Харківський окружний адміністративний суд 61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3
Харків
"16" травня 2012 р. Справа № 2а-73/12/2070
Харківський окружний адміністративний суд у складі
головуючого судді - Мельникова Р.В.,
за участю секретаря судового засідання - Вороніної І.О.,
за участю: представника відповідача - ОСОБА_1,
представника позивача - Доценко Н.В.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Харківського окружного адміністративного суду адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Зміївському районі Харківської області Державної податкової служби до фізичної особи - підприємця ОСОБА_3 про стягнення податкового боргу, -
Позивач, Державна податкова інспекція у Зміївському районі Харківської області (ДПІ у Зміївському районі Харківської області), звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до фізичної особи - підприємця ОСОБА_3 (далі - відповідач або ФОП ОСОБА_3), в якому, з урахуванням зменшення позовних вимог, просить суд стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_3 податковий борг у розмірі 2556058,87грн.
Свої вимоги позивач мотивує тим, що відповідач є платником податків і зборів, передбачених Законом України "Про систему оподаткування"(втратив чинність з 1 січня 2011 року згідно з Податковим кодексом України) та Податковим кодексом України (набрав чинність з 1 січня 2011 року). Відповідач не виконував обов'язок сплачувати податки і збори в розмірах, у строки та в порядку, що визначені законодавством. Відповідач самостійно не сплатив суми податків, а також суми фінансових санкцій, застосованих до нього ДПІ у Зміївському районі Харківської області. Внаслідок цього у відповідача виник податковий борг, який станом на час розгляду справи, враховуючи часткове погашення, складає 2556058,87грн. У зв'язку з тим, що вказана заборгованість погашена не була, дану суму позивач просить стягнути з відповідача у судовому порядку.
Ухвалою суду замінено позивача - Державну податкову інспекцію у Зміївському районі Харківської області його правонаступником - Державною податковою інспекцією у Зміївському районі Харківської області Державної податкової служби (ДПІ у Зміївському районі Харківської області ДПС).
У судовому засіданні представник позивача зменшені позовні вимоги підтримав у повному обсязі та просив їх задовольнити.
У судовому засіданні та поданих до суду запереченнях (а.с.70-74, 140-141) представник відповідача проти позову заперечував. Посилаючись на постанову Зміївського районного суду Харківської області від 02.11.2011 у справі №2-А-3/11, представник відповідача вважає, що ФОП ОСОБА_3 не було допущено порушення вимог податкового законодавства. Тому представник відповідача просив суд відмовити у задоволенні позову в повному обсязі у зв'язку з його незаконністю та необґрунтованістю.
Суд, заслухавши представників сторін, дослідивши матеріали справи та оцінивши докази в їх сукупності, встановив наступне.
Відповідача - ФОП ОСОБА_3 - взято на облік як платника податків 16.06.2006, про що свідчить довідка від 16.06.2006 №168 (а.с.9).
Про виникнення та існування у відповідача заборгованості в сумі 2556058,87грн. свідчать наступні обставини.
ДПІ у Зміївському районі Харківської області була проведена виїзна планова перевірка ФОП ОСОБА_3 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2006 по 30.09.2009, за наслідками якої складено акт №126/17-025/2945918691 від 23.02.2010 (а.с.16-45). Перевіркою встановлено наступні порушення:
1 - п.8,9 Порядку видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку, затвердженого Наказом ДПА України від 29.10.1999р. № 599 в результаті заниження задекларованих показників у звітах суб'єкта малого підприємництва-фізичної особи - платника єдиного податку за IV кв. 2006р., ІІ-ІV кв 2007р., І кв. 2008р. на суму 780585,67грн.
2 - ст.13 Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.1992р. № 13-92 "Про прибутковий податок з громадян", п.5.1. п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України від 28.12.1994 N334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», в результаті заниження податку з доходів фізичних осіб від здійсненя підприємницької діяльності за перевіряємий період на суму 340477,88 грн., в т.ч. за І кв. 2007р. на суму 8409,86 грн., за II кв. 2008р. на суму 72261,01 грн., за III кв. 2008р. на суму 149334.52 грн., за IV кв. 2008р. на суму 89455,47 грн., за ІІІ кв. 2009р. на суму 21017,02грн.
