Справа № 758/5359/26
16 квітня 2026 року м. Київ
Подільський районний суд міста Києва у складі:
головуючої судді Левицької Я.К.,
за участі секретаря судового засідання Новіцької О.К.,
представника заявника Заселян О.С.,
представника заінтересованої особи ФОП ОСОБА_1 - ОСОБА_3.,
розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду в порядку окремого провадження цивільну справу за заявою Головного управління Державної податкової служби у м. Києві про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, заінтересована особа: Акціонерне товариство «Перший Український Міжнародний Банк», особа, щодо якої вимагається розкриття інформації: Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 ,
Головне управління Державної податкової служби у м. Києві звернулось до Подільського районного суду міста Києва із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, та зобов'язання АТ «ПУМБ», МФО 334851, код ЄДРПОУ 14282829, що розташований за адресою: 04070, м. Київ, вул. Андріївська, 4, розкрити банківську таємницю по рахунках:
- р/р НОМЕР_1 код валюти 980 - українська гривня (за період 20.01.2022 по 29.10.2024);
- р/р НОМЕР_1 код валюти 840 - ДОЛАР США (за період 30.03.2022 по 29.10.2024);
- р/р НОМЕР_1 код валюти 978 - ЄВРО (за період 30.03.2022 по 29.10.2024);
- р/р НОМЕР_2 код валюти 980 - українська гривня (за період 07.02.2024 по 17.12.2024), які належать ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ), із зазначенням обсягу та обігу коштів в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування по номеру рахунку.
В обґрунтування заяви зазначено, що з метою виконання функцій, передбачених Податковим кодексом України, зокрема щодо дотримання податкового законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи в Головному управлінні ДПС у м. Києві, як відокремленому підрозділі ДПС виникла необхідність в отриманні інформації щодо обсягу та обігу коштів на банківських рахунках, відкритих ОСОБА_1 в установі банку із зазначенням контрагентів, а також дати та суми операцій, призначення платежів, які подавались до банку, з метою використання інформації при проведенні перевірки. У зв'язку з вищезазначеним, Головним управлінням ДПС у м. Києві було направлено запити фізичній особі-платнику податків ОСОБА_1 , а саме: запит від 27.10.2025р. № 45545/Ж12/26-15-24-02-07-06 про надання пояснення та документального підтвердження щодо отримання доходів від здійснення фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2019р. по 27.10.2025р. Лист отримано платником податків ОСОБА_1 та відмовлено у наданні пояснень та документів від 08.12.2025р. б/н (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 16.12.2025р. № 143695/6); запит від 09.03.2026р. № 9320/Ж12/26-15-24-02-07-06 про надання пояснення та документального підтвердження щодо отримання доходів від здійснення фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2025р. по 30.12.2025р. (повернено за закінченням терміну зберігання, ШКІ R067118221319). Керуючись статтями 20 та 73 Податкового кодексу Головним управлінням ДПС у м. Києві було направлено запит від № 9236/Ж12/26-15-24-02-07-06 від 06.03.2026р до АТ «ПУМБ» щодо надання інформації про обсяг та обіг коштів в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів по відкритим рахункам в банку. Однак, АТ «ПУМБ» у своїй відповіді від 11.03.2026 № 19.3-02/163 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 16.03.2026 № 33607/6) повідомив, що запитувана інформація є банківською таємницею та не може бути надана.
На підставі викладеного, заявник вимушений звернутись до суду із вказаною заявою.
Ухвалою Подільського районного суду міста Києва від 02 квітня 2026 року прийнято заяву до розгляду та відкрито провадження у цивільній справі. Розгляд справи визначено проводити в закритому судовому засіданні.
В судовому засіданні представник заявника підтримав вимоги заяви, додатково повідомив, що відповідно до наказу Головного управління ДПС у м. Києві № 1555-п від 09.03.2026 року призначено проведення документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків ОСОБА_1 з 13.04.2026 року по дату завершення перевірки, тривалістю 5 робочих днів. Наказ направлено на адресу ОСОБА_2 , однак поштова кореспонденція повернулась відправнику 26.03.2026 року у зв'язку з закінченням встановленого терміну зберігання.
Представник ФОП ОСОБА_1 у судовому засіданні зазначила, що ФОП ОСОБА_1 може у добровільному порядку надати інформацію, яку просить витребувати податковий орган, вважає судове рішення у даному випадку зайвим. Крім того, вважає, що у ініціатора проведення такої перевірки, а саме БЕБ, були всі необхідні повноваження для надання податковому органу інформації, що містить банківську таємницю відносно ФОП ОСОБА_1 , однак з незрозумілих причин така не була надана.
Заслухавши пояснення учасників процесу, дослідивши письмові докази у справі у їх сукупності, всебічно та повно з'ясувавши всі фактичні обставини справи, об'єктивно оцінивши докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, суд вважає, що заява підлягає задоволенню, враховуючи наступне.
