Провадження № 204/7252/13-к
1-кп/204/377/13
08 жовтня 2013 року Красногвардійський районний суд
м. Дніпропетровська
у складі :
головуючого-судді: Мащук В.Ю.,
при секретарі: Гринюк Л.В.,
за участю прокурора: Ярової О.А.,
розглянувши у підготовчому відкритому судовому засіданні клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, зареєстрованому в Єдиному реєстрі досудових розслідувань за № 3201304004000018 відносно:
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Дніпропетровська, українки, громадянки України, освіта вища, одруженої, зареєстрована та проживає за адресою: АДРЕСА_1,
- якій повідомлено про підозру за ч. 2 ст. 212 КК України, суд -
До Красногвардійського районного суду м. Дніпропетровська надійшло клопотання прокурора прокуратури міста Дніпропетровська Ярової О.А. про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, підозрюваної у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Відповідно до поданого клопотання, досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_1, будучи, згідно наказу, провідним бухгалтером Комунального підприємства «Транспортування покупної теплової енергії «Теплотранс» Дніпропетровської міської Ради, код ЄДРПОУ 32560611, зареєстрованого виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 04.08.2003 року за №12241050002008075 за адресою: М.Дніпропетровськ, вул. Макарова, буд. 32, тобто будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, що є відповідальним за організацію й ведення бухгалтерського обліку, а також за нарахування податків, зборів і інших обов'язкових платежів, діючи умисно, в період з 01.10.2009 року по 20.02.2010 року, в порушення п.п.4.1.1 п.4 ст.4, абз. «а» п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями) та в порушення п.п.14.1.266 п.14 ст.14, п.187.10 ст.187 Податкового кодексу України №2755-ІV від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), шляхом заниження об'єкту оподатковування по податку на прибуток за IV квартал 2009 року умисно ухилилася від сплати податку на прибуток у сумі 212 338 гривень та шляхом заниження податкових зобов'язань з ПДВ умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість на суму 1 405 268 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на загальну суму 1617 606 гривень, яка більш ніж в 3 000 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у великих розмірах.
При виконанні своїх службових обов'язків на КП «ТПТЕ «Теплотранс» ДМР ОСОБА_1, зобов'язана була керуватися:
1) Законом України «Про систему оподатковування» №1251-ХІІ від 25.06.1991 (із змінами та доповненнями):
ч. 1 ст.9: «Обов'язки платників податків і зборів (обов'язкових платежів): «Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані:
- вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання в строки, встановлені законами;
- платити належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановленими законами термін».
ст.11: «Відповідальність платників податків і зборів (обов'язкових платежів) за порушення податкових законів»: «Відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і дотримання законів про оподатковування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до Законів України»;
ст.14: «Загальнодержавні податки й збори (обов'язкові платежі)»:
- п.1: «До загальнодержавного ставляться такі податки й збори (обов'язкові платежі):
ч. 1) «податок на додану вартість»;
ч. 3) «податок на прибуток підприємств».
2) Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами й державними цільовими фондами» №2181-111 від 21.12.2000 (із змінами та доповненнями),
п.5.3 ст.5: платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій їм податкової декларації протягом 10 календарних днів, що спливають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 п.4.1 ст.4 цього Закону для надання податкової декларації.
3) Податковим кодексом України № 2755-1V від 02.12.2010 року зі змінами й доповненнями:
Стаття 16 «Обов'язки платника податків»:
- п. 16.1. Платник податків зобов'язаний:
- п.п.16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
- п.п.16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
- п.п.16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;
Стаття 36. «Податковий обов'язок»:
- п.36.1. Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
- п. 36.2. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.
- п.36.3. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.
- п.36.4. Виконання податкового обов'язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента.
- п. 36.5. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.
4) Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» №996- XIV від 16.07.1999 року:
- ч. 5 ст. 9 р. 3 - Первинні бухгалтерські документи й регістри бухгалтерського обліку. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;
- ч.8 ст. 9 р. 3 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку й недостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали й підписати ці документи;
5)«Посадової інструкцією провідного бухгалтера»:
2. Службові обов'язки:
- п.п.2.1. відображати своєчасно та достовірно операції по рахунку 3772 «Розрахунки з дебіторами та кредиторами».
- п.п.2.2. вести аналітичний та синтетичний облік по балансовим рахункам 10, 11, 12,13, 15, 3772, 40, 424, 481, 601, 69, 715, 719, 745, 746, 791, 976, 981 та звіряти залишки з головною книгою, по рахунку 631 в частині контрагентів: ДК «Газ України», «ПМЗ», «Дніпрошина», ВАТ «Дніпрообленерго», Дніпроводоканал.
-п.п.2.4. вести облік валових доходів та валових видатків (щоквартально).