3 - п.п.2.3.1 п.2.3 ст.2, п.7.3 ст.7, п.9.4 ст.9, п.10.2 ст.10 Закону України № 168/97-ВР від 03.04.1997р. "Про податок на додану вартість", в результаті заниження податку на додану вартість за період з червня 2008р. по вересень 2009р. на загальну суму 568509,7 грн., в тому числі за 2008р. на суму 529935,7грн., за 9 міс. 2009р. на суму 38574,0грн.
4 - абз. а) п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами" від 21.12.2000р. №2181-ІІІ, в результаті не подачі податкових декларації з податку на додану вартість за період з червня 2008р. по вересень 2009р.
5 - п.1.15, 1.3 ст.1 п.п.9.7.3 п.9.7 ст.9 Закону України від 22.05.2003р. №889-1V "Про податок з доходів фізичних осіб", що призвело до заниження податку з доходів фізичних осіб при виплаті доходів громадянину на загальну суму 454665.25грн.. в тому числі за IV кв. 2006р. на суму 6171,10грн., за 2007р. на суму 30375,0грн., за 2008р. на суму 418119,15грн.
б - п.2.1 ст.2 Наказу ДПА України "Про затвердження форми податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податку, та сум утриманого з них податку та Порядку заповнення та надання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу нарахованого (виплаченого) на користь платників податку, та сум утриманого з них податку" від 29.09.2003р. №451, в результаті не надання до податкового органу звітності за формою 1 ДФ за період з IV кв. 2006р. по IV кв. 2008р.
На підставі зазначеного акту перевірки ДПІ у Зміївському районі Харківської області прийнято податкові повідомлення-рішення від 05.03.2010р. з податку з доходів найманих працівників - №0000881701/0 на суму 1363995,75грн., з податку з доходів фізичних осіб - СПД - №0000861701/0 на суму 340477,88грн., з податку на додану вартість - №0000871701/0 на суму 854294,55грн., які 05.03.2010р. направлено платнику податків засобами поштового зв'язку, (а.с.46-48). Зазначені повідомлення-рішення були оскаржені у судовому порядку.
Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 25.06.2010 у справі №2а-2750/10/2070, яка залишена без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 11.10.2010, залишено без задоволення адміністративний позов ФОП ОСОБА_3 до ДПІ у Зміївському районі про визнання нечинними податкових повідомлень - рішень від 05.03.2010 №0000881701/0, №0000861701/0 та №0000871701/0.
З урахуванням часткової сплати, заборгованість відповідача складає 2556058,87грн.
Відповідачу було направлено податкову вимогу №1/1 від 11.01.2011 на суму податкового боргу 2558370,67грн., яка були вручена відповідачу 27.01.2011 (а.с.61).
Згідно з п.2, 3 ч.1 ст.9 Закону України "Про систему оподаткування"(тут і далі нормативно-правові акти в редакції, чинній на час виникнення відповідних правовідносин), платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.
Підпунктами 16.1.1-16.1.4, 16.1.11 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України встановлено, що платник податків зобов'язаний: стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України; вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи -підприємця.
Відповідно до ст.10 Закону України "Про державну податкову службу в Україні"державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції виконують такі функції, як здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів); здійснення контролю за своєчасністю подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів; забезпечення застосування та своєчасного стягнення сум фінансових санкцій, передбачених цим Законом та іншими законодавчими актами України за порушення податкового законодавства; подання до судів позовів до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
Відповідно до п.п.5.3.1 та 5.3.2 п.5.3 ст.5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження. У випадках апеляційного узгодження суми податкового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити її узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом десяти календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Згідно з п.п.5.4.1 п.5.4 ст.5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Пунктом 17.3 ст.17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" передбачено, що сплата (стягнення) штрафних санкцій, передбачених цією статтею, прирівнюється до сплати (стягнення) податку.
Згідно з п.п.20.1.27 та 20.1.28 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків; застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом.
