79014, м. Львів, вул. Личаківська, 128
28.11.06 Справа№ 5/1625-19/318
За позовом ДПІ у Галицькому районі м.Львова, м.Львів;
до Відповідача: ТзОВ «Підприємство Кліше», м.Львів;
про проведення позапланової перевірки
Суддя Левицька Н.Г.
Секретар судового засідання Вахняк О.Є.
В судовому засіданні взяли участь представники Сторін:
Позивача: Рождественська Л.П.- гол. держ. подат. інспектор (дов. №1615/10-007 від 31.01.2006р.)
Відповідача: Кузнецов Ю.А.- предст. (дов. від 09.10.2006р.)
Представникам Сторін, які взяли участь в розгляді справи, роз'яснено їх права та обов'язки, передбачені ст.ст.49,51 КАС України, в тому числі право на заявлення відводів.
Суть спору:
Позовні вимоги заявлено ДПІ у Галицькому районі м.Львова, м. Львів до Відповідача: ТзОВ «Підприємство Кліше», м.Львів про проведення позапланової документальної перевірки.
Обставини справи:
Ухвалою суду від 13.09.2006р. судом відкрито првадження в адміністративній справі та призначено попереднє судове засідання на 11.10.2006р.
11.10.2006р., 23.10.2006р, 13.11.2006р. розгляд справи відкладався з причин, наведених у відповідних ухвалах суду.
Представник Позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав з причин, викладених в позовній заяві № 19802/10-007 від 11.09.2006 р., а також в доповненнях до позовної заяви.
Представник Відповідача в судовому засіданні позовні вимоги не визнає з підстав, наведених у запереченнях, а саме посилаючись на те, що відсутні законні підстави для проведення позапланової документальної перевірки.
Суд, дослідивши матеріали справи, оцінивши докази сукупно та заслухавши пояснення та заперечення представників Сторін, встановив наступне:
22.06. 2006 р. ст. слідчим СВ ПМ ДПА у Львівській області Мельником В.Я. по кримінальній справі № 181-0673 була винесена постанова про призначення позапланової документальної перевірки ТзОВ «Підприємство «Кліше» (ЄДРПОУ 33169375) за період з січня 2005р. по 01.06.2006р., копія якої для виконання була скерована начальнику ДПІ у Галицькому районі м.Львова. Позивач звернувся до суду з позовною заявою про проведення позапланової виїзної перевірки ТзОВ «Підприємство Кліше» та зазначив як підставу проведення перевірки зазначену постанову по кримінальній справі.
З доданої до позовної заяви постанови про призначення позапланової документальної перевірки вбачається, що в ході досудового слідства встановлено, що службові особи ТзОВ «Агро імпекс Рівне» безпідставно, без наявності підтверджуючих документів, включали до складу податкового кредиту ПДВ з вартості товарів (робіт, послуг), чим ухилились від сплати податків на загальну суму 936 784 грн., а ТзОВ «Підприємство Кліше» в період 2005р. мало взаєморозрахунки з ТзОВ «Агро імпекс Рівне».
Проте, Відповідачем була надана копія протоколу виїмки від 13.04.2006 р., з якої випливає, що документи по взаєморозрахунках з ТзОВ «Агро імпекс Рівне» були вилучені працівником ЛВПМ УПМ ДПА у Львівській області на підставі постанови слідчого про проведення виїмки від 14.03.2006р.. Отже, досудове слідство ведеться щодо посадових осіб не підприємства Відповідача, а зовсім іншого суб'єкта господарювання, всі документи щодо взаємовідносин останнього з Відповідачем є в розпорядженні слідчих органів.
Згідно із частиною 2 статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Статтею 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» передбачає, що позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з таких обставин:
1. За наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків законів України про оподаткування, валютного законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;
2. Платником податків не подано в установлений строк податкову декларацію або розрахунки, якщо їх подання передбачено законом;
3. Виявлено недостовірність даних, що містяться у податковій декларації, поданій платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;
4. Платник податків подав у встановленому порядку скаргу про порушення законодавства посадовими особами органу державної податкової служби під час проведення планової чи позапланової виїзної перевірки, в якій вимагає повного або часткового скасування результатів відповідної перевірки;
5. У разі виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;
6. Проводиться реорганізація (ліквідація) підприємства;
7. Стосовно платника податків (посадової особи платника податків) у порядку, встановленому законом, податковою міліцією заведено оперативно-розшукову справу, у зв'язку з чим є потреба у проведенні позапланової виїзної перевірки фінансово-господарської діяльності такого платника податків;
8. У разі, коли вищестоящий орган державної податкової служби в порядку контролю за достовірністю висновків нижчестоящого органу державної податкової служби здійснив перевірку документів обов'язкової звітності платника податків або висновків акта перевірки, складеного нижчестоящим контролюючим органом, та виявив їх невідповідність вимогам законів, що призвело до ненадходження до бюджетів сум податків та зборів (обов'язкових платежів). Позапланова виїзна перевірка в цьому випадку може ініціюватися вищестоящим органом державної податкової служби лише у тому разі, коли стосовно посадових або службових осіб нижчестоящого органу державної податкової служби, які проводили планову або позапланову виїзну перевірку зазначеного платника податків, розпочато службове розслідування або порушено кримінальну справу;
9. Платником подано декларацію з від'ємним значенням з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень.
Позаплановими перевірками вважаються також перевірки в межах повноважень податкових органів, визначених законами України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», а в інших випадках - за рішенням суду.
Цей перелік є вичерпним і розширеному тлумаченню не підлягає, а, отже, законні підстави для проведення позапланової документальної перевірки у Відповідача відсутні.
Разом з тим, Позивачем у позовній заяві не зазначено таких відомостей як дата початку і закінчення позапланової документальної перевірки, склад осіб, які будуть проводити таку перевірку, чим порушено вимоги частини восьмої статті 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні».
За таких обставин суд прийшов до висновку про те, що позовні вимоги необгрунтовані і тому не підлягають задоволенню.
Керуючись статтями 6-12, 69-71, 86, 137, 158, 159-163, 167 та п. 6 розділу 7 Прикінцевих та перехідних положень КАС України,
суд-
1. В задоволенні позовних вимог відмовити.
Постанову може бути оскаржено в порядку, визначеному главою 1 розділу IV КАС України.
Заява про апеляційне оскарження та апеляційна скарга подаються до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України - з дня складення в повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.
Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.
Суддя Левицька Н.Г.