14 березня 2011 року Справа № 2а/0370/267/11
Волинський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого - судді Каленюк Ж.В.,
при секретарі Ковальчуку С.В. ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Луцьку адміністративну справу за позовом Ковельської міжрайонної державної податкової інспекції до Товариства з обмеженою відповідальністю "Ковельрембуд" про стягнення податкового боргу у сумі 31 451,52 грн.,
Ковельська міжрайонна державна податкова інспекція (надалі - Ковельська МДПІ, позивач) звернулася з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Ковельрембуд» (надалі - ТзОВ «Ковельрембуд», підприємство, відповідач) про стягнення податкового боргу в сумі 31 451,52 грн.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив наступне.
ТзОВ «Ковельрембуд» перебуває на обліку в Ковельській МДПІ як платник податків. За підприємством рахується податковий борг у сумі 31 451,52 грн., з них 6 960,08 грн. - із земельного податку з юридичних осіб, 17 308,81 грн. - з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, 7 182,63 грн. - податку з власників транспортних засобів інших самохідних машин і механізмів.
Податковий борг утворився у зв'язку із несплатою підприємством податкових зобов'язань за вказаними податками і платежами, визначених у податковій звітності та розрахунках, а також платежів, нарахованих згідно з рішенням про розстрочку по сплаті орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, земельного податку, відсотків за користування розстрочкою та пені за несвоєчасну сплату податкового боргу, нараховану відповідачу податковою інспекцією.
Оскільки податковий борг не погашений платником податків добровільно, тому позивач просить стягнути в доход бюджету податковий борг із земельного податку із рахунків відповідача у банках.
Позивач у судове засідання не прибув; у письмовому клопотанні просив розгляд справи здійснювати за відсутності його представника, позовні вимоги підтримує (а.с.45).
Відповідач в судове засідання не прибув повторно, хоча був належним чином повідомлений про дату, час та місце судового розгляду, про причини неприбуття до суду не повідомив, наданим правом на подання заперечення проти позову та доказів у його спростування не скористався.
Відповідно до ч.4 ст.128 Кодексу адміністративного судочинства України (КАС України) у разі повторного неприбуття відповідача, який не є суб'єктом владних повноважень, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин або без повідомлення ним про причини неприбуття розгляд справи не відкладається і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.
За таких обставин суд приходить до висновку про розгляд справи за відсутності відповідача на підставі наявних у ній доказів.
Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши письмові докази, суд вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню з наступних підстав.
Судом встановлено, що ТзОВ «Ковельрембуд» зареєстроване як суб'єкт підприємницької діяльності відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи, виданого Ковельською міською радою 27 квітня 2000 року (а.с.7).
ТзОВ «Ковельрембуд» перебуває на обліку як платник податків в Ковельській МДПІ з 05 червня 2000 року, про що свідчить довідка про взяття на облік платник податків Ковельської МДПІ від 05 червня 2000 року №258 (а.с.10).
Згідно із п.3 ч.1 ст.9 Закону України від 25 червня 1991 року N 1251-XII “Про систему оподаткування” (зі змінами і доповненнями, у редакції чинній на час виникнення правовідносин, далі - Закон №2151-ХІІ) платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.
Вказаний обов'язок закріплений і у пп.16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України, який набрав чинності з 01 січня 2011 року.
Відповідач не виконує цих вимог законодавства: відповідно до розрахунку (а.с.12), облікових карток платника (а.с.13-18) за ТзОВ «Ковельрембуд» рахується податковий борг на загальну суму 31 451,52 грн. із земельного податку, орендної плати за землі державної та комунальної власності, податку з власників транспортних засобів та самохідних машин і механізмів.
