Харківський окружний адміністративний суд
61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3
м.Харків
23 травня 2011 р. №2а-658/11/2070
Харківський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Мар'єнко Л.М.
при секретарі судового засідання - Макогон Н.О.
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Куп'янської об'єднаної державної податкової інспекції у Харківській області до Відкритого акціонерного товариства "Куп'янський машинобудівний завод" про стягнення податкового боргу, -
Позивач, Куп'янська об'єднана державна податкова інспекція у Харківській області, звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Відкритого акціонерного товариства "Куп'янський машинобудівний завод" (далі - ВАТ "КМЗ"), в якому просив суд стягнути з відповідача заборгованість в розмірі 13367,50 грн. (з яких 6905,96 грн. - по податку з доходів найманих працівників, 1795,58 грн. - по ПДВ, 4665,96 грн. - по податку на прибуток приватних підприємств).
Ухвалою від 14.04.2011 року роз'єднано в самостійні провадження позовні вимоги по адміністративній справі №2а-658/11/2070 за позовною заявою Куп'янської об'єднаної державної податкової інспекції у Харківській області до Відкритого акціонерного товариства "Куп'янський машинобудівний завод" про стягнення податкового боргу наступним чином: залишено в провадженні адміністративної справи №2а-658/11/2070 позовні вимоги Куп'янської об'єднаної державної податкової інспекції у Харківській області до Відкритого акціонерного товариства "Куп'янський машинобудівний завод" про стягнення податкового боргу по податковим зобов'язанням з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 4665,96 грн., по податку з доходів найманих працівників у розмірі 6905,96 грн., а всього на суму 11571,92 грн. Виділено в окреме провадження адміністративної справи №2а-3888/11/2070 позовні вимоги Куп'янської об'єднаної державної податкової інспекції у Харківській області до Відкритого акціонерного товариства "Куп'янський машинобудівний завод" про стягнення податкового боргу по податковому зобов'язанню з податку на додану вартість на суму 1795,58 грн.
В даному провадженні позивачем подано заяву про уточнення позовних вимог, в якій позивач просив суд стягнути з відповідача заборгованість в загальному розмірі 2520.25 грн. (по податку з доходів найманих працівників 27.50 грн. - штрафна санкція, по податку на прибуток приватних підприємств 1636,00 грн. - основний платіж, 537,20 грн. - штрафна санкція, 319,56 грн. - пеня). В обґрунтування позовних вимог щодо стягнення податкового боргу Куп'янська об'єднана державна податкова інспекція у Харківській області зазначила наступне. 11.06.2010 року за наслідками перевірки ВАТ "КМЗ" фахівцями Куп'янської ОДПІ складено акт про результати перевірки, на підставі якого винесені податкові повідомлення-рішення від 30.06.2010 року, а саме: з податку з доходів найманих працівників №0001071700/0, яким визначено суму податкового зобов'язання за основним платежем в розмірі 2292,82 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями 4585,64 грн., всього на загальну суму 6878,46 грн.; з податку на прибуток підприємств №0000362310/0, яким визначено суму податкового зобов'язання за основним платежем - 1636,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 537,20 грн., всього на загальну суму 2173,20 грн. Вказані рішення отримані відповідачем 02.07.2010 року, сума боргу є узгодженою. Позивач у додаткових поясненнях зазначив, що відповідно вимог п.5.2 ст.5, п.87.9 ст.87 ПК України, суми коштів, які сплачені відповідачем 17.03.2011 року по податку на прибуток у розмірі 2173,20 грн. та податку з доходів найманих працівників у розмірі 6878,46 грн., були зараховані в рахунок погашення податкового боргу по відповідному податку згідно з черговістю його виникнення, а саме: по податку на прибуток сума пені у розмірі 2492,76 грн. (несплачений залишок від суми 2520,39 грн.) нарахована 31.05.2010 року, сума податкового зобов'язання у розмірі 2173,20 грн. згідно податкового повідомлення-рішення №0000362310/0 (1636,00 грн. -основний платіж, 537,20 грн. -штрафна (фінансова) санкція) нарахована 12.07.2011 року. Враховуючи черговість виникнення боргу, сплачена сума направлена на погашення пені, у зв'язку з чим залишок боргу складає 2492,75 грн. (1636, 00 грн. -основний платіж, 537, 20 грн. -штрафна (фінансова) санкція, 319,56 грн. -пеня). По податку з доходів найманих працівників -сума пені у розмірі 27,50 грн. нарахована 17.09.2008 року, сума податкового зобов'язання у розмірі 6878,48 грн. згідно податкового повідомлення-рішення №0001071700/0 (2292,82 грн. -основний платіж, 4585,64 грн. -штрафна (фінансова) санкція) нарахована 12.07.2011 року. Враховуючи черговість виникнення боргу, сплачена сума направлена на погашення пені та частково на погашення суми боргу по вказаному платежу у зв'язку з чим залишок боргу складає 27,50 грн. (сума штрафної санкції). Таким чином, на теперішній час сума податкового боргу відповідача складає 2520,25 грн.
