17.07.10 < копія >
22 червня 2010 р. Справа № 2а-6083/10/0470
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Юхно І. В. < Текст >
при секретарі Чупіній О.В.
за участю:
< найм. Пр. > < ПІБ Пр. >
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська до Приватного підприємства «АвтоБудЦентр» про стягнення податкового боргу, -
Державна податкова інспекція у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська звернулась до суду з адміністративним позовом до Приватного підприємства «АвтоБудЦентр» про стягнення податкового боргу.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідачем в порушення вимог ст. 67 Конституції України, Закону України «Про систему оподаткування» та Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетними та державними цільовими фондами» не було сплачено суми податкових зобов'язань з податку на прибуток, податку на додану вартість у встановлені законом строки. В добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення податкового органу до суду з даним позовом.
Позивач у судове засідання не з'явився, про дату, час і місце розгляду справи повідомлений належним чином відповідно до вимог ч. 8 ст. 35 КАС України, що підтверджується розпискою від 01.06.2010р., надав до суду 22.06.2010р. заяву про розгляд справи без його участі (а.с. 36, 38).
Відповідач у судове засідання не з'явився вдруге, про дату, час і місце розгляду справи повідомлений належним чином відповідно до вимог ч. 8 ст. 35 КАС України, однак, на адресу суду 26.05.2010р. повернувся конверт з примітками поштового відділення про причини невручення адресату - за заявою адресата (а.с. 32).
За даних обставин та відповідно до вимог ст. 128 КАС України суд вважає за можливе розглянути справу за наявними в ній доказами без участі сторін.
Дослідивши матеріали справи та подані до суду докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному та об'єктивному розгляді у судовому процесі всіх обставин справи, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з огляду на наступне.
Відповідач - Приватне підприємство «АвтоБудЦентр» зареєстроване рішенням виконкому Дніпропетровської міської ради від 29.09.2005р. (а.с. 6-7) та перебуває на податковому обліку в Державній податковій інспекції у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська за № 5134 від 06.11.2003р. (а.с. 9).
Відповідно до ст.ст. 67, 68 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку та у розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України. Відповідно до п.2 ч.1 ст.9 Закону України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991р., п.п.4.1.1, 4.1.4 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р., платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів). Також, згідно п.3 ч.1 ст.9 Закону України «Про систему оподаткування», платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.
Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 14 Закону України «Про систему оподаткування» до загальнодержавних належать такі податки і збори (обов'язкові платежі), зокрема, податок на додану вартість.
Згідно до пп. 7.8.1 п.7.8 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97 - ВР від 03.04.1997 року, податковим періодом для сплати податку на додану вартість є один календарний місяць.
Відповідно до абз. „а" пп.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181-ІІІ від 21.12.2000 р. (далі - Закон України № 2181) податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Приватне підприємство «АвтоБудЦентр» подало до Державної податкової інспекції у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська наступні податкові декларації по податку на додану вартість:
-за листопад 2009р. (а.с. 16-17);
-за грудень 2009р. (а.с. 14-15);
-за лютий 2010р. (а.с. 12-13),
в яких самостійно визначило до сплати податкові зобов'язання.
Відповідно до п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.
Державною податковою інспекцією у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська на підставі вищезазначеної норми за затримку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання застосовано до відповідача штрафні санкції, про що винесено податкове повідомлення-рішення № 0000181502/0/1184 від 18.01.2010р., яким податковим органом самостійно нараховано відповідачу штрафні санкцій у сумі 1108,71 грн., яке отримано відповідачем 18.01.2010р. (а.с. 20).
З урахуванням переплати, яка рахувалась по особовому рахунку, відповідач повинен був сплатити податкове зобов'язання на загальну суму 9972,85 грн., в тому числі пеня за період з 01.12.09 по 22.04.2010р. у сумі 430 грн. (а.с. 26).
Однак, підприємством не сплачено суму вище визначених ним податкових зобов'язань у встановлені законом строки.
Згідно з ч. 1 ст. 14 Закону «Про систему оподаткування» податок на прибуток підприємств належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).
Відповідно до п. 11.1 ст. 11 вищезазначеного Закону, податковими періодами для сплати податку на прибуток підприємств є календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду.
Відповідно до п. 16.4. ст. 16 цього ж Закону, податок за звітній період сплачується його платником до відповідного бюджету у строк, визначений законом для квартального податкового періоду. Платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітній період. При цьому за звітні квартал, півріччя та три квартали платники податку подають спрощену декларацію, а за результатами звітного року - повну.
