7
Дело №11-1846-2011 год
Председательствующий
Категория: ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины в 1 инстанции:
Рассуждай Я.Н.
Докладчик:
Кулагина В.Г.
12 июля 2011 года Коллегия судей судебной палаты по уголовным делам
апелляционного суда Донецкой области в составе:
председательствующего Кулагиной В.Г.
членов суда Легостаева А.А., Кравцова О.В.
с участием прокурора Ероклинцевой Н.С.
защитника ОСОБА_5
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Донецке уголовное дело по
апелляции осужденного ОСОБА_6 на приговор Киевского районного суда гор.
Донецка от 16 марта 2011 года, которым осужден, -
ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженец гор.Анжеро-
Судженск Кемеровской области РФ, русский, гражданин Украины, со средне- техническим образованием, женатый, имеющий на иждивении несовершеннолетнего
ребенка, не работающий, не судимый, зарегистрированный по адресу: АДРЕСА_1, проживающий по адресу: АДРЕСА_2, -
по ч.3 ст.212 УК Украины на 5 лет лишения свободы с лишением права заниматься
предпринимательской деятельностью сроком на 3 года с конфискацией всего
имущества, являющегося личной собственностью осужденного; по ч. 2 по ст.366 УК
Украины на 3 года лишения свободы с лишением права заниматься
предпринимательской деятельностью сроком на 2 года. На основании ч.1 ст.70 УК
Украины, по совокупности преступлений, путем поглощения менее строгого
наказания более строгим окончательно назначено наказание в виде 5 лет лишения
свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на
3 года с конфискацией всего имущества, являющегося личной собственностью
осужденного.
Взыскано с ОСОБА_6 в пользу Государственной налоговой администрации в
Донецкой области 2166153 грн.
Приговором установлено, что ОСОБА_6 с целью насыщения потребительского
рынка товарами народного потребления, а также осуществления финансово-
хозяйственной деятельности с целью получения прибыли, находясь на территории
гор.Мариуполя своим решением учредителя от 13.09.96 создал предприятие ЧП
«Элспек» код ЕГРПОУ 24462515, зарегистрировав его в исполнительном комитете
Мариупольского городского совета народных депутатов решением №834Р 30.09.1996
по юридическому адресу: гор. Мариуполь, пер.Латышева, д.33, кв.4, приняв на
себя обязанности директора, после чего поставил на налоговый учет в Приморское
отделение Жовтневой МГНИ гор.Мариуполя, а 21.07.97 получил свидетельство
плательщика НДС.
ОСОБА_6 в период с 01.01.07 по 31.12.08, являясь директором и учредителем
ЧП «Элспек» и осуществляя финансово-хозяйственную деятельность предприятия на
территории Донецкой области, открыл в Греческом безбалансовом отделении филиала
Ильичевского главного отделения «Проминвестбанка» гор.Мариуполя текущий счет
предприятия. При этом полученные за реализацию товаров денежные средства снимал
наличностью с данного текущего счета якобы на закупку продукции.
Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Элспек», ОСОБА_6, с
целью уклонения от уплаты налогов в период с января 2007 года по декабрь 2008
года, являясь должностным лицом, в нарушение Устава, согласно которому «обязан
осуществлять оперативный и бухгалтерский учет предприятия, а также вести
статистическую отчетность в порядке, определенном соответствующим
законодательством, осуществлять контроль за деятельностью предприятия», а также
в нарушение Закона Украины № N 996-XIV от 16.07.1999 г. «О бухгалтерском учете
и финансовой отчетности в Украине», согласно которому «должен нести
ответственность за организацию бухгалтерского учета и фиксирования фактов
совершения всех видов хозяйственных операций в первичных документах,
сохранности обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении
установленного срока, но не менее трех лет», снимая наличность со счета ЧП
«Элспек» и закупая за них продукты питания как физическое лицо на рынках гор.
