ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "НОВА ПОШТА"

№ Найменування фiлiї Код ЄДРПОУ фiлiї Мiсцезнаходження фiлiї 1 Бiлгород- Днiстровська фiлiя 37439898 67701, Одеська обл., м. Бiлгород-Днiстровський, вул. Маяковського, 59А 2 Броварська фiлiя 36454608 07400, Київська обл., м. Бровари, вул. Олега Оникiєнка, 125 3 Вiнницька фiлiя 33964942 21019, Вiнницька обл., м. Вiнниця, вул. Якова Шепеля, 1 4 Днiпровська фiлiя 26370496 49050, Днiпропетровська обл., м. Днiпро, вул. Березинська, 58 5 Житомирська фiлiя 33964502 10031, Житомирська обл., м. Житомир, вул. Гранiтна, 16 6 Запорiзька фiлiя 26469651 69057, Запорiзька обл., м. Запорiжжя, вул. Брянська, 8 7 Iвано-Франкiвська фiлiя 34873940 76007, Iвано-Франкiвська обл., м. Iвано-Франкiвськ, вул. Максимовича, 8 8 Київська фiлiя 25965879 04070, м. Київ, вул. Щекавицька, 46б 9 Криворiзька фiлiя 33964440 50000, Днiпропетровська обл., м. Кривий Рiг, вул. Окружна, 125 10 Кропивницька фiлiя 34825860 25000, Кiровоградська обл., м. Кiровоград, вул. Джерельна, 88 11 Луцька фiлiя 33964476 3000, Волинська обл., м. Луцьк, вул. Карбишева, 1 12 Львiвська фiлiя 26526857 79040, Львiвська обл., м. Львiв, вул. Гродоцька, 355/9 13 Марiупольська фiлiя 34825834 87537, Донецька обл., м. Марiуполь, вул. Купрiна, 10 14 Миколаївська фiлiя 33531904 54000, Миколаївська обл., м. Миколаїв, вул. 1-Слобiдська, 62 15 Одеська фiлiя 26455465 65005, Одеська обл., м. Одеса, вул. Дальницька, 23/4 16 Полтавська фiлiя 42866351 03875, Полтавська обл., Полтавський район, с. Щербанi, вул. Щербанiвський шлях, 6/1Б 17 Рiвненська фiлiя 3964413 33018, Рiвненська обл., м. Рiвне, вул. Князя Володимира, 109 А 18 Сєверодонецька фiлiя 36454648 93400, Луганська обл., м. Сєвєродонецьк,вул. Федоренко, 10 19 Слов'янська фiлiя 37440224 84100, Донецька обл., м. Слов'янськ, пров. Глекова, 2А 20 Сумська фiлiя 34874001 40000, Сумська обл., м. Суми, вул. Лiнiйна, 15 21 Тернопiльська фiлiя 33964565 46400, Тернопiльська обл., м. Тернопiль, вул. Подiльська, 21 22 Ужгородська фiлiя 35521772 88000, Закарпатська обл., м. Ужгород, вул. Верещагiна, 16 23 Харкiвська фiлiя 25866137 61001, Харкiвська обл., м. Харкiв, вул. Плеханiвська, 126 24 Херсонська фiлiя 33531930 73000, Херсонська обл., м. Херсон, Миколаївське шосе, 5-й км 25 Хмельницька фiлiя 33715095 29015, Хмельницька обл., м. Хмельницький, проспект Миру, 99/101 26 Черкаська фiлiя 34825897 18000, Черкаська обл., м. Черкаси, вул. Чигиринська, 11/1 27 Чернiвецька фiлiя 33964591 58023, Чернiвецька обл., м. Чернiвцi, вул. Руська, 248 О 28 Чернiгiвська фiлiя 34873914 14000, Чернiгiвська обл., м. Чернiгiв, вул. Старобiлоруська, 77

середньооблiкова чисельнiсть штатних працiвникiв облiкового складу (осiб) = 18496 фонд оплати працi = 3207503 чисельнiсть працiвникiв, якi працюють на умовах неповного робочого часу (дня, тижня) (осiб) = на 31.12.2020 = 12 977 фонд оплати працi - 3207503 тис грн

Товариство є членом Спiлки Українських Пiдприємцiв. Товариство не приймає участi у будь-яких асоцiацiях, консорцiумах, концернах, корпорацiях.