Згідно абз. «б» п.п. 4.1.1 п.4.1 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181 від 21.12.2000р., податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).
Приватне підприємство «АвтоБудЦентр» подало до Державної податкової інспекції у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська наступні податкові декларації з податку на прибуток:
- за третій квартал 2009р. у сумі 22344,00 грн. (а.с. 18);
- за 2009р. у сумі 1964,00 грн. (а.с. 19),
в яких самостійно визначило до сплати податкові зобов'язання.
02.12.2009р. посадовими особами Державної податкової інспекції у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська на підставі ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу» проведено невиїзну документальну перевірку приватного підприємства «АвтоБудЦентр» з питань своєчасності сплати податку на прибуток до бюджету за 1 півріччя 2008р., 11 місяців 2008р., 1 квартал 2009р., 1 півріччя 2009р., за результатами якої складено акт № 7360-15/108 від 02.12.2009 року (а.с.39).
Перевіркою виявлено порушення, п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» - несвоєчасно сплачено самостійно визначені податкові зобов'язання з податку на прибуток (а.с. 21), а саме:
- декларація № 57430 від 22.12.2008р.: дата нарахування - 30.12.2008р., дата сплати 22.10.2009р., сума сплаченого зобов'язання - 1554,09 грн., кількість днів затримки - 296, ставка - 50%;
- декларація № 64403 від 16.12.2008р.: дата нарахування - 16.12.2008р., дата сплати 06.10.2009р., сума сплаченого зобов'язання - 4543,14 грн., кількість днів затримки - 294, ставка - 50%;
- декларація № 55493 від 16.12.2008р.: дата нарахування - 16.12.2008р., дата сплати 25.09.2009р., сума сплаченого зобов'язання - 1941,29 грн., кількість днів затримки - 283, ставка - 50%;
- декларація № 64403 від 16.12.2008р.: дата нарахування - 16.12.2008р., дата сплати 25.09.2009р., сума сплаченого зобов'язання - 3840,86 грн., кількість днів затримки - 283, ставка - 50%;
- декларація № 55493 від 16.12.2008р.: дата нарахування - 16.12.2008р., дата сплати 24.09.2009р., сума сплаченого зобов'язання - 967,96 грн., кількість днів затримки - 282, ставка - 50%;
- декларація № 55493 від 16.12.2008р.: дата нарахування - 16.12.2008р., дата сплати 23.09.2009р., сума сплаченого зобов'язання - 4947,06 грн., кількість днів затримки - 281, ставка - 50%;
- декларація № 57430 від 22.12.2008р.: дата нарахування - 16.12.2008р., дата сплати 06.10.2009р., сума сплаченого зобов'язання - 4766,91 грн., кількість днів затримки - 280, ставка - 50%;
- декларація № 55493 від 16.12.2008р.: дата нарахування - 16.12.2008р., дата сплати 28.05.2009р., сума сплаченого зобов'язання - 2983,81 грн., кількість днів затримки - 163, ставка - 50%;
- декларація № 55493 від 16.12.2008р.: дата нарахування - 16.12.2008р., дата сплати 27.03.2009р., сума сплаченого зобов'язання - 996,14 грн., кількість днів затримки - 101, ставка - 50%;
- декларація № 937718 від 14.08.2009р.: дата нарахування - 14.08.2009р., дата сплати 22.10.2009р., сума сплаченого зобов'язання - 3534,00 грн., кількість днів затримки - 69, ставка - 20%;
- декларація № 936910 від 10.08.2009р.: дата нарахування - 19.08.2009р., дата сплати 22.10.2009р., сума сплаченого зобов'язання - 2933,00 грн., кількість днів затримки - 64, ставка - 20%;
- декларація № 55493 від 16.12.2008р.: дата нарахування - 16.12.2008р., дата сплати 16.02.2009р., сума сплаченого зобов'язання - 1995,94 грн., кількість днів затримки - 62, ставка - 20%;
- декларація № 55493 від 16.12.2008р.: дата нарахування - 16.12.2008р., дата сплати 03.02.2009р., сума сплаченого зобов'язання - 3000,00 грн., кількість днів затримки - 49, ставка - 20%.
Відповідно до пп. 17.1.7. п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах:
- при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу;
- при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;
- при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.
