"06" липня 2011 р.Справа № 14/160-3944
12:50 год.
м. Тернопіль
Господарський суд Тернопільської області
у складі судді Руденка О.В.
при секретарі судового засідання Махнач Р.В.
розглянув справу
за позовом Бережанської міжрайонної державної податкової інспекції вул. Шевченка, 15, м. Бережани, Тернопільська область
до відповідача Торгово-роздрібного об'єднання Бережанського РайСТ вул. Привокзальна. 1, м. Бережани, Тернопільська область
про стягнення заборгованості в сумі 42395,53 грн.
за участю представників сторін:
позивача: ОСОБА_1, довіреність № 15 від 04.01.11 р.;
відповідача: не з'явився.
Суть справи:
Бережанська міжрайонна державна податкова інспекція звернулася у господарський суд Тернопільської області з позовом до Торгово-роздрібного об'єднання Бережанського РайСТ про стягнення заборгованості в сумі 42395,53 грн.
Заявлені вимоги позивач обґрунтовує тим, що за порушення відповідачем норм Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" до нього застосовано фінансові санкцій на загальну суму 42395,53 грн., однак, у встановлені чинним законодавством строки вони не були сплачені, у зв'язку з чим контролюючий орган просить суд стягнути дані суми в примусовому порядку за рахунок активів.
У запереченнях на позов та згідно з поясненням повноважного представника у судових засіданнях, відповідач позовні вимоги відхилив повністю, посилаючись на їхню безпідставність, зазначивши при цьому, що правові акти індивідуальної дії на підставі яких до нього застосовані штрафні санкції винесені контролюючим органом не у відповідності до чинного законодавства. Також вважає, що висновки які зроблені контролюючим органом за результатами проведеної перевірки не відповідають фактичним обставинам.
Учасникам судового процесу роз'яснено їх процесуальні права та обов'язки згідно ст.ст. 49, 51, 130 Кодексу адміністративного судочинства України.
У відповідності до ст. 41 КАС України проводилась технічна фіксація судового процесу.
Розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін, суд встановив наступне:
За результатами проведеної перевірки щодо контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку, наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів, посадовими особами контролюючого органу 12.04.2007р. складено акт за №23-3/263-21142431.
За наслідками дослідження документів позивача, податковим органом зроблені, поряд з іншими, висновки про порушення підприємцем вимог Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 01.06.2000р. №1776-ІІІ (далі - Закон).
Зважаючи на наведені обставини, 24.04.2007 року контролюючим органом відповідно до пункту 11 статті 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" та згідно пункту 1 статті 17 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", позивачу згідно з рішенням №0000342303/0/2510 застосовано штрафні (фінансових) санкції в розмірі 42025,60 грн.
Однак, у встановлений законодавством строк Торгово-роздрібним об'єднанням Бережанським РайСТ вказану вище суму фінансових санкцій не сплачено.
Не погашено відповідачем в повному обсязі і заборгованість в сумі 369,93 грн., яка виникла за наслідками інших перевірок, що проводились у 2007 році ( копії актів, рішень про застосування санкцій , розрахунок заборгованості в матеріалах справи).
З наведених підстав, позивач звернувся до суду з позовом про стягнення даних сум в примусовому порядку.
Оцінивши зібрані у справі докази, заслухавши пояснення сторін, суд вважає, що позов підлягає до задоволення з огляду на таке.
Статтями 10-11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" органи ДПІ наділені повноваженнями по контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку, за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, що видають ці документи, за наявністю торгових патентів.
Реалізація вказаних вище функцій та прав органами державної податкової служби здійснюється шляхом проведення планових або позапланових перевірок згідно із законодавством України (стаття 15 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг").
На реалізацію наведених повноважень, посадовими особами контролюючого органу за наслідками проведеної у платника податків перевірки з'ясовано, що останнім за 2006 рік було перевищено граничний розмір річного об'єму розрахункових операцій (75000 грн.), встановлений постановою Кабінету Міністрів України від 23.08.2000 р. № 1336 для переведення суб'єктів підприємницької діяльності на облік розрахункових операцій у готівковій та безготівковій формі із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій, а саме сума обсягу розрахункових операцій за 2006 рік в магазині "Продтовари №186", який розташований за адресою: с. Шайбівка, Бережанського району склала 77798 грн. та в магазині №235 "Продтовари", який розташований за адресою с. Літятин Бережанського району склала 90054 грн. (розрахунки в даному магазині здійснюються із використанням книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок, які зареєстровано в Бережанській МРДПІ за №1901000002 та №1901000313).
Дані виторги підтверджено звітністю, яка подана в Бережанську МРДПІ протягом 2006 року (копії звітів у справі) і не заперечується ні суб'єктом господарювання ні контролюючим органом.
А зважаючи, що позивач у встановлені законодавчими актами терміни не перейшов на облік розрахункових операцій із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій та не проводив розрахункові операції через РРО, оспорюваним рішенням Бережанської міжрайонної державної податкової інспекції до суб'єкта господарювання застосовані штрафні санкції згідно до ст. 17 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" в розмірі 42025,60 грн.
Вирішуючи спір по суті суд враховує, що відповідно до ст. 1 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" реєстратори розрахункових операцій застосовуються фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності або юридичними особами (їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами) (далі - суб'єкти підприємницької діяльності), які здійснюють операції з розрахунків у готівковій та/або в безготівковій формі при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
Пунктом 1 ст. 3 цього Закону визначено, що суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій або в безготівковій формі при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок.
Такі випадки регламентуються статтею 10 Закону, якою обумовлено, що перелік окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування реєстраторів розрахункових операцій з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій, а також граничний розмір річного обсягу розрахункових операцій з продажу товарів (надання послуг), при перевищенні якого застосування реєстраторів розрахункових операцій є обов'язковим, встановлюються Кабінетом Міністрів України за поданням центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики і Державної податкової адміністрації України.
На забезпечення реалізації статті 10 Закону Кабінетом Міністрів України 23 серпня 2000 р. прийнято постанову № 1336, якою до числа суб'єктів господарювання, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування реєстраторів розрахункових операцій з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій віднесено (п.4) і позивача по справі (підприємство споживчої кооперації), однак при цьому обумовлено (п.2), що граничний розмір річного обсягу розрахункових операцій з продажу товарів (надання послуг) може становити 75 тис. гривень на один структурний (відокремлений) підрозділ (пункт продажу товарів (надання послуг). У разі перевищення вказаного обсягу застосування реєстраторів розрахункових операцій є обов'язковим.
Статтею 11 Закону Кабінет Міністрів України уповноважено і встановлювати терміни переведення суб'єктів підприємницької діяльності, які перевищили граничний розмір річного об'єму розрахункових операцій, на облік розрахункових операцій із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій.
На виконання вимог названого Закону, Кабінет Міністрів України прийняв постанову від 07.02.2001 р. № 121, якою встановлено строк переведення суб'єктів підприємницької діяльності на облік операцій із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій в один місяць з дати перевищення граничного розміру річного об'єму розрахункових операцій.
Таким чином, протягом місяця, тобто з 01.01.2007 р. по 31.01.2007 року позивач по справі повинен був перейти на облік розрахункових операцій із застосуванням реєстратора розрахункових операцій.
Із матеріалів справи слідує, і учасниками спору, в тому числі і споживчим товариством не заперечується, що наведені вище приписи законодавства суб'єктом підприємницької діяльності дотримані не були, і, як наслідок, за лютий 2007 року сума готівкових коштів, яку не проведено через реєстратор розрахункових операцій, тобто проведено без використання реєстратора розрахункових операцій склала 8405,12 грн., в тому числі: по магазину №186 у с. Шайбівка -4003,42 грн. та магазину №235 с.Літятин -4401,70 грн.
Таким чином втративши право проводити розрахунки із споживачами із використанням розрахункових книжок, позивач не виконав встановленого Законом обов'язку щодо проведення розрахункових операцій через РРО.
Зважаючи на наведені обставини, та з'ясовані в процесі перевірки факти, контролюючим органом обґрунтовано у спірних правовідносинах застосовано приписи статті 17 Закону, якою встановлена відповідальність за порушення його вимог, та згідно із оспорюваним рішенням накладено штрафні санкції у розмірі, що передбачений п. 1 ст.17 наведеного нормативно-правового акту.
Згідно з ч. 3 ст. 17 Закону штрафи спрямовуються до бюджету згідно з чинним законодавством.
Вирішуючи даний спір по суті суд враховує, що вказаний вище акт ненормативного характеру оскаржувався відповідачем у судовому порядку.
Постановою господарського суду Тернопільської області від 24.12.2007 р., залишеною без змін ухвалою Львівського апеляційного адміністративного суду від 04.11.2008 р. у позові відмовлено.
Не погодившись із вказаним, Торгово-роздрібне об'єднання Бережанського РайСТ звернулося з касаційною скаргою до Вищого адміністративного суду України.
Ухвалою Вищого адміністративного суду України від 09.06.20011 р. касаційну скаргу торгово-роздрібного об'єднання Бережанського районного споживчого товариства відхилено, постанову господарського суду Тернопільської області від 24.12.2007 р. та ухвалу Львівського апеляційного адміністративного суду від 04.11.2008 р., у справі за позовом Торгово-роздрібного об'єднання Бережанського РайСТ до Бережанської міжрайонної державної податкової інспекції про скасування рішенням 0000342303/0/2510 про застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 42025,6 грн., залишено без змін.
Таким чином, судами першої, апеляційної та касаційної інстанцій було встановлено факт порушення відповідачем по справі № 14/160-3944 пункту 1 статті 17 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг".
Відповідно до ст. 72 КАС України, обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.
Таким чином, зважаючи на приписи ст.72 КАС України та приймаючи до уваги що зазначена вище постанова по справі №14/192-4404 вступила в законну силу, а відтак є обов'язковою до виконання позовні вимоги Бережанської МДПІ про стягнення з ТРО Бережанського РайСТ штрафних санкцій в сумі 42025,60 грн. підлягають до задоволення.
Не наведено відповідачем належних та допустимих доказів, які б вказували на погашення заявлених до стягнення і решти сум, які контролюючим органом відображені у розрахунку позовних вимог та засвідчуються рішеннями про застосування штрафних санкцій, копії яких знаходяться у справі.
Згідно з ст. 70,71 КАС України кожна сторона повинна довести належними та допустимими доказами ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.
При цьому суд констатує, що в процесі розгляду справи відповідачем не подано, а судом не здобуто жодних доказів, які підтверджують сплату спірних сум фінансових санкцій в добровільному порядку.
За таких обставин, позовні вимоги Бережанської міжрайонної державної податкової інспекції про стягнення з Торгово-роздрібного об'єднання Бережанського РайСТ в судовому порядку фінансових санкцій підлягають задоволенню як обґрунтовані, належним чином доведені та не спростовані відповідачем.
Згідно з ч.4 ст. 94 КАС України, судові витрати з відповідача не стягуються.
На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 4, 9-14, 41, 42, 69-71, 87, 94, 159, 160-163, КАС України, господарський суд
1. Позов задовольнити.
2. Стягнути з Торгово-роздрібного об'єднання Бережанського РайСТ (вул. Привокзальна,1, м. Бережани, код ЄДРПОУ 21142431, р/р 26001789 в ТОД АППБ "Аваль" м. Тернопіль) за рахунок його активів заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами на суму 42395,53 грн. (сорок дві тисячі триста дев"яность п"ять гривень 53 копійки) по платежу - штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування РРО на рахунок №31414541700004, код платежу 21080900, одержувач місцевий бюджет, МФО 838012 банк ГУДКУ в Тернопільській області, код 23588183.
Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження. На постанову суду сторони мають право подати заяву про апеляційне її оскарження протягом десяти днів з дня складення постанови в повному обсязі 15.07.2011 р. до адміністративного суду апеляційної інстанції, а протягом 20 днів після подання заяви подати апеляційну скаргу.
Суддя О.В. Руденко