20 жовтня 2025 року Справа № 280/7214/25 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Чернової Ж.М. розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Запорізькій області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу
До Запорізького окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі-позивач) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому позивач просить суд стягнути з відповідача податковий борг у сумі 298 386,66 грн, з яких:
1202,41 грн по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування;
21000,00 грн по штрафним санкціям, що застосовуються відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального»;
276184,25 грн по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що станом на день подання позовної заяви за відповідачем обліковується податковий борг, який виник після 24 лютого 2022 року у процесі здійснення ним господарської діяльності у сумі 298 386,66 грн. Частина цього податкового боргу виникла внаслідок несплати самостійно визначеного у податковій декларації податкового зобов'язання з військового збору, що сплачуються фізичним особами за результатами річного декларування у сумі 1203,77 грн. За рахунок наявної переплати сума цього зобов'язання до 1202,41 грн, проте самостійно була сплачена. Також за результатами проведення фактичної перевірки контролюючим органом господарської одиниці магазин « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що розташований за адресою: АДРЕСА_1 , суб'єкта господарювання ФОП ОСОБА_1 , Головним управлінням ДПС у Запорізькій області було складено акт №13848/08/01/07/09/3559008635 від 09.09.2024. На підставі вказаного акту було прийнято податкове повідомлення-рішення форми «С» №00191440901 від 17.10.2024 у сумі 14200,00 грн та податкове повідомлення-рішення форми «С» №00191460901 від 17.10.2024 у сумі 6800,00 грн. Також під час проведення фактичної перевірки контролюючим органом було виявлено порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обліку готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг та було прийнято податкове повідомлення рішення форми «С» №00191520709 від 17.10.2024 у розмірі 275 164,75 грн та податкове повідомлення-рішення форми «ПС» №00191490709 від 17.10.2024 у розмірі 1020,00 грн. З урахуванням того, що податковий борг є узгодженим та самостійно не був сплачений, позивач просить задовольнити позовні вимоги в повному обсязі.
Ухвалою суду від 25 серпня 2025 року відкрито спрощене провадження в адміністративній справі та призначено справу до розгляду в порядку письмового провадження без повідомлення/виклику учасників справи.
Від відповідача відзиву на позовну заяву не надходило.
З матеріалів справи встановлено, що вищезазначений податковий борг, виник з таких підстав.
Судом установлено, що на даний час за відповідачем рахується податковий борг в розмірі 298 386,66 грн із яких:
- 1202,41 грн по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (КБК 11011001);
- 21 000,00 грн по штрафним санкціям, що застосовуються відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (КБК 21081500);
- 276 184,25 грн по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг (КБК 21080900).
Судом установлено, що відповідачем подано до податкового органу податкову декларацію про майновий стан і доходи №9381794473 від 07.02.2024 (термін сплати по декларації 10.05.2024), в якій платником самостійно визначено податкові зобов'язання з військового збору, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 1203,77 грн. Зазначені самостійно задекларовані зобов'язання не були сплачені відповідачем у встановлені ПК України строки в повному обсязі (частина суми погашена за рахунок наявної переплати у сумі 1,36 грн), у зв'язку з чим у відповідача 10.05.2024 виник податковий борг по платежу військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 1202,41 грн, який станом на дату подання позовної заяви ним не сплачено.
Також судом установлено, що 17.10.2024 контролюючим органом, на підставі висновків Акту перевірки №13848/08/01/07/09/3559008635, прийнято податкові повідомлення рішення:
форми «С» №00191440901 яким до відповідача застосовано штрафні санкції за платежем штрафні санкції, що застосовуються відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва, і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються для електронних сигарет, та пального» на суму 14200,00 грн;
форми «С» №00191460901, яким до відповідача застосовано штрафні санкції, що застосовуються відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва, і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються для електронних сигарет, та пального» на суму 6800,00 грн;
форми «С» №00191520709, яким до відповідача застосовано штрафні санкції за платежем штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг у сумі 275 164,25 грн;
форми «ПС» №00191490709, яким до відповідача застосовано штрафні санкції за платежем штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг у сумі 1020,00 грн.
Судом установлено, що зазначені податкові повідомлення рішення були направлені позивачу засобами поштового зв'язку, але повернулись на адресу позивача з відміткою про закінчення строку зберігання, тому вважаються узгодженими.
Відповідно до п.58.2 ст.58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Згідно з п.58.3 ст.58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.
Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що сума податкового зобов'язання визначена у податкових повідомленнях рішеннях є узгодженою та у встановлений строк не сплачена.
Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України передбачено обов'язок платників податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. Згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно з п.95.1 ст.95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Пунктом 95.2 ст.95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Відповідно до п.95.3 ст.95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Відповідно до п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Судом установлено, що позивачу у встановленому порядку було засобами поштового зв'язку направлено податкову вимогу від форми «Ф» №0010234-1303-0801 від 18.12.2024, яка не була вручена відповідачу з незалежних від контролюючого органу підстав.
Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку про наявність податкового боргу, а відтак і про наявність підстав для задоволення позовних вимог.
Згідно зі статтею 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Відповідно до приписів п.2 ст.139 КАС України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Керуючись ст.ст. 2, 5, 72, 77, 139, 241, 243-246, 255 КАС України, суд
Позовні вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м.Запоріжжя, пр.Соборний, буд.166, код ЄДРПОУ ВП 44118663) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податковий борг у сумі 298 386,66 грн (двісті дев'яносто вісім тисяч триста вісімдесят шість гривень 66 копійок), з яких:
1202,41 грн по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, які зарахувати: р/р UА728999980313050063000008001, отримувач - ГУК у Запорізький області/Запорізька обл/11011001, код отримувача 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код класифікації доходів бюджету 11011001;
21000,00 грн по штрафним санкціям, що застосовуються відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», які зарахувати: р/р UА938999980314060561000008479, отримувач - ГУК у Запорізький області/ТГ м.Запоріжжя/21081500, код отримувача 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код класифікації доходів бюджету 21081500;
276184,25 грн по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, р/р UА028999980313090104000008001, отримувач - ГУК у Запорізький області/Запорізька обл/21080900, код отримувача 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код класифікації доходів бюджету 21080900.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду шляхом подачі в 30-денний строк з дня його проголошення, а якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення (ухвали) суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанцій.
Суддя Ж.М. Чернова