Відповідач проти позову заперечував, від голови правління ВАТ "КМЗ" Самойлова А.М. до суду надійшли письмові заперечення, в яких відповідач зазначив, що вважає безпідставним нарахування зобов'язань та штрафу по податковим повідомленням-рішенням, які є підставою для звернення до суду позивача з зазначеним позовом. Від представника відповідача Гузенка С.М. надійшла заява, в якій представник зазначив, що заперечує проти позовних вимог, у зв'язку з тим, що сума податкового боргу сплачена у повному обсязі, через що просили відмовити у задоволенні позову.
Представник позивача в судове засідання 23.05.2011 року не прибув, надав клопотання з проханням слухати справу за його відсутністю, у судовому засіданні 19.05.2011 року брав участь представник позивача Войтенко В.В., який підтримав позовні вимоги, з урахуванням заяви про уточнення позовних вимог, просив їх задовольнити.
Представник відповідача у судове засідання 23.05.2011 року не прибув, від представника відповідача Гузенка С.М. надійшла заява про розгляд справи без участі представника відповідача. У судовому засіданні 19.05.2011 року брав участь представник відповідача Гузенко С.М., який заперечував проти позову, просив відмовити у його задоволенні.
Дослідивши матеріали справи, суд вважає що позовні вимоги підлягають задоволенню з наступних підстав.
ВАТ «Куп'янський машинобудівний завод»зареєстровано виконавчим комітетом Куп'янської міської ради 29.12.2995 року за №Ю0010058, взято на облік до Куп'янської ОДПІ 15.01.1996 року за № 1518, що не заперечується сторонами.
Фахівцями Куп'янської ОДПІ у Харківській області 11.06.2010 року проведена перевірка ВАТ “КМЗ”, за наслідками якої складено акт та винесено податкове повідомлення-рішення від 30.06.2010 року №0001071700/0, яким визначено суму податкового зобов'язання з податку з доходів найманих працівників за основним платежем в розмірі 2292,82 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями 4585,64 грн., всього на загальну суму 6878,46 грн..
Також за наслідками перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 30.06.2010 року №0000362310/0, яким визначено суму податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємств за основним платежем - 1636,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 537,20 грн., всього на загальну суму 2173,20 грн.
Податкові повідомлення-рішення від 30.06.2010 року №0000362310/0 №0001071700/0 направлені відповідачу та отримані ним 02.07.2010 року (а.с. 22). Зазначені рішення не оскаржені в установленому чинним законодавством порядку.
У відповідності до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і у розмірах, встановлених законом.
Згідно до п. п. 1, 2 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу", зі змінами та доповненнями, визначено функції державних податкових інспекцій в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспекцій, відповідно до яких ДПІ Куп'янського району Харківської області здійснює контроль за дотриманням законодавства про податки, інші платежі, забезпечує правильність обчислення та своєчасність надходження цих податків.
Відповідно до абз. 1 преамбули Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” (який був чинний на момент виникнення спірних правовідносин) цей Закон є спеціальним законом з питань оподаткування, який встановлює порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), включаючи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення.
Відповідно до п. 1.3 ст. 1 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” податковий борг (недоїмка) визначено як податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Відповідно до п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України №2181 “Про порядок погашення зобов'язань платників податку перед бюджетами та державними цільовими фондами”, податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.
Згідно з п.п. 5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону України №2181 “Про порядок погашення зобов'язань платників податку перед бюджетами та державними цільовими фондами”, платник податків зобов'язаний погасити нараховану контролюючим органом суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення.