Емiтент не провадить спiльної дiяльностi з iншими органiзацiями

Пропозицiї щодо реорганiзацiї з боку третiх осiб - вiдсутнi

Роздiл 1. Вступ Облiкова полiтика розроблена вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" вiд 16.07.1999 р. № 996-ХIV (зi змiнами та доповненнями чинними на дату складання цього наказу), дiючих Концептуальної основи фiнансової звiтностi, Мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi (далi МСФЗ) та Мiжнародних стандартiв бухгалтерського облiку (далi МСБО) та тлумачень КТМФЗ або ПКТ (Комiтет з тлумачень мiжнародної фiнансової звiтностi або Постiйний комiтет з тлумачень), а також враховуючи право самостiйно визначати облiкову полiтику пiдприємства в частинi розкриття фiнансової iнформацiї та подання фiнансової звiтностi. Роздiл 2. Загальнi положення 2.1. Вiдповiдальнiсть за ведення облiку Створення органiзацiйних засад бухгалтерського облiку на Товариствi належить виключно до компетенцiї керiвника пiдприємства та передбачає закрiплення та затвердження вiдповiдних обов'язкiв для спiвробiтникiв. Вiдповiдальним за фiнансово-господарську дiяльнiсть пiдприємства, управлiння майном, ефективнiсть його використання в цiлому, є керiвник пiдприємства. Вiдповiдальними за забезпечення органiзацiї та здiйснення контролю ведення бухгалтерського та податкового облiку, складання, своєчасне надання та достовiрнiсть фiнансової та iншої передбаченої законодавством звiтностi є керiвник пiдприємства та головний бухгалтер. 2.2. Змiни до облiкової полiтики. При здiйсненнi операцiй, настання подiй або умов, охоплених Концептуальною основною фiнансової звiтностi, МСФЗ та МСБО, а також Тлумачень, Товариство керується безпосередньо зазначеними положеннями, чинними на дату здiйснення операцiї. У випадку вiдсутностi стандарту або тлумачення, якi конкретно застосовуються до операцiї, iншої подiї або умови, Товариство застосовує судження пiд час розробки та застосування нового положення облiкової полiтики наступнi принципи: " iнформацiя є доречною для потреб користувачiв з прийняття економiчних рiшень; " iнформацiя є достовiрною, та фiнансовi звiти, складенi на її основi: o достовiрно подають фiнансовий стан Товариства, його фiнансовi результати та iнформацiю про його грошовi потоки; o вiдображають економiчну сутнiсть операцiй, iнших подiй або умов, а не лише зазначають їх юридичну форму; o є нейтральними (неупередженими); o є обачливими; o є повними в усiх суттєвих аспектах. Товариство вносить змiни до облiкової полiтики у випадках, якщо: " такi змiни вимагаються стандартами або тлумаченнями; " такi змiни призводять до того, що фiнансовi звiти надають достовiрнiшу та доречнiшу iнформацiю про вплив операцiй, iнших подiй або умов на фiнансовий стан, фiнансовi результати дiяльностi або грошовi потоки Товариства. Не вважаються змiнами в облiковiй полiтицi: " застосування облiкової полiтики до операцiй, iнших подiй або умов, що вiдрiзняються за сутнiстю вiд тих, що вiдбувалися ранiше; " застосування нової облiкової полiтики до операцiй, iнших подiй або умов, якi не вiдбувалися ранiше або були несуттєвими. 2.3. Виправлення помилок Товариство виправляє суттєвi помилки попереднього перiоду ретроспективно в першому комплектi фiнансових звiтiв, затверджених до випуску пiсля їх виявлення шляхом: " перерахування порiвняльних сум за вiдображений попереднiй перiод, в якому вiдбулася помилка; " перерахування залишкiв активiв, зобов'язань та власного капiталу на початок перiоду за самий перший з вiдображених попереднiх перiодiв, якщо помилка вiдбулася до першого з вiдображених попереднiх перiодiв. Товариство розкриває таку iнформацiю про помилки попереднiх перiодiв: " характер помилки попереднього перiоду; " суму виправлення за кожний вiдображений попереднiй перiод, наскiльки можливо: o статтi фiнансових звiтiв, на якi вона впливає; o суму вправлення на початок самого першого з вiдображених попереднiх перiодiв; o у випадку, якщо ретроспективне перерахування неможливе для певного попереднього перiоду, обставини, що привели до iснування такої умови та опис того, як та коли виправлено помилку. Ретроспективне виправлення помилок обов'язково затверджується функцiональним керiвником та головним бухгалтером Товариства. 