Справа №500/4713/25
07 листопада 2025 рокум. Тернопіль
Тернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Мартиць О.І. розглянувши у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до Державного підприємства "Зарубинський спиртовий завод" про стягнення податкового боргу
До Тернопільського окружного адміністративного суду звернулося Головне управління ДПС у Тернопільській області з позовом до Державного підприємства "Зарубинський спиртовий завод" про стягнення податкового боргу в сумі 64 109 328,25 грн.
В обґрунтування позовних вимог зазначено, що у відповідача наявна заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 64 109 328,25 грн, з них: по платежу частина чистого прибутку (доходу) господарських організацій (державних унітарних підприємств та їх об'єднань), що вилучається до державного бюджету відповідно до закону 33 449 709,10 грн; по платежу податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) 15 286 229,68 грн; по платежу податок на прибуток підприємств і організацій, що перебувають державній власності 13 023 794,89 грн; по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді зарплати 2 094 233,31 грн; по платежу військовий збір 165 150,59 грн; по платежу штрафні санкції, що застосовуються відповідно до Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах та пального" 68 000,00 грн; по платежу адміністративні штрафи та інші санкції 19 999,99 грн; по платежу земельний податок з юридичних осіб 167,42 грн; по платежу екологічний податок 2 043,27 грн, яка в добровільному порядку не сплачена, а тому підлягає стягненню в примусовому порядку за рішенням суду.
Ухвалою суду від 12.08.2025 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи.
Відповідно до статей 162-164 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) встановлено відповідачу 15-денний строк з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі для подання відзиву на позовну заяву.
Копію ухвали про відкриття провадження у справі від 12.08.2025 надіслана відповідачу в його електронний кабінет та доставлена 12.08.2025, що підтверджується довідкою про доставку електронного листа.
Суд здійснив всі, передбачені КАС України, заходи щодо належного повідомлення відповідача про розгляд даної справи.
Відповідач правом на подання відзиву на позовну заяву у строк, встановлений судом, не скористався, про причини неподання суд не повідомив, з клопотанням про продовження процесуального строку для подання відзиву не звертався.
Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Відповідно до частини п'ятої статті 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
Суд зазначає, що розгляд даної справи здійснено за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін з урахуванням строку перебування головуючого судді у відпустці, в порядку черговості.
З'ясувавши всі обставини справи в їх сукупності, перевіривши їх наявними в матеріалах справи і дослідженими доказами, суд встановив таке.
Державне підприємство "Зарубинський спиртовий завод", (код ЄДРПОУ 00375065), зареєстроване органами державної реєстрації як юридична особа, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань.
Згідно довідки про наявність податкового боргу за відповідачем рахується заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 64 109 328,25 грн в т.ч.:
по платежу частина чистого прибутку (державних унітарних підприємств та державного бюджету відповідно до закону в сумі 33 449 709,10 грн (основний платіж - 28 487 072,83 грн, штрафні санкції - 340,00 грн, пеня - 4 962 296,27 грн)
Заборгованість по даному платежу виникла у зв'язку із несплатою узгодженого зобов'язання нарахованого згідно податкових повідомлень-рішень від 18.10.2023 року №00074260701 на загальну суму 30 358 919,62 грн (з урахуванням сплачених (погашених) сум) та №00074290701 на суму 340,00 грн, винесених на підставі Акта перевірки від 29.09.2023 №7452/19-00-07-01/00375065, яким зокрема встановлено факти заниження частини чистого прибутку (доходу), що підлягав сплаті до бюджету, неподання податкового розрахунку частини чистого прибутку. Також, нараховано пеню у зв'язку із несплатою грошового зобов'язання у встановлені законодавством строки.
з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі - 15 286 229,68 грн (основний платіж - 11 619 972,67 грн, штрафні санкції - 3 079 367,25 грн, пеня - 586 889,76 грн).
Заборгованість по даному платежу виникла у зв'язку з несплатою узгодженого зобов'язання нарахованого згідно податкових повідомлень-рішень від 18.10.2023 №00074350701 на загальну суму 15 138 508,75 грн (з урахуванням сплачених (погашених) сум) та №00074380701 на загальну суму 258 327,50 грн, винесених на підставі Акта перевірки від 29.09.2023 №7452/19-00-07-01/00375065, яким серед іншого встановлено факти заниження зобов'язань з податку на додану вартість, завищення сум від'ємного значення з ПДВ. Також, нараховано пеню у зв'язку із несплатою грошового зобов'язання у встановлені законодавством строки.
по платежу податок на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності в сумі 13 023 794,89 грн (основний платіж - 9 473 032,00 грн, штрафні санкції - 2 080 375,46 грн, пеня - 1 470 387,43 грн)
Заборгованість по даному платежу виникла у зв'язку із несплатою узгодженого зобов'язання нарахованого згідно податкових повідомлень-рішень від 05.05.2025 №0059660405 на суму 104 610,31 грн (з урахуванням сплачених (погашених) сум), винесеного на підставі Акта перевірки від 08.04.2025 №5106/19-00-04-05/00375065, яким встановлено порушення граничних термінів сплати узгоджених зобов'язань з податку на прибуток та від 18.10.2023 №00074060701 на загальну суму 11 450 185,00 грн, винесеного на підставі Акта перевірки від 29.09.2023 №7452/19-00-07-01/00375065, яким серед іншого встановлено факт заниження податку на прибуток. Також, нараховано пеню у зв'язку із несплатою грошового зобов'язання у встановлені законодавством строки.