Мариуполя, а также не оформляя и не прилагая к бухгалтерскому учету документы,
подтверждающие закупку продукции, действуя умышленно, с целью уклонения от
уплаты налогов, в период 2007-2008 г.г. не оформлял получение наличных денежных
средств с текущего счета предприятия и не приходовал их по кассе ЧП «Элспек»,
отражал вместо этого закупку продуктов питания в ООО «Десид», ООО «Андерсид
Юг», что не соответствовало действительности, так как данные предприятия с ЧП
«Элспек» взаимоотношений по поставке товара или оказания работ (услуг) не
имели, вследствие чего путем занижения объекта налогообложения по НДС и налогу
на прибыль необоснованно увеличил валовые затраты и уменьшил налоговые
обязательства по результатам хозяйственной деятельности в результате чего,
согласно заключению судебно-бухгалтерской экспертизы №89 от 21.06.10 ОСОБА_6 в нарушение п.п. 7.4.1,7.4.5, 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость» от 03.04.1997 №168/97 ВР (с изменениями и дополнениями),
п.п.11.3.1, 11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»
№334/94 ВР от 28.12.1994 (с изменениями и дополнениями) завысил налоговый
кредит деклараций по налогу на добавленную стоимость, занизил валовые доходы
деклараций по налогу на прибыль, в связи с чем умышленно уклонился от уплаты
НДС в сумме 961 960 гривень и налога на прибыль в сумме 1 204 193 гривень, что
повлекло фактическое непоступление в государственный бюджет налогов в особо
крупном размере на общую сумму 2 166 153 гривень.
Кроме того, наряду с уклонением от уплаты налогов ОСОБА_6, являясь
должностным лицом - директором и учредителем ЧП «Элспек», в период с января
2007 года по январь 2009 года, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов
внес в официальные документы - декларации о налоге на прибыль и декларации по
НДС заведомо неправдивые сведения при следующих обстоятельствах.
Так, ОСОБА_6, осуществляя свою деятельность в качестве директора и
учредителя ЧП «Элспек», в неустановленный день февраля 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия
уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет Украины составил
декларацию о НДС за январь 2007 года, в которую внес заведомо неправдивые
сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 28 929 и НДС к уплате 158
грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составил 0 грн., а соответственно сумма НДС составила 29087 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
марта 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за февраль 2007 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 10880 грн., НДС
65 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 10945 грн.
Продолжая свою преступную деятельность ОСОБА_6 в неустановленный день
апреля 2007 года, находясь по месту жительства в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в
государственный бюджет Украины составил декларацию о НДС за март 2007 года, в
которую внес заведомо неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в
сумме 8653 грн., НДС 62 грн., что не соответствовало действительности, так как
налоговый кредит составлял 0 грн., а соответственно НДС - 8715 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день мая
2007 года, находясь в АДРЕСА_3,
с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет Украины
составил декларацию о НДС за апрель 2007 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 32871 грн., НДС
200 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 33071 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
июня 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за май 2007 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 29070 грн., НДС
200 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 29270 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
июля 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за июнь 2007 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 86032 грн., НДС
343 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 86375 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
августа 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за июль 2007 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 60836 грн., НДС
400 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 61236 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
сентября 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за август 2007 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 44124 грн., НДС
300 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 44424 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
октября 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за сентябрь 2007 года, в которую внес
заведомо неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 6182
грн., НДС 400 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый
кредит составлял 0 грн., а соответственно НДС - 6582 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
ноября 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за октябрь 2007 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 2907 грн., НДС
200 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 3107 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
ноября 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за октябрь 2007 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 2313 грн.,
«НДС» 150 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый
кредит составлял 0 грн., а соответственно НДС - 2463 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
января 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за декабрь 2007 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» 6100 грн., «НДС» 400
грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 6500 грн., а также составил налоговую
декларацию по налогу на прибыль предприятия за 2007 год, указав в графе
«скорректирован валовый доход» 10038 грн., «налогооблагаемая прибыль» - 4800
грн., «налог на прибыль» 1200 грн., что не соответствовало действительности,
так как скорректированный валовый доход составил 2447 690 грн.,
налогооблагаемая прибыль - 2442452 грн., соответственно налог на прибыль
составил 610613 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
февраля 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за январь 2008 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 3955836 грн.,
НДС 250 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 42047 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
марта 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за февраль 2008 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 3902 грн., НДС
250 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 41522 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
апреля 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за март 2008 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 3873 грн., НДС
400 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 41131 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день мая
2008 года, находясь в АДРЕСА_3,
с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет Украины
составил декларацию о НДС за апрель 2008 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 4216 грн., НДС
305 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 51872 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
июня 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за май 2008 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 10575 грн., НДС
575 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 57504 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
июля 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за июнь 2008 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 5700 грн., НДС
300 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 48785 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
августа 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за июль 2008 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 4122 грн., НДС
400 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 49663 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
сентября 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за август 2008 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 1334 грн., НДС
380 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 37900 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
октября 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за сентябрь 2008 года, в которую внес
заведомо неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 7233
грн., НДС 230 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый
кредит составлял 0 грн., а соответственно НДС - 32784 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
ноября 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за октябрь 2008 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 2046 грн., НДС
168 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 43088 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
декабря 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за ноябрь 2008 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 360 грн., НДС
236 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 4976 грн.
Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день
января 2009 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет
Украины составил декларацию о НДС за декабрь 2008 года, в которую внес заведомо
неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» 3800 грн., «НДС» 200
грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит
составлял 0 грн., а соответственно НДС - 27562 грн., а также составил налоговую
декларацию по налогу на прибыль предприятия за 2008 год, указав в графе
«скорректирован валовый доход» 15050 грн., «налогооблагаемая прибыль» - 3400
грн., «налог на прибыль» 850 грн., что не соответствовало действительности, так
как скорректированный валовый доход составил 2394170 грн., налогооблагаемая
прибыль - 2382520 грн., соответственно налог на прибыль составил 595630 грн.
После составления деклараций ОСОБА_6 в период с февраля 2007 года по
январь 2009 года передал их как отчетность ЧП «Элспек» в Приморское отделение
Жовтневой МГНИ г. Мариуполя.
Таким образом, ОСОБА_6, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов за
период 2007-2008 г.г. внес в официальные документы - декларации о налоге на
добавленную стоимость и налоге на прибыль предприятия заведомо ложные сведения,
что привело к тяжким последствиям - непоступлению денежных средств в
государственный бюджет в виде налогов на общую сумму 2166153 грн.
В апелляции осужденный ОСОБА_6, не оспаривая доказанность своей вины в
совершенных преступлениях, просит приговор отменить, назначить ему наказание с
применением статей 75,76 УК Украины либо иного более мягкого наказания.
Осужденный указывает на то, что его исправление и перевоспитание возможно без
изоляции от общества. Просит учесть, что он ранее к уголовной ответственности
не привлекался, способствовал раскрытию преступления, исковые требования
прокурора признал полностью, характеризуется исключительно положительно, имеет
семью и у него на иждивении находятся несовершеннолетние дети, а так же
престарелая мать.
Заслушав докладчика, защитника ОСОБА_5, который поддержал доводы
апелляции осужденного, прокурора, полагавшего приговор оставить без изменения,
проверив материалы уголовного дела, коллегия судей установила, что апелляция
осужденного ОСОБА_6 удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
Фактические обстоятельства совершенного преступления, доказанность вины и
квалификация преступных действий осужденного ОСОБА_6 сторонами не
обжалуется и в апелляционном порядке не проверяется.
Назначая осужденному ОСОБА_6 наказание, суд должным образом, в
соответствии с требованиями ст.65 УК Украины, учел степень тяжести совершенных
преступлений, данные о личности виновного, который ранее не судим,
характеризуется положительно, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка;
смягчающее наказание обстоятельство, а именно, то, что ОСОБА_7 в ходе
досудебного следствия способствовал раскрытию преступления, а в судебном
заседании своими показаниями способствовал установлению истины по делу.
Осужденному по совокупности преступлений назначено минимальное наказание,
предусмотренное санкцией ч.3 ст.212 УК Украины
С учетом изложенного коллегия судей приходит к убеждению о том, что назначенное
ОСОБА_6 наказание является справедливым, необходимым и достаточным для его
исправления и предупреждения новых преступлений, и оснований к смягчению
назначенного наказания не усматривает.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.365,366 УПК Украины, коллегия
судей, -
Апелляцию осужденного ОСОБА_6 оставить без удовлетворения.
Приговор Киевского районного суда гор. Донецка от 16 марта 2011 года в
отношении ОСОБА_6 оставить без изменения.
Судьи