2.4. Суттєвiсть Рiвень суттєвостi визначається та переглядається на регулярнiй основi не рiдше нiж один раз на рiк. Основою для розрахунку суттєвостi є рiчна або квартальна звiтностi. Для розрахунку суттєвостi Товариство може використовувати наступнi показники, або поєднання декiлькох показникiв, зваженi на певнi коефiцiєнти в залежностi вiд внутрiшнього або зовнiшнього економiчного та фiнансового середовища: " Валюта балансу Товариства; " Фiнансовий результат Товариства за вiдповiдний звiтнiй перiод; " Чистий результат руху грошових коштiв за перiод; " Чистий результат змiн у власному капiталi, тощо. Визначення суттєвостi узгоджується функцiональним керiвником та наведено в Додатку 1. 2.5. Округлення В процесi ведення бухгалтерського облiку можуть виникати рiзницi на округленнях до 1 (однiєї) гривнi. Товариство на регулярнiй основi проводить списання виявлених рiзниць через доходи або витрати на пiдставi вiдповiдного розпорядження Товариства. Роздiл 3. Органiзацiйнi аспекти облiкової полiтики 3.1. Органiзацiя бухгалтерського облiку Бухгалтерський облiк на пiдприємствi ведеться бухгалтерiєю Товариства на чолi з Головним бухгалтером. Головний бухгалтер вiдповiдальний за забезпечення дотримання Товариством встановлених єдиних методологiчних принципiв бухгалтерського облiку; формування та надання у встановленi термiни фiнансової звiтностi, складеної на пiдставi регiстрiв бухгалтерського облiку, iз застосуванням змiшаної, журнально-ордерної системи облiку з використанням програмного забезпечення, що задовольняє потреби у розкриттi та групуваннi iнформацiї, з необхiдним додатковими регiстрами синтетичного облiку для забезпечення можливостi накопичення звiтних даних. Права та обов'язки головного бухгалтера та працiвникiв бухгалтерiї визначаються чинним законодавством, цим наказом та затвердженими у Товариствi посадовими iнструкцiями. 3.2. Робочий план рахункiв При веденнi бухгалтерського облiку Товариство керується Робочим планом рахункiв (Додаток № 2), затвердженим цiєю облiковою полiтикою. 3.3. Первиннi документи та регiстри Для оформлення фактiв здiйснення господарської дiяльностi Товариство застосовує: " первиннi облiковi документи типових форм, розробленi та затвердженi державними органами та рекомендованi до використання суб'єктами господарювання; " первиннi облiковi документи, складенi не за типовою формою. Форма таких первинних облiкових документiв затверджується керiвником пiдприємства, i цi документи повиннi мiстити в обов'язковому порядку такi реквiзити: o найменування документа; o дата складання документа; o найменування органiзацiї, вiд iменi якої складено документ; o змiст господарської операцiї; o вимiрювачi господарської операцiї в грошовому i/або натуральному вираженнi; o ПIБ i посаду, особи вiдповiдальної за вчинення i правильнiсть оформлення господарської операцiї. Товариство також допускає використання у господарськiй дiяльностi застосування первинних документiв, сформованих в електронному виглядi при виконаннi наступних умов: " такi документи пiдписуються електронним цифровим пiдписом; " на вимогу контролюючих органiв такi електроннi документи