по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді зарплати в сумі 2 094 233,31 грн (основний платіж).
Заборгованість по даному платежу виникла у зв'язку із несплатою узгодженого зобов'язання нарахованого згідно податкового повідомлення-рішення від 18.10.2023 №00074102406 на суму 2 094 233,31 грн, винесеного на підставі Акта перевірки від 29.09.2023 №7452/19-00-07-01/00375065, яким зокрема встановлено несплату узгоджених зобов'язань з ПДФО, несвоєчасне перерахування до бюджету ПДФО.
по платежу військовий збір в сумі 165 150,59 грн (основний платіж).
Заборгованість по даному платежу виникла у зв'язку із несплатою узгодженого податкового зобов'язання нарахованого згідно податкового повідомлення-рішення від 18.10.2023 №00074132406 на суму 165 150,59 грн, винесеного на підставі Акта перевірки від 29.09.2023 №7452/19-00-07-01/00375065, яким серед іншого встановлено несвоєчасне перерахування до бюджету військового збору, несплата узгоджених зобов'язань з військового збору.
по платежу штрафні санкції, що застосовуються відповідно до Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах та пального" в сумі 68 000,00 грн (штрафні санкції).
Заборгованість по даному платежу виникла у зв'язку із несплатою узгодженого податкового зобов'язання нарахованого згідно податкового повідомлення-рішення від 18.10.2023 №00074110901 на суму 68 000,00 грн, винесеного на підставі Акта перевірки від 29.09.2023 №7452/19-00-07-01/00375065, яким зокрема встановлено несвоєчасне подання та неподання звітів 1-РС про обсяги виробництва та реалізацію продукції.
по платежу адміністративні штрафи та інші санкції в сумі 19 999,99 грн (штрафні санкції).
Заборгованість по даному платежу виникла у зв'язку із несплатою узгодженого податкового зобов'язання нарахованого згідно податкового повідомлення-рішення від 18.10.2023 №00074120901 на суму 20 000,00 грн. (з урахуванням сплачених (погашених) сум), винесеного на підставі Акта перевірки від 29.09.2023 №7452/19-00- 07-01/00375065, яким серед іншого встановлено відсутність реєстрації в ЄДР витратомірів - лічильників, відсутність реєстрації суб'єктом господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції хімічного і технічного призначення.
по платежу земельний податок з юридичних осіб в сумі - 167,42 грн (штрафні санкції).
Заборгованість по даному платежу виникла у зв'язку із не сплатою узгоджених зобов'язань нарахованих згідно податкового повідомлення-рішення від 14.04.2025 №00049990405 на суму 167,42 грн, винесеного на підставі Акта перевірки від 11.03.2025 №3968/19-00-04-06/00375065, яким зокрема встановлено порушення граничних термінів сплати зобов'язань із земельного податку.
по платежу екологічний податок в сумі 2 043,27 грн (штрафні санкції).
Заборгованість по даному платежу виникла у зв'язку із несплатою узгодженого податкового зобов'язання нарахованого згідно податкового повідомлення-рішення від 14.04.2025 №00049970405 на суму 2 043,27грн., винесеного на підставі Акта перевірки від 11.03.2025 №3968/19-00-04-06/00375065, яким зокрема встановлено порушення граничних термінів сплати зобов'язань з екологічного податку.
Зазначені податкові повідомлення-рішення від 18.10.2023 були оскаржені відповідачем в судовому порядку.
Так, правомірність податкових повідомлень-рішень від 18.10.2023 року №00074380701, №00074350701, №00074290701, №00074260701, №00074060701, №00074120901, №00074110901, №00074132406, №00074102406 підтверджено рішенням Тернопільського окружного адміністративного суду від 31.12.2024 по справі №500/266/24, яким в задоволені позовних вимог ДП "Зарубинський спиртовий завод" про скасування ППР відмовлено, залишеного без змін постановою Восьмого апеляційного адміністративного суду від 11.06.2025 року (пров. №А/857/5626/25).
Ухвалою Верховного Суду від 24.07.2025 року (пров. №К/990/28819/25) касаційну скаргу повернуто скаржнику.
порядку, а тому грошові зобов'язання визначені ними, вважаються узгодженими.
До спірних правовідносин суд застосовує наступні правові норми.
Пунктом 16.1 статті 16, пунктом 36.1 статті 36, пунктом 38.1 статті 38 ПК України, передбачено, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи; виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Виконанням податкового обов'язку згідно пункту 38.1 статті 38 ПК України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Згідно пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Підпунктами 14.1.39, 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня; податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Суму податкового боргу у цій справі становлять штрафні санкції за несвоєчасно подану податкову декларацію, несвоєчасну реєстрацію податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних та несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов'язання та застосовані на підставі вказаних вище податкових повідомлень-рішень.