- п.п.2.5. вести аналітичний облік по рахункам 6415, 6441, 643. Оформляти реєстри продажу та придбання товарів, послуг, складати декларацію з ПДВ та подавати її до ДПІ в строки передбачені законом.
- п.п. 2.10. Підготовувати та надавати дані по бухгалтерському та податковому обліку для складання фінансової та податкової звітності, складати окремі форми, а також форми іншої періодичної звітності, що грунтується на даних бухгалтерського та податкового обліку.
6) ст. 67 Конституції України, відповідно до якої: «Кожний зобов'язаний платити податки і збори в порядку й розмірах, встановлених законом».
Однак, ОСОБА_1, будучи достовірно обізнаною про істинні результати фінансово-господарської діяльності КП «ТПТЕ «Теплотранс» ДМР за період з 01.10.2009 року по 30.03.2012 року, знаходячись за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Макарова, буд. 32, діючи умисно, в порушення п.п.4.1.1 п.4 ст.4, абз. «а» п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997 року шляхом не включення до валового доходу непогашеної заборгованості у сумі 1 300 530 гривень через 90 днів після останнього терміну сплати за кредиторську заборгованість по угоді про уступку права вимоги №1063 від 20.02.2008 року на користь ТОВ «Гідроспецстроймонтаж», ухилилась від сплати податку на прибуток на суму 212 338 гривень, яка повинна була надійти до бюджету у строк до 20.02.2010 року та в порушення п.п. 14.1.266 п.14 ст.14, п.187.10 ст.187 Податкового кодексу України №2755- ІV від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) шляхом зарахування до податкового кредиту сум за методом першої події замість застосування касового методу (за датою отримання грошових коштів на розрахунковий рахунок) при включенні до податкового кредиту податкових накладних отриманих від ДП «ВО Південний машинобудівний завод ім.Макарова» та НАК «Нафтогаз України», ухилилась від сплати податку на додану вартість на суму 1 405 268 гривень, яка повинна була надійти до бюджету у строк до 30.03.2012 року, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на загальну суму 1 617 606 гривень, тобто у великих розмірах.
Таким чином, в період з 01.10.2009 року по 30.03.2012 року, тобто протягом декількох звітних періодів, нерозривно зв'язаних між собою, провідний бухгалтер КП «ТПТЕ «Теплотранс» ДМР ОСОБА_1, діючи умисно, в порушення п.п.4.1.1 п.4 ст.4, абз. «а» п.п.12.1.5 п.12.1 ст.12 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями) та в порушення п.п.14.1.266 п.14 ст.14, п.187.10 ст.187 Податкового кодексу України №2755- ІV від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), умисно ухилилась від сплати податку на прибуток на суму 212 338 гривень та податку на додану вартість на суму 1 405 268 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на загальну суму 1 617 606 гривень, що більш ніж в 3 000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний податком мінімум доходів громадян, тобто у великих розмірах.
Дії ОСОБА_1, що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які входять у систему оподатковування, введених у встановленому законом порядку, вчиненні службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великих розмірах, органом досудового слідства кваліфіковані за ч.2 ст.212 КК України.
Прокурор прокуратури м. Дніпропетровська Ярова О.А. звернулася до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 на підставі ч.4 ст.212 КК України.
Заслухавши прокурора, яка підтримала подане клопотання, думку ОСОБА_1, яка просила звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, вивчивши представлені до суду документи, а саме: виписку з облікової картки платника податку КП «Транспортування покупної теплової енергії «Теплотранс» ДМР (код 32560611), надану ДПІ у Красногвардійському районі М.Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, платіжне доручення №3810 від 10.05.2011 року, уточнюючу податкову декларацію з ПДВ за липень 2012 року, акти звіряння розрахунків платника з бюджетом (а.п.179-180, 182-183, 187, 248-256), відповідно до яких сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені суб'єктом господарювання в повному обсязі, суд приходить до висновку, що клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 підлягає задоволенню з наступних підстав.
Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачене ч.1 ст.212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Відповідно до п.2 ч.3 ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частини другої статті 284 цього Кодексу.
Відповідно до п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Відповідно до ч. 3 ст.288 КПК України визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Враховуючи, що ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні діяння, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, яке вчинила вперше, та, до моменту притягнення її до кримінальної відповідальності, сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені суб'єктом господарювання в повному обсязі, суд приходить до висновку про обґрунтованість клопотання прокурора та вважає можливим звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.
Керуючись ст.ст.284-288, 314, 369, 371 КПК України, ч.4 ст.212 КК України, суд -
Клопотання прокурора прокуратури м. Дніпропетровська Ярової Ольги Анатоліївни про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.212 КК України - задовольнити.
Звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.
На ухвалу може бути подана апеляція до Апеляційного суду Дніпропетровської області через Красногвардійський районний суд м. Дніпропетровська протягом 7 днів з дня її оголошення.
Суддя В.Ю. Мащук