можуть роздруковуватись на паперових носiях за пiдписом бухгалтера, що веде дiлянку облiку операцiй, по яких сформовано такий електронний документ та головним бухгалтером пiдприємства. Виключенням є вантажнi-митнi декларацiї, якi пiдлягають реєстрацiї в єдиному реєстрi - для таких документiв роздруковується реєстр, що також пiдписується бухгалтером дiлянки облiку та головним бухгалтером. Формування регiстрiв синтетичного та аналiтичного облiку здiйснюється виходячи iз наступних принципiв: " регiстри облiку розрахункiв з постачальниками формуються у розрiзi контрагентiв та договорiв; " регiстри облiку розрахункiв по переказам коштiв, електронних коштiв вiдображаються зведено за день без додаткової аналiтики. Iнформацiя щодо кожної операцiї формується за допомогою додаткового програмного забезпечення в окремiй базi та зберiгається у електроннiй формi; " регiстри облiку розрахункiв за кредитними операцiями формуються у розрiзi контрагентiв та договорiв; " регiстри облiку розрахункiв з позичальниками та позикодавцями формуються в розрiзi контрагентiв та договорiв або зведено з можливiстю деталiзацiї за допомогою додаткового програмного забезпечення в окремiй базi; " регiстри облiку матерiальних необоротних активiв, а саме основних засобiв та запасiв, формуються у розрiзi мiсць зберiгання (складiв), матерiально- вiдповiдальних осiб та номенклатури, що засвiдчено первинними документами (паперовими або електронними). Також регiстри деяких видiв основних засобiв та запасiв можуть формуватися зведено з можливiстю деталiзацiї за допомогою додаткового програмного забезпечення в окремiй базi. Товариством визначено, що мiсцем зберiгання первинних документiв, регiстрiв бухгалтерського облiку, виготовлених на паперових та електронних носiях iнформацiї визначається Архiв пiдприємства. При зберiганнi документiв та облiкових регiстрiв Товариство керується вимогами чинного законодавства щодо строкiв зберiгання документiв та облiкових регiстрiв, визначеними Перелiком типових документiв, що створюються в процесi дiяльностi органiв державної влади та мiсцевого самоврядування, iнших пiдприємств, установ та органiзацiй, iз зазначенням строкiв зберiгання документiв, затвердженим наказом Головного архiвного управлiння при КМУ вiд 20.07.98 р № 41 та внутрiшнiх положень Товариства. 3.4. Фiнансова звiтнiсть Фiнансова звiтнiсть - це звiтнiсть, яка вiдображає фiнансовий стан, результати дiяльностi та рух грошових коштiв Товариства. Вiдповiдно до вимог Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" Товариство використовує чиннi форми фiнансової звiтностi: " Баланс (Звiт про фiнансовий стан), " Звiт про фiнансовi результати (Звiт про сукупний дохiд), " Звiт про рух грошових коштiв (за прямим методом), " Звiт про власний капiтал, " Примiтки до фiнансової звiтностi 3.5. Облiковий цикл Послiдовнiсть етапiв облiкового процесу вiд аналiзу господарських операцiй до формування фiнансової звiтностi та закриття рахункiв - облiковий цикл. Облiковий цикл складається iз наступних етапiв: 1. проведення аналiзу операцiй на базi первинних документiв, 2. реєстрацiя операцiй в журналi/регiстрi облiку, 3. перенос проводок до Головної книги, 4. закриття рахункiв в кiнцi звiтного перiоду 5. формування фiнансової звiтностi. Для формування фiнансової звiтностi бухгалтер вiдображає тi операцiї, що вiдносяться до поточного звiтного перiоду. Для цього проводяться вiдповiднi розрахунки, аналiз та пiдготовка проектiв робочих документiв. У випадках, коли в Головнiй книзi чи журналi винайдено помилку, вона виправляється за допомогою вiдповiдних записiв-проводок. Коригуючi проводки - це журнальнi проводки, якi здiйснюються з метою коригування