бумакс» - договір № 2011-11/4 від 03.11.2013 р., акт прийму передачі наданих послуг від 30.11.2011 р., до договору № 2011-11/4 від 03.11.2013 р., податкову накладну № 54 від 30.11.2011 р., до договору № 2011-11/4 від 03.11.2013 р., договір № 2011-11/5 від 03.11.2011 р., акт прийму передачі наданих послуг від 30.11.2011 р., до договору № 2011-11/5 від 03.11.2011 р., податкову накладну № 56 від 30.11.2011 р., до договору № 2011-11/15 від 03.11.2011 р., TOB «Астана К» - договір № 51 від 05.05.2011 р., акт прийму-передачі наданих послуг від 31.05.2011 р., до договору № 51 від 05.05.2011 р., податкову накладну № 457 від 31.05.2011 р., до договору № 51 від 05.05.2011 р., та TOB «Компанія Авертус» - договір № 15 від 06.05.2011 р., акт прийму-передачі наданих послуг від 31.05.2011 до договору № 15 від 06.05.2011 р., податкову накладну № 369 від 31.05.2011 р., до договору №15 від 06.05.2011 р., товари, роботи та послуги TOB «Азалія-тур» не надавались.
У відповідності до пп. 9.1.3. п. 9.1. ст. 9 Податкового кодексу України податок на додану вартість відноситься до загальнодержавних податків та зборів.
Зазначені обставини скоєння директором TOB «Азалія-тур» ОСОБА_3 кримінального порушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України підтверджуються актом податкової перевірки цього товариства № 1430/26-59-22-08/37147486 від 17.10.2013 р., за результатами якого винесені податкові повідомлення-рішення № 0005902208 від 25.10.2013 р., за яким донараховано суму податку на додану вартість в розмірі - 219 400,00 грн., та повідомлення-рішення № 0005912208 від 25.10.2013 р., за яким донараховано суму податку на прибуток підприємства в розмірі - 341 700,00 грн.
З урахуванням викладеного, в результаті злочинної діяльності директора TOB «Азалія-тур» ОСОБА_3 , у вищезазначені періоди, до державного бюджету України, не надійшло податку на додану вартість за період: травень 2011 року у сумі 80 000,00 грн., листопад 2011 року у сумі 139 400,00 грн. та податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2011 року у сумі 181 390,00 грн., за 4 квартал 2011 року у сумі 160 310,00 грн., загалом податків на суму 561 100,00 грн.
Таким чином, ОСОБА_3 , умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах, тобто вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України.
Відповідно до платіжних доручень № 1295 від 11 листопада 2013 року, № 1387 від 10 грудня 2013 року, № 1386 від 10 грудня 2013 року, № 1401 від 13 грудня 2013 року, № 19 від 29 січня 2014 року, № 54 від 25 березня 2014 року, № 65 від 09 квітня 2013 року та № 66 від 10 квітня 2014 року, донараховані суми податків разом із фінансовими санкціями, встановлених актом № 1430/26-59-22-08/37147486 від
17 жовтня 2013 року за результатами документальної позапланової невиїзної перевірки, повністю сплачена підприємством TOB «Азалія-тур».
В судовому засіданні прокурор ОСОБА_4 підтримав клопотання та просив звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_3 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків, а кримінальне провадження стосовно останнього закрити.
Підозрюваний ОСОБА_3 просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності, оскільки ТОВ «Азалія-тур» в повному обсязі сплачено податкові зобов'язання, при цьому, зазначив, що йому роз'яснено та зрозуміло суть підозри, підставу для звільнення від кримінальної відповідальності, його право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.
Вислухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши надані в розпорядження суду матеріали кримінального провадження, суд прийшов до наступного висновку.
Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Як убачається з матеріалів кримінального провадження, 10 квітня 2014 року ОСОБА_3 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушеня, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Відповідно до платіжних доручень № 1295 від 11 листопада 2013 року на суму 200000 грн., № 1387 від 10 грудня 2013 року на суму 10900 грн., № 1386 від 10 грудня 2013 року на суму 89101 грн., № 1401 від 13 грудня 2013 року на суму 100000 грн., № 19 від 29 січня 2014 року на суму 32000 грн., № 54 від 25 березня 2014 року на суму 50000 грн., № 65 від 09 квітня 2013 року на суму 90000 грн. та № 66 від 10 квітня 2014 року на суму 58800 грн., сплачено донараховані суми податків разом із фінансовими санкціями, встановлених за результатами документальної позапланової невиїзної перевірки актом № 1430/26-59-22-08/37147486 від 17 жовтня 2013 року, повністю сплачена ТОВ «Азалія-тур».
Таким чином, до притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_3 , ТОВ «Азалія-тур» сплатило донараховані суми податків разом із фінансовими санкціями, а тому директор ТОВ «Азалія-тур» ОСОБА_3 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Керуючись ст. ст. 284, 314, 369-372 КПК України, су
звільнити ОСОБА_3 підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження щодо ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, внесеного в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 32013110000000270, - закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва протягом 7 (семи) днів з дня її оголошення через Шевченківський районний суд м. Києва.
Ухвала набирає законної сили на наступний день після закінчення строку на подання апеляційної скарги, якщо таку не подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.
Суддя