На підставі акту № 7360-15/108 від 02.12.2009 року податковим органом були винесені податкові повідомлення-рішення по податку на прибуток:
- № 0014231501/0/41857 від 02.12.2009р., яким податковим органом самостійно нараховано відповідачу штрафні санкцій у сумі 13270,65 грн., яке отримано відповідачем 16.12.2009р. (а.с. 10);
- № 0014241501/0/41857 від 02.12.2009р., яким податковим органом самостійно нараховано відповідачу штрафні санкцій у сумі 2292,59 грн., яке отримано відповідачем 16.12.2009р. (а.с. 11).
У строк, встановлений пп.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону України № 2181 (протягом 10 календарних днів від дня отримання податкового повідомлення-рішення), відповідач не сплатив суму штрафних санкцій, визначених рішенням податкового органу, та не оскаржив ці рішення у встановленому порядку.
В матеріалах справи відсутні докази щодо оскарження відповідачем вищезазначених податкових повідомлень-рішень.
Однак, підприємством не сплачено вищезазначену суму податкових зобов'язань у встановлені законом строки.
Відповідач згідно наведеного має податковий борг у загальній сумі 48609,72 грн. (а.с. 28), в тому числі з:
- податку на прибуток у загальній сумі 38206,07 грн. (38206,07 грн. - недоїмка);
- податку на додану вартість у загальній сумі 10403,65 грн. (9972,85 грн. - недоїмка, 430,80 грн. - пеня).
Відповідно до пункту «а» пп. 6.2.3 пункту 6.2 ст. 6 закону України № 2181, перша податкова вимога надсилається платнику податків контролюючим органом не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк.
Друга податкова вимога, у відповідності до пункту "б" пп. 6.2.3 пункту 6.2 ст. 6 Закону України № 2181, направляється платнику податків не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) йому першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Позивачем відповідно до пп. 6.2.1 п.6.2 ст. 6 Закону України № 2181, було вручено відповідачу 07.12.2009р. першу податкову вимогу № 1/1029 від 07.12.2009р. на суму 16739,55 грн. (а.с. 21), а також, вручено 14.01.2010р. другу податкову вимогу № 2/15 від 13.01.2010р. на загальну суму 39642,53 грн. (а.с. 21).
Таким чином, сума заборгованості зі сплати податку на прибуток, податку на додану вартість становить 48178,9 грн., що підтверджується витягом з облікової картки платника (а.с. 22-28), є узгодженою, і набула статусу податкового боргу платника податків.
Згідно пункту 11 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу України", державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
У відповідності до пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. Закону України № 2181, активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду, що відповідно до п. 1.6 ст. 1 цього ж Закону, є зверненням на активи платника податків в рахунок погашення податкового боргу.
У відповідності до пп. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 Закону України № 2181, джерелами погашення податкового боргу платника податків за рішенням органу стягнення є будь-які активи платника податків (його філій, відділень, інших відокремлених підрозділів) з урахуванням обмежень, визначених цим Законом, а також іншими законами.
Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 17 Кодексу адміністративного судочинства України, до компетенції адміністративного суду віднесено розгляд справ за зверненням суб'єкта владних повноважень у випадках, встановлених законом.
З огляду на викладене, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог, та необхідність їх задоволення.
Керуючись ст.ст. 94, 122, 128, 160-162, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська до Приватного підприємства «АвтоБудЦентр» про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з Приватного підприємства «АвтоБудЦентр» (код ЄДРПОУ 14367491, р/р 2600201501960, МФО 305675, р/р 20553114039402, р/р 20620114039302, р/р 20623114039309, р/р 26000114039001, р/р 26001114039022, р/р 26002114039010, р/р 26002114039021, р/р 26004114039030, р/р 26005114039051, р/р 26009114039002, р/р 26032114039002, р/р 26054114039002, р/р 26057114039300, р/р 26109114039117, МФО 305299, р/р 26003581230100, р/р 26056581232100, МФО 305653, р/р 26002204890100, МФО 306856, р/р 26006030478001, МФО 307093, р/р 26009033749800, МФО 351005, р/р 37111002002991, р/р 37112001002991, МФО 805012) на користь бюджету податковий борг з:
- податку на прибуток у загальній сумі 7484 (сім тисяч чотириста вісімдесят чотири) грн. 05 коп. на р/р 33217861700008, код ЄДРПОУ 24244847, код платежу 11021000, Красногв
Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано.
Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження через Дніпропетровський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня складання постанови у повному обсязі, а апеляційна скарга на постанову суду подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.
Повний текст постанови складений 22.06.2010р.
Суддя < (підпис) >
< Список >
< Список >
< Список > І.В. Юхно
< суддя учасник колегії >
< ПІБ Судді >
< ПІБ Судді >