При вирішенні даної справи суд бере до уваги, що постановою Харківського окружного адміністративного суду від 25.06.2010 у справі №2а-2750/10/2070, яка залишена без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 11.10.2010, залишено без задоволення адміністративний позов ФОП ОСОБА_3 до ДПІ у Зміївському районі про визнання нечинними податкових повідомлень - рішень від 05.03.2010 №0000881701/0, №0000861701/0 та №0000871701/0. Несплата у встановлений законодавством строк у повному обсязі податкових зобов'язань, визначених у вказаних податкових повідомленнях-рішеннях, і стала підставою для звернення позивача до суду з даним позовом.
Відповідно до ч.1 ст.72 КАС України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.
Згідно з ч.ч.1 та 2 ст.255 КАС України постанова або ухвала суду, яка набрала законної сили, є обов'язковою для осіб, які беруть участь у справі, для їхніх правонаступників, а також для всіх органів, підприємств, установ та організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України. Обставини, які були встановлені постановою, що набрала законної сили, в одній адміністративній справі не можуть оспорюватися в іншій судовій справі за участю тих самих сторін.
З огляду на вищенаведене суд критично ставиться до заперечень представника відповідача проти позову та зазначає, що представником відповідача не повідомлено про існування обставин, які свідчать про відсутність у ФОП ОСОБА_3 податкового боргу чи відсутність у відповідача обов'язку сплатити податкову заборгованість в сумі 2556058,87грн.
Таким чином, судом встановлено, що відповідач не сплатив суми податків, а також фінансові санкції у повному обсязі, станом на дату розгляду справи податковий борг відповідача становить 2556058,87грн., що підтверджується матеріалами справи.
Крім того, суд зазначає наступне.
Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 19.04.2011 у справі №2а-3032/11/2070, яка залишена без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 19.07.2011, (а.с.162-165) адміністративний позов державної податкової інспекції у Зміївському районі Харківської області до Фізичної особи -підприємця ОСОБА_3 про погашення суми податкового боргу задоволено: надано дозвіл Державній податковій інспекції у Зміївському районі Харківської області на погашення суми податкового боргу відповідача -Фізичної особи -підприємця ОСОБА_3 (код НОМЕР_1) у загальній сумі 2558370,67 грн., а саме з податку з доходів працівників у сумі 1363995,75 грн.; з податку на додану вартість у сумі 854294,55 грн.; з податку з доходів фізичних осіб -СПД у сумі 340080,37 грн. Відповідно до п.95.1 ст.95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно з п.95.3 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Орган державної податкової служби звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.
Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття органом державної податкової служби рішення про погашення усієї суми податкового боргу.
Орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України. (Пункт 95.4 ст.95 Податкового кодексу України.)
З аналізу наведених приписів ст.95 Податкового кодексу України вбачається, що здійснення заходів щодо погашення податкового боргу платника податків шляхом стягнення коштів платника податків, які перебувають у його власності, та здійснення заходів щодо погашення податкового боргу платника податків шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі, є різними заходами погашення податкового боргу платника податків.
При цьому, спочатку органом державної податкової служби вживаються заходи щодо погашення податкового боргу платника податків шляхом стягнення коштів платника податків, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - вживаються заходи щодо погашення податкового боргу платника податків шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Суд бере до уваги надані позивачем пояснення (а.с.171), що рішення Харківського окружного адміністративного суду від 19.04.2011 у справі №2а-3032/11/2070 не надало Державній податковій інспекції у Зміївському районі можливості погашення заявленого боргу.
Враховуючи, що на час розгляду справи відповідачем сума податкового боргу не була сплачена відповідачем у повному обсязі, суд приходить до висновку, що вимоги позивача про стягнення з ФОП ОСОБА_3 податкового боргу в розмірі 2556058,87грн. є обґрунтованими та підлягають задоволенню.
Керуючись ст.ст.2, 11, 71, 72, 86, 159-163, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Зміївському районі Харківської області Державної податкової служби до фізичної особи - підприємця ОСОБА_3 про стягнення податкового боргу - задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_3 (код НОМЕР_1; місце проживання: АДРЕСА_1) податковий борг у розмірі 2556058.87 грн. (два мільйони п'ятсот п'ятдесят шість тисяч п'ятдесят вісім грн. вісімдесят сім коп.).
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги в десятиденний строк з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Постанова набирає законної сили після закінчення строків для подачі апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
У повному обсязі постанову складено 21 травня 2012 року.
Суддя Р.В. Мельников