Категорія №8.1.5
Іменем України
01 листопада 2012 року Справа № 2а/1270/8415/2012
Луганський окружний адміністративний суд у складі:
Головуючого судді: Островської О.П.
при секретарі: Тельдековій Н.В.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Луганську адміністративну справу за поданням Державної податкової інспекції у м. Сєвєродонецьку Луганської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «Сєвєродонецькзалізобетон» про стягнення коштів за податковим боргом з податку на додану вартість в сумі 7654,00 грн. та з орендної плати за земельні ділянки в сумі 82 086,57 грн.,
31 жовтня 2012 року об 14 год. 51 хв. до Луганського окружного адміністративного суду надійшло подання Державної податкової інспекції у м. Сєвєродонецьку Луганської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «Сєвєродонецькзалізобетон» про стягнення коштів за податковим боргом з податку на додану вартість в сумі 7654,00 грн. та з орендної плати за земельні ділянки в сумі 82 086,57 грн.
В обґрунтування пред'явленого подання зазначено, що ТОВ «Сєвєродонецькзалізобетон» зареєстроване як юридична особа виконавчим комітетом Сєвєродонецької міської ради, що підтверджено довідкою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців. ТОВ «Сєвєродонецькзалізобетон» зареєстровано як платника податків в державній податковій інспекції в м. Сєвєродонецьку і на цей час є боржником по сплаті податків до бюджету. Боржнику направлено податкові вимоги: № 83 від 04.02.2009 з повідомленням про податковий борг у сумі 49522,15 грн. та №2/148 від 10.03.2009 з повідомленням про податковий борг в сумі 65397,26 грн. У Державному реєстрі обтяжень рухомого майна 18.03.2011 внесено запис про реєстрацію податкової застави ТОВ «Сєвєродонецькзалізобетон». У зв'язку з несплатою податкових зобов'язань 31.10.2012 у підприємства виник податковий борг з податку на додану вартість по декларації № 9062972053 від 15.10.2012 у сумі 7654,00 грн. та з орендної плати за землю згідно декларації № 9002468673 від 31.01.2012 в сумі 82086,57 грн., який підлягає стягненню з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника на підставі п.95.3 ст.95 ПКУ. Враховуючи вищевикладене, Державна податкова інспекція у м. Сєвєродонецьку Луганської області Державної податкової служби просить стягнути з розрахункових рахунків ТОВ «Сєвєродонецькзалізобетон», відкритих у банках, на користь Держави кошти за податковим боргом з податку на додану вартість в сумі 7654,00 грн. та з орендної плати за землю в сумі 82 086,57 грн., постанову суду звернути до негайного виконання.
Представник заявника у судове засідання не прибув, у поданні просив суд провести судове засідання без участі уповноваженого представника.
Представник ТОВ «Сєвєродонецькзалізобетон» у судове засідання не прибув, про дату, час та місце судового засідання повідомлявся належним чином, причини неявки суду невідомі, заперечень проти подання не надав.
Оскільки у відповідності із абзацом 3 частини 7 статті 183-3 КАС України неявка сторін у судове засідання не перешкоджає розгляду подання, суд вважає за можливе розглянути подання органу державної податкової служби про стягнення коштів за податковим боргом за відсутністю сторін.
Розглянувши у відкритому судовому засіданні подання органу державної податкової служби про стягнення коштів за податковим боргом, дослідивши матеріали справи, оцінивши докази відповідно до вимог статей 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд прийшов до наступного.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.
У відповідності із статтею 14 Податкового кодексу України:
- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);
- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);
- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).
Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).
Відповідно до пункту 20.1.8 п.20.1 статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).
Згідно свідоцтва про державну реєстрацію (а.с.26) Товариство з обмеженою відповідальністю «Сєвєродонецькзалізобетон» зареєстроване як юридична особа виконавчим комітетом Сєвєродонецької міської ради 11 грудня 2003 року, про що зроблено запис у журналі обліку реєстраційних справ за № 26204220Ю0020263, і.к. 32740927.
03.02.2005 державним реєстратором Сєвєродонецької міської ради Луганської області до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб -підприємців внесено запис № 1 383 120 0000 000414 «Включення відомостей про юридичну особу» ( а.с.8-11).
Як платник податків перебуває на обліку у ДПІ у м. Сєвєродонецьку Луганської області з 16.12.2003, що підтверджується довідкою від 16.12.2003 № 279 (а.с.12).
Згідно із пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
У відповідності із пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (підпункт 49.18.1);
- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (підпункт 49.18.2);
Платник податків відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Розділом V Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та сплатою податку на додану вартість.
У відповідності із пунктом 202.1 статті 202 Податкового кодексу України звітним (податковим) періодом по податку на додану вартість є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал, з урахуванням таких особливостей:
а) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
б) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.
Податкова декларація з податку на додану вартість згідно з пунктом 203.1 статті 203 Податкового кодексу України подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Платник податку у відповідності із пунктом 203.2 статті 203 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Відповідно до вимог Закону України від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" (який був чинним до 01.01.2011) ТОВ «Сєвєродонецькзалізобетон» зареєстроване платником податку на додану вартість, йому присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість 327409212143, про що свідчить свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість від 16.12.2003 № 16630567 (а.с.25).
На виконання пункту 54.1 статті 54 та пункту 203.1 статті 203 Податкового кодексу України ТОВ «Сєвєродонецькзалізобетон» 15.10.2012 подало до Державної податкової інспекції у м. Сєвєродонецьку Луганської області податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2012 року (зареєстрована у заявника за № 9062972053), в якій визначило суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду у розмірі 7 654,00 грн. (а.с.19-20).
В порушення вимог пункту 57.1 статті 57 та пункту 203.2 статті 203 Податкового кодексу України ТОВ «Сєвєродонецькзалізобетон» протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, тобто до 30.10.2012 включно, самостійно суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість, зазначену у поданій ним податковій декларації, не сплатило, внаслідок чого за платником податків утворився податковий борг.
Станом на 31.10.2012 податковий борг з податку на додану вартість на суму 7 654,00 по податковій декларації від 15.10.2012 за № 9062972053 платником податків не сплачений, що підтверджується зворотнім боком облікової картки платника (а.с.15).
Відповідно до п. 288.7.ст.288 ПКУ податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу.
Статтею 285 Податкового кодексу України передбачено, що базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року.
Згідно п. 287.3 ст.287 Податкового кодексу України, податкове зобов'язання з плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Відповідно до ст.288 Податкового кодексу України, підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний орган державної податкової служби про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни.
Платником орендної плати є орендар земельної ділянки (п.288.2 ст.288 ПКУ). Об'єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду.( п.288.3 ст.288 ПКУ).
31.01.2012 відповідачем до ДПІ у м. Сєвєродонецьку Луганської області було подано податкову декларацію з орендної плати за землі державної або комунальної власності, в якій визначено розмір орендної плати за землі державної або комунальної власності на 2012 рік - 985 038,77 грн., з щомісячним платежем -82086,57 грн., грудень 2012 року - 82 086,50 грн. (а.с.21-22).
У зв'язку з несплатою відповідачем орендної плати за землю за вересень 2012 року станом на 31.10.2012 утворився податковий борг на загальну суму - 82 086,57 грн., що підтверджується серед іншого зворотнім боком облікової картки платника податку (а.с.16).
Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Підпунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги та здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (підпункти 95.2 та 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).
У судовому засіданні судом встановлено, що у відповідності із статтею 6 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами "(який був чинним до 01.01.2011) Державною податковою інспекцією у м. Сєвєродонецьку Луганської області уповноваженому представнику ТОВ «Сєвєродонецькзалізобетон» 06.02.2009 було вручено першу податкову вимогу форми Ю1 від 04.02.2009 № 83 з повідомленням про податковий борг у сумі 49522,15 грн. (а.с.13) та 12.03.2009 другу №2/148 від 10.03.2009 з повідомленням про податковий борг у сумі 65397,26 грн. (а.с.14).
Оскільки перша податкова вимога №83 від 04.02.2009 та друга податкова вимога №2/148 від 10.03.2009 є чинними (доказів про відкликання податкових вимог суду не надано), суд прийшов до висновку, що органом державної податкової служби при зверненні до адміністративного суду з поданням про стягнення коштів за податковим боргом дотримані вимоги пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України.
Внаслідок того, що ТОВ «Сєвєродонецькзалізобетон» станом на дату розгляду та вирішення подання податкового органу про стягнення коштів за податковим боргом у добровільному порядку податковий борг з податку на додану вартість та з орендної плати за землю на загальну суму 89 740,57 грн. не сплатило, вимоги податкового органу про стягнення коштів за податковим боргом з податку на додану вартість та з орендної плати за землю з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, визнаються судом обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягають задоволенню.
Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.
Керуючись статтями 16, 20, 57, 87, 95, 102 Податкового кодексу України, статтями 2, 9, 10, 11, 17, 18, 23, 69-72, 87, 94, 158-163, 167, 183-3 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-
Подання Державної податкової інспекції у м. Сєвєродонецьку Луганської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «Сєвєродонецькзалізобетон» про стягнення коштів за податковим боргом з податку на додану вартість в сумі 7654,00 грн. та з орендної плати за земельні ділянки в сумі 82 086,57 грн. - задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Сєвєродонецькзалізобетон» (і.к. 32740927, вул. Силікатна, 7-Б, м. Сєвєродонецьк, Луганська область, 93400) кошти з рахунків у банках, обслуговуючих платника податків, в рахунок погашення податкового боргу у загальному розмірі 89 740,57 грн. (вісімдесят дев'ять тисяч сімсот сорок грн. 57 коп.), у тому числі:
- з податку на додану вартість в сумі 7654,00 грн. (сім тисяч шістсот п'ятдесят чотири гривні) на корить Держави р/р № 31111029700080, код платежу 14010100, банк ГУ ДКСУ у Луганській області, МФО 804013, отримувач УДКСУ у м. Сєвєродонецьку, код 37944909;
- з орендної плати за земельні ділянки в розмірі 82 086,57 грн. (вісімдесят дві тисячі вісімдесят шість гривень 57 коп.) на користь Держави р/р 33219811700080, код платежу 13050100, банк ГУ ДКСУ у Луганській області, МФО 804013, отримувач УДКСУ у м. Сєвєродонецьку, код 37944909.
У відповідності із частиною 7 статті 183-3 КАС України постанова підлягає негайному виконанню.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.
Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.
Повний текст постанови складено та підписано 01 листопада 2012 року.
СуддяО.П. Островська