Судом встановлено, що відповідачем своєчасно не сплачено суму податкових зобов'язань та фінансові санкції, визначені податковими повідомленнями-рішеннями.
Відповідно до п.п. 16.1.1. п. 16.1 ст. 16 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Згідно п.п.16.1.2. п. 16.1. ст. 16 зазначеного закону, нарахування пені розпочинається, зокрема, при нарахуванні суми податкового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні згідно з нормами цього Закону.
Таким чином, позивачем правомірно нараховано 31.05.2010 року пеню по податку на прибуток відповідачу та 17.09.2008 року пеню по податку з доходів найманих працівників, що підтверджується відповідним розрахунком (а.с. 20).
Судом встановлено, що після звернення позивача до суду відповідачем часткового погашено суму податкового боргу, що підтверджується копіями платіжних доручень від 17.03.2011 року (а.с. 69).
При цьому суми коштів, що були сплачені відповідачем по податку на прибуток та податку з доходів найманих працівників, зараховані позивачем в рахунок погашення податкового боргу по відповідному податку згідно з черговістю його виникнення, а саме:
по податку на прибуток сума пені у розмірі 2492,76 грн. (несплачений залишок від суми 2520,39 грн.) нарахована 31.05.2010 року, сума податкового зобов'язання у розмірі 2173,20 грн. згідно податкового повідомлення-рішення №0000362310/0 (1636,00 грн. -основний платіж, 537,20 грн. -штрафна (фінансова) санкція) нарахована 12.07.2011 року.
Враховуючи черговість виникнення боргу, сплачена сума ОДПІ направлена на погашення пені, у зв'язку з чим залишок боргу складає 2492,75 грн. (1636, 00 грн. -основний платіж, 537, 20 грн. -штрафна (фінансова) санкція, 319,56 грн. -пеня);
По податку з доходів найманих працівників сума пені у розмірі 27,50 грн. нарахована 17.09.2008 року, сума податкового зобов'язання у розмірі 6878,48 грн. згідно податкового повідомлення-рішення №0001071700/0 (2292,82 грн. -основний платіж, 4585,64 грн. -штрафна (фінансова) санкція) нарахована 12.07.2011 року.
Враховуючи черговість виникнення боргу, сплачена сума направлена позивачем на погашення пені та частково на погашення суми боргу по вказаному платежу у зв'язку з чим залишок боргу складає 27,50 грн. ( сума штрафної санкції).
Зазначене підтверджується наданими позивачем копіями облікових карток платника по відповідних видах податків.
На теперішній час сума податкового боргу відповідача становить 2520,25 грн.
Щодо правомірності зарахування позивачем коштів, які сплачено відповідачем, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного ВАТ «КМЗ», суд зазначає, що до зазначених правовідносин підлягають застосуванню норми Податкового Кодексу України, який набрав чинності з 01.01.2011 року, виходячи з фактичної дати оплати відповідачем заборгованості - 17.03.2011 року.
Відповідно до вимог п.87.9 ст.87 Податкового Кодексу України, у разі наявності у платника податків податкового боргу органи державної податкової служби зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків.
Спрямування коштів платником податків на погашення грошового зобов'язання перед погашенням податкового боргу забороняється, крім випадків спрямування цих коштів на виплату заробітної плати та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.
Крім того, суд зазначає, що відповідно до вимог п.5.2 ст.5 ПК України у разі якщо поняття, терміни, правила та положення інших актів суперечать поняттям, термінам, правилам та положенням цього Кодексу, для регулювання відносин оподаткування застосовуються поняття, терміни, правила та положення цього Кодексу.
Таким чином, позивачем правомірно зараховано кошти, які сплачено відповідачем ВАТ «КМЗ»,17.03.2011 року, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного відповідачем.
Таким чином, на час вирішення спору загальна сума податкового боргу відповідача становить 2520,25 грн. (по податку на прибуток - 2492,75 грн. (1636, 00 грн. -основний платіж, 537, 20 грн. -штрафна (фінансова) санкція, 319,56 грн. -пеня); по податку з доходів найманих працівників - 27,50 грн. сума штрафної санкції).