Як вбачається із розрахунку земельного податку від 29 січня 2010 року №1389 (а.с.21), підприємство самостійно визначило щомісячні зобов'язання із земельного податку у сумі 2 983,81 грн. за строками сплати 01 листопада, 30 листопада, 30 грудня 2010 року (2 983,81 грн. х 3 = 8 951,43 грн.), однак їх не сплатило. 26 листопада 2010 року підприємству нараховано платіж за розстрочкою у сумі 569,28 грн. згідно з рішення від 30 липня 2010 року №41/24-022 (а.с.29) та відсотки за користування розстрочкою у сумі 4,77 грн., та, крім того, за несвоєчасну сплату податкового боргу - пеню у сумі 37,46 грн., про що свідчить копія облікової картки відповідача за платежем 13050100 «земельний податок з юридичних осіб» (а.с.13-15). Всього нараховано 9 562,94 грн., а з урахуванням переплати у сумі 21,19 грн. в обліковій картці платника та часткової сплати відповідачем боргу у сумі 2 581,67 грн. не погашеним залишається борг у сумі 6 960,08 грн.
З копії облікової картки ТзОВ «Ковельрембуд» за платежем 13050200 «орендна плата за землю юридичних осіб» (а.с.16-17) слідує, що податковий борг виник у зв'язку із несплатою у встановлені строки зобов'язань, які підприємство визначило у податковій декларації з орендної платі за земельні ділянки державної та комунальної власності від 29 січня 2010 року №1299 (а.с.20) із щомісячними платежами у сумі 5 773,38 грн. за строками сплати 01 листопада, 30 листопада, 30 грудня 2010 року, всього у сумі 17 320,14 грн. (5 773,38 грн. х 3). 26 листопада 2010 року нараховано платіж за розстрочкою у сумі 1 443,33 грн. згідно з рішенням від 30 липня 2010 року №41/24-022 (а.с.29) та відсотки за користування розстрочкою у сумі 12,10 грн., крім того, за несвоєчасну сплату податкового боргу підприємству нараховано пеню в сумі 21,14 грн. Всього нараховано 18 796,71 грн., сплачено 1 487,90 грн. (з урахуванням переплати в облікові картці платника у сумі 32,47 грн.); не погашеним залишається борг у сумі 17 308,81 грн.
Через несплату підприємством зобов'язань із податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів виник податковий борг у сумі 7 182,63 грн. Так відповідно до розрахунку суми податку від 30 березня 2010 року № 4016 (а.с.22-23) ТзОВ «Ковельрембуд» щоквартально зобов'язане сплачувати 8 064,00 грн. (за четвертий квартал 2010 року - до 14 січня 2011 року). Податкове зобов'язання було зменшено на 813,00 грн. згідно з уточнюючим розрахунком від 30 березня 2010 року № 4016/4014 та у зв'язку із переплатою на рахунку підприємства - ще на 68,37 грн. (а.с.18).
Відповідно до п.5.1 ст.5 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-ІІІ «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (чинного на час виникнення правовідносин, далі - Закон № 2181-ІІІ) податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації. Таким чином, визначені зобов'язання у розрахунку земельного податку від 29 січня 2010 року №1389 (а.с.21), податковій декларації з орендної платі за земельні ділянки державної та комунальної власності від 29 січня 2010 року №1299 (а.с.20), розрахунку суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів від 30 березня 2010 року № 4016 (а.с.22-23) є узгодженими і підлягають сплаті ТзОВ «Ковельрембуд».
Відповідно до п.1.4 Закону № 2181-ІІІ пеня - це плата у вигляді процентів, нарахованих на суму податкового боргу (без урахування пені), що справляється з платника податків у зв'язку з несвоєчасним погашенням податкового зобов'язання. Відповідачу нараховано пеню за невиконання узгоджених податкових зобов'язань на підставі ст.16 вказаного Закону.
Крім того, як вбачається з договору № 41/24-022 (а.с.30), укладеного 30 липня 2010 року між ТзОВ «Ковельрембуд» та Ковельською МДПІ, про розстрочення податкових зобов'язань, за користування розстрочкою передбачено нарахування відсотків на сплачене податкове зобов'язання (п.3.2 договору).
Аналіз норм законодавства та досліджених письмових доказів дає підставу стверджувати про наявність обов'язку у відповідача сплатити зобов'язання перед бюджетом.