Судом встановлено, що до Головного управління ДПС у м. Києві листом ДПС України від 14.10.2025 № 15836/7/99-00-24-04-02-07 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві № 13174/8 від 14.10.2025) надійшла інформація, що Бюро економічної безпеки України під час виконання визначених законом завдань виявило ризики у сфері економічної безпеки держави, пов'язані з недекларуванням фізичною особою- підприємцем ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ) у документах податкової звітності фактично отриманих сум бюджетних коштів як оплати за товари та послуги. Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 перебував: з 01.01.2019 по 31.03.2020 на загальній системі оподаткування; з 01.04.2020 по 31.03.2022 - ЄП 3 група 5 %; з 01.04.2022 - 31.07.2023 - ЄП 3 група 2%; з 01.08.2023 по 31.03.2024 - ЄП 3 група 5 %; з 01.04.2024 по теперішній час - загальна система оподаткування.
Відповідно наявної інформації платник податків ОСОБА_1 не зареєстрований платником ПДВ при тому, що операції з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищують 1 000 000 гривень.
Відповідно до листа Бюро економічної безпеки України від 07.10.2025 № 11/3.2.2/10217-25(вх. ДПС №98561/5 від 08.10.2025) за результатами зіставлення інформації з баз даних Державної податкової служби України, Державної казначейської служби України АС «Є-Казна» в період 2023-2025 (станом на 13.06.2025) платник податків ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ) не задекларував отримані від бюджетних установ кошти на загальну суму 46 112 173,29 гривень. Виявлено розбіжності між даними щодо отриманих доходів, задекларованих фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 , щодо отриманих доходів за ознакою «157» та інформацією, отриманою від Бюро економічної безпеки України на підставі даних Державної казначейської служби України АС «Є-Казна».
У зв'язку з вищезазначеним, Головним управлінням ДПС у м. Києві було направлено запити фізичній особі-платнику податків ОСОБА_1 , а саме:
- запит від 27.10.2025р. № 45545/Ж12/26-15-24-02-07-06 про надання пояснення та документального підтвердження щодо отримання доходів від здійснення фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2019р. по 27.10.2025р. Лист отримано платником податків ОСОБА_1 та відмовлено у наданні пояснень та документів від 08.12.2025р. б/н (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 16.12.2025р. № 143695/6);
- запит від 09.03.2026р. № 9320/Ж12/26-15-24-02-07-06 про надання пояснення та документального підтвердження щодо отримання доходів від здійснення фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2025р. по 31.12.2025р. (повернено за закінченням терміну зберігання, ШКІ R067118221319)
Головним управлінням ДПС у м. Києві було направлено запит від № 9236/Ж12/26-15-24-02-07-06 від 06.03.2026р до АТ «ПУМБ» щодо надання інформації про обсяг та обіг коштів в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів по відкритим рахункам в банку. Однак, АТ «ПУМБ» у своїй відповіді від 11.03.2026 № 19.3-02/163 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 16.03.2026 № 33607/6) повідомив, що запитувана інформація є банківською таємницею та не може бути надана.
Відповідно до наказу Головного управління ДПС у м. Києві № 1555-п від 09.03.2026 року призначено проведення документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків ОСОБА_1 з 13.04.2026 року по дату завершення перевірки, тривалістю 5 робочих днів. Наказ направлено на адресу ОСОБА_2 , однак поштова кореспонденція повернулась відправнику 26.03.2026 року у зв'язку з закінченням встановленого терміну зберігання.
З метою недопущення втрат бюджету в умовах дії воєнного стану та повного і всебічного аналізу фінансово-господарської діяльності платника, фактичного обігу грошових коштів, які пройшли по вказаних розрахункових рахунках платника податків, законності здійснення їх перерахувань іншими господарюючими суб'єктами підприємницької діяльності, фізичним особам, повноти декларування дохідної частини підприємницької діяльності є необхідність провести аналіз інформації про рух грошових коштів по рахунках ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ), відкритих у банківських установах, зокрема: АТ «ПУМБ», МФО 334851, код ЄДРПОУ 14282829, що розташований за адресою: 04070, м. Київ, вул. Андріївська, 4.
Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Усі громадяни щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом.
Пунктом 49.1 статті 49 Податкового Кодексу України (далі - ПК України) визначено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.
Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності (п. 49.2 ст. 49 ПК України).
У випадку якщо платником податків не подано в установлений законом строк податкову декларацію, розрахунки, звітність для податкового контролю за трансфертним ціноутворенням відповідно до пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу, якщо їх подання передбачено законом контролюючий орган у відповідно до пп. 78.1.2 п. 78.1 ст. 78 ПК України має право провести документальну позапланову перевірку.
Також, відповідно до пп. 16.1.5, 16.1.7 п. 16.1 ст. 16 ПК України платник податків зобов'язаний подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов'язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання; подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством.
В силу положень пп. 19-1.1.1 п. 19-1.1 ст. 19 ПК України контролюючі органи здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків.