У визначені ПК України строки грошові зобов'язання відповідачем не сплачено, а тому у відповідності до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України вважаються сумою податкового боргу.
Суд зауважує, що предметом спору у цій справі є стягнення податкового боргу за узгодженими грошовими зобов'язаннями. Предмет спору не стосується правомірності прийняття податковим органом податкового повідомлення-рішення, оскільки у межах розгляду справи за позовом суб'єкта владних повноважень про стягнення заборгованості суд позбавлений процесуальної можливості здійснювати правовий аналіз питання правомірності нарахованих контролюючим органом грошових зобов'язань.
Відповідно до приписів статті 129 ПК України після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов'язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки, а також нарахована в інших випадках та порядку, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (підпункт 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 ПК України)
Тобто, незалежно від того, з яких причин платником податку не було своєчасно погашено узгоджену суму грошового зобов'язання, такий платник після фактичного погашення податкового боргу повинен сплатити пеню у розмірі, який залежить від періоду прострочення.
У зв'язку з несплатою платником податків узгоджених сум податкових зобов'язань, податковим органом вживалися заходи щодо стягнення податкового боргу у встановленому законодавством порядку.
Згідно з пунктом 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до пункту 59.3 статті 59 ПК України податкова вимога разом з детальним розрахунком суми податкового боргу надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Так, на адресу відповідача засобами поштового зв'язку була надіслана податкова вимога №0002165-1305-1900 від 13.05.2025.
Податковий борг з часу вручення податкової вимоги у відповідача не переривався. Вказана вимога в адміністративному та/чи судовому порядку не оскаржувалась, доказів іншого відповідачем не надано.
Згідно пункту 87.1 статті 87 ПК України джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Джерелом самостійної сплати грошових зобов'язань з податку на додану вартість є суми коштів, джерела яких зазначені в абзаці першому цього пункту та обліковуються в системі електронного адміністрування податку на додану вартість. У разі сплати податкових зобов'язань, що виникли до 1 липня 2015 року, та/або погашення податкового боргу за податковими зобов'язаннями, що виникли до 1 липня 2015 року, перерахування коштів до бюджету здійснюється безпосередньо з рахунків платника податків, відкритих у банках, небанківських надавачах платіжних послуг.
Пунктом 87.2 статті 87 ПК України встановлено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Відповідно до пунктів 95.1, 95.2 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (пункт 95.3 статті 95 ПК України).
Пунктом 95.4 статті 95 ПК України передбачено, що контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Головне управління ДПС у Тернопільській області після вжиття всіх необхідних заходів, передбачених ПК України для стягнення податкового боргу з платника податків, з дотриманням строків, визначених у статті 95 ПК України, та в межах повноважень, визначених цим Кодексом, звернулося до суду з даним позовом.
Таким чином, оскільки за відповідачем обліковується податковий борг, заявлений до стягнення у цій справі щодо наявності та розміру якого відповідачем не подано до суду відзиву на позовну заяву, не надано доказів його сплати, а вжиті контролюючим органом заходи не призвели до його погашення, тому позовні вимоги належить задовольнити повністю та стягнути вказаний податковий борг.
Таким чином за відсутності понесених судових витрат у даній справі, пов'язаних із залученням свідків та проведенням експертизи, такі судові витрати не належать стягненню з відповідача на користь суб'єкта владних повноважень.
Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Позов задовольнити повністю.
Стягнути з рахунків у банках Державного підприємства "Зарубинський спиртовий завод" (код ЄДРПОУ 00375065), що обслуговують такого платника та за рахунок готівки, що належить Державному підприємству "Зарубинський спиртовий завод" кошти у розмірі податкового боргу в сумі 64 109 328,25 грн з них:
по платежу частина чистого прибутку (доходу) господарських організацій (державних унітарних підприємств та їх об'єднань), що вилучається до державного бюджету відповідно до закону 33 449 709,10 грн;
по платежу податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) 15 286 229,68 грн;
по платежу податок на прибуток підприємств і організацій, що перебувають державній власності 13 023 794,89 грн;
по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді зарплати 2 094 233,31 грн;
по платежу військовий збір 165 150,59 грн;
по платежу штрафні санкції, що застосовуються відповідно до Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах та пального" 68 000,00 грн;
по платежу адміністративні штрафи та інші санкції 19 999,99 грн;
по платежу земельний податок з юридичних осіб 167,42 грн;
по платежу екологічний податок 2 043,27 грн.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Відповідно до частини першої статті 295 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
Згідно із статтею 297 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду.
Повний текст рішення складено і підписано 07 листопада 2025 року.
Реквізити учасників справи:
позивач:
- Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження: вул. Білецька, 1,м. Тернопіль, Тернопільський р-н, Тернопільська обл., 46003, код ЄДРПОУ: 44143637);
відповідач:
- Державне підприємство "Зарубинський спиртовий завод" (місцезнаходження: вул. Заводська, 1,с. Зарубинці (Збаразький),Тернопільська обл., Тернопільський р-н,47343 код ЄДРПОУ: 00375065).
Головуючий суддя Мартиць О.І.