Оскільки суми податкових зобов'язань у встановлені строки не були сплачені, вони відповідно до пп.5.4.1 п.5.4 ст.5 Закону № 2181-ІІІ (чинного на час виникнення правовідносин) набули статусу податкового боргу.
Відповідно до п.1.3 ст.1 Закону № 2181-ІІІ податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Позивачем відповідно до ст.6 Закону № 2181-ІІІ було здійснено заходи погашення податкового боргу шляхом надіслання підприємству першої та другої податкових вимог від 04 листопада 2010 року № 1/54 (а.с.19) та від 06 грудня 2010 року № 2/172 (а.с.28), однак після застосування вказаних заходів ТзОВ «Ковельрембуд» податковий борг не погасило.
Статтею 38 Податкового кодексу України встановлено, що виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Пунктом 95.1 ст.95 Податкового кодексу України встановлено, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі, відповідно до чого рішення про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків позивачем не приймалося.
Відповідно до п.20.1.18 ст.20 Податкового кодексу України орган державної податкової служби має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Про наявність у ТзОВ "Ковельрембуд" відкритих рахунків у банках свідчить довідка Ковельської МДПІ (а.с.9).
З урахуванням наведеного суд прийшов до висновку, що позов Ковельської МДПІ до ТзОВ "Ковельрембуд" про стягнення податкового боргу у сумі 31 451,52 грн. підлягає задоволенню повністю.
Згідно з пп.8 п.1 ст.14 Закону № 1251-XII плата за землю (земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності), податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів належать до загальнодержавних податків. Порядок зарахування загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів) до Державного бюджету України, бюджету Автономної Республіки Крим, місцевих бюджетів і державних цільових фондів відповідно до ч.3 ст.14 вказаного Закону визначається згідно з законами України.
Відповідно до ст.20 Закону України від 03 липня 1992 року2535-XII “Про плату за землю”(чинного до 01 січня 2011 року) платежі за землю зараховуються до відповідних місцевих бюджетів у порядку, визначеному Бюджетним кодексом України для плати за землю. З 01 січня 2011 року згідно з п.290.1 ст.290 Податкового кодексу України плата за землю зараховується до відповідних місцевих бюджетів у порядку, визначеному Бюджетним кодексом України для плати за землю.
Таким чином, податковий борг з плати за землю підлягає стягненню до місцевого бюджету міста Ковеля (код Державного класифікатора об'єктів адміністративно-територіального устрою України - 0710400000 відповідно до податкової декларації - а.с.20).
Відповідно до ст.3 Закону України від 11 грудня 1991 року N 1963-XII «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» (чинного на час виникнення правовідносин) податок з визначених цим Законом власників наземних транспортних засобів сплачується юридичними та фізичними особами за місцем реєстрації таких транспортних засобів та зараховується до місцевих бюджетів у порядку, визначеному Бюджетним кодексом України. Отже, податковий борг відповідача також слід стягнути до місцевого бюджету.
Керуючись ч 3 ст.160, ст.163 КАС України, на підставі ст.cт.9, 14 Закону України “Про систему оподаткування”, ст.ст.5, 6 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, ст.ст. 20, 38, 95 Податкового кодексу України, суд
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю “Ковельрембуд”(ідентифікаційний код 30739485) в доход місцевого бюджету міста Ковеля податковий борг у сумі 31 451, 52 грн. (тридцять одна тисяча чотириста п'ятдесят одна грн. п'ятдесят дві коп.), в тому числі 7 182,63 грн. податку з власників транспортних засобів та самохідних машин і механізмів, 6 960,08 грн. земельного податку та 17 308,81 грн. орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого ст.186 КАС України, якщо таку апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Львівського апеляційного адміністративного суду через Волинський окружний адміністративний суд. Апеляційна скарга на постанову суду подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови, яка буде складена у повному обсязі 18 березня 2011 року. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Львівського апеляційного адміністративного суду.
Суддя Ж.В. Каленюк