Згідно з п. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право: отримувати безоплатно від платників податків, а також від Національного банку України, банків, інших фінансових установ, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей довідки у порядку та на підставах, визначених цим Кодексом, з урахуванням законів, що визначають порядок розкриття зазначеними особами інформації, що містить банківську таємницю, таємницю надавача платіжних послуг, інформацію щодо дотримання встановлених Національним банком України граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів у порядку, передбаченому Законом України "Про банки і банківську діяльність", а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів/електронних грошей на рахунках у банку/небанківському надавачу платіжних послуг, електронних гаманцях, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.
Відповідно до ст. 1076 ЦК України, банк гарантує таємницю банківського рахунку, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.
Частиною 1 ст. 60 Закону «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, якою зокрема, є відомості про банківські рахунки клієнтів, операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.
Порядок розкриття банківської таємниці визначено ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність». Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.
Виходячи зі змісту ч. 1 ст. 62 Закону, підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є: по-перше, письмовий запит або дозвіл власника інформації; по-друге, письмова вимога або рішення суду; по-третє, письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначено законом і є вичерпним.
З аналізу зазначеної правової норми вбачається, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську інформацію, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.
Зазначені обмеження, у тому числі, викладені в ч. 4 ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність», не стосуються випадків надання банком інформації, яка є банківською таємницею, за дозволом клієнта чи за рішенням (вимогою) суду.
Такий висновок узгоджується з п. 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженої постановою Правління Національного банку України № 267 від 14.07.2006 та главою 12 ЦПК України, що регулює порядок розгляду судом справ про розкриття банківської таємниці (п. 5 ст. 288, п. 4 ч. 1 ст. 290 ЦПК України).
Судом встановлено, що податковим органом вживались заходи щодо отримання запитуваної інформації в адміністративному (позасудовому) порядку, однак такі не мали позитивного результати. За відсутності запитуваної інформації, яка містить банківську таємницю, контролюючий орган не може провести відповідну документальну позапланову невиїзну перевірку платника податків ОСОБА_1 .
Враховуючи викладене, суд вважає, що наявні підстави для розкриття банківської таємниці щодо обсягу та обігу коштів по рахункам, що належать ОСОБА_1 із зазначенням дат проведення операцій, сум платежів, призначення платежів, найменування по номеру рахунку.
Разом з тим, розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, в межах цивільної справи можливе лише щодо юридичної або фізичної особи, стосовно якої вимагається розкриття інформації, а не її контрагентів.
Схожий за змістом висновок Верховний Суд зробив у постановах від 19.05.2022 року у справі № 386/17441/21, від 08.06.2022 року у справі № 686/17998/21, від 18.02.2020 року у справі № 761/4673/19, від 27.06.2022 року в справі № 686/17906/21, від 21.07.2022 року у справі № 686/17914/21, від 21.04.2022 року у справі № 761/8629/19.
Суд вважає, що оскільки фактична перевірка проводиться щодо ФОП ОСОБА_1 , а не його контрагентів, слід дійти висновку про відсутність правових підстав для задоволення заяви про розкриття банківської таємниці.
Відповідно до ч. 3 ст. 350 ЦПК України суд допускає негайне виконання рішення у справі про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю.
Керуючись ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст. 1076 ЦК України, ст. 347-350 ЦПК України, суд
Заяву Головного управління Державної податкової служби у м. Києві про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, заінтересована особа: Акціонерне товариство «Перший Український Міжнародний Банк», особа, щодо якої вимагається розкриття інформації: Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 - задовольнити частково.
Зобов'язати Акціонерне товариство «Перший Український Міжнародний Банк» розкрити для Головного управління Державної податкової служби у м. Києві інформацію, що містить банківську таємницю, по рахунках, які належать ОСОБА_1 , а саме:
- р/р НОМЕР_1 код валюти 980 - українська гривня (за період 20.01.2022 по 29.10.2024);
- р/р НОМЕР_1 код валюти 840 - ДОЛАР США (за період 30.03.2022 по 29.10.2024);
- р/р НОМЕР_1 код валюти 978 - ЄВРО (за період 30.03.2022 по 29.10.2024);
- р/р НОМЕР_2 код валюти 980 - українська гривня (за період 07.02.2024 по 17.12.2024), із зазначенням обсягу та обігу коштів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування по номеру рахунку.
У решті вимог заяви - відмовити.
Рішення підлягає негайному виконанню.
Рішення може бути оскаржене до Київського апеляційного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом 5 днів з дня його проголошення.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Оскарження рішення не зупиняє його виконання.
Повне найменування учасників справи:
заявник - Головне управління Державної податкової служби у місті Києві, код ЄДРПОУ 44116011, юридична адреса: 04116, м. Київ, вул. Шолуденка, буд. 33/19;
заінтересовані особи:
Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_4 , адреса: АДРЕСА_1 ;
Акціонерне товариство «Перший Український Міжнародний Банк» код ЄДРПОУ 14282829, юридична адреса: 04070, м. Київ, вул. Андріївська, 4.
Суддя Я.К. Левицька