Відповідно до п. п. 6.2.2. п. 6.2 ст. 6 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” податкові вимоги мають містити крім відомостей, передбачених підпунктом 6.2.3 цієї статті, посилання на підстави їх виставлення; суму податкового боргу, належного до сплати, пені та штрафних санкцій; перелік запропонованих заходів із забезпечення сплати суми податкового боргу. Податкові вимоги також надсилаються платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суму податкових зобов'язань у встановлені законом строки, без попереднього направлення (вручення) податкового повідомлення.
Відповідно до п.п. 6.2.3. п.6.2 ст. 6 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” податкові вимоги надсилаються:
а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків. обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;
б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Відповідно до абз. 1,2,3 п.п. 6.2.4. п. 6.2 ст. 6 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо її передано посадовій особі такої юридичної особи під розписки або надіслано листом з повідомленням про вручення. Податкова вимога вважається надісланою (врученою) фізичній особі, якщо її вручено особисто такій фізичній особі або її законному представникові чи надіслано листом на її адресу за місцем проживання або останнього відомого місця її знаходження із повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові повідомлення.
У зв'язку з несплатою узгодженої суми податкового зобов'язання у встановлені законом строки, позивач направляв боржнику рекомендованим листом першу податкову вимогу №1/88 від 29.07.2008 року, яка отримана відповідачем 01.08.2008 р. (а.с.28), та другу податкову вимогу №2/99 від 01.09.2008 року, яка також отримана 04.09.2008 р. (а.с.29).
Згідно п. 3 ч.3 ст. 106 Закону та п. 8.4. Інструкції, протягом 10 робочих днів з дня одержання вимоги страхувальник зобов'язаний сплатити зазначену у вимозі суму сплати боргу та суму фінансових санкцій.
З Витягу про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна від 29.07.2008 року №7649368 вбачається, що на всі активи боржника зареєстровано податкову заставу.
Рішенням начальника Куп'янської ОДПІ від 08.10.2008 року №15 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу вирішено здійснити стягнення коштів та продаж інших активів, що перебувають у власності ВАТ "КМЗ", в рахунок погашення узгодженої суми податкового боргу цього платника податків (а.с.30).
Підпунктом 11 ст.10 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” визначено право державних податкових інспекцій подавати в суди до боржників позови про стягнення заборгованості перед бюджетами та державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
Підпунктом 3.1.1 пункту 3.1 статті 3 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” визначено, що активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.
На підставі викладеного вище, беручи до уваги той факт, що відповідно до ч.1 ст.71 КАС України, кожна сторона належними і достатніми доказами повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, а відповідач належними доказами не довів факту погашення заборгованості у розмірі 2520,25 грн., суд дійшов висновку про законність та обґрунтованість позовних вимог, через що позов підлягає задоволенню у повному обсязі.
Відповідно ч.4 ст.94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа судові витрати з відповідача не стягуються.
На підставі вищевикладеного, та керуючись ст.ст. 2, 8-14, 71, 72, 94, 160-163, 167, 186 КАС України, суд -
Адміністративний позов Куп'янської об'єднаної державної податкової інспекції у Харківській області до Відкритого акціонерного товариства "Куп'янський машинобудівний завод" про стягнення податкового боргу -задовольнити в повному обсязі.
Стягнути з Відкритого акціонерного товариства "Куп'янський машинобудівний завод" (код 00372307, вул.Комсомольська, 38, м.Куп'янськ, Харківська область, 63700, р/р 260044415, 260044499, 260046028, 260047441, 260066095, 260076014, 260058404415 у ПАТ "Мегабанк" м.Харків, МФО банку 351629; р/р 260253011601 Харківське обласне у ВАТОЩАД м.Харків, МФО банку 351823) податковий борг по податковим зобов'язанням з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 2492.75 грн. на користь Державного бюджету України на р/р 31117009700013, код б/к 11021000, одержувач: Куп'янське УДК, код ОКПО 24134515, МФО 851011, банку одержувача ГУДКУ в Харківській області, по податку з доходів найманих працівників у розмірі 27.50 грн. на користь місцевого бюджету на р/р 33217800700013, код б/к 11010100, одержувач: Куп'янське УДК, код ОКПО 24134515, МФО 851011, банку одержувача ГУДКУ в Харківській області, загальна сума стягнення 2520.25 грн. (дві тисячі п'ятсот двадцять гривень 25 копійок).
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Повний текст постави виготовлено 27.05.2011 року.
Суддя Л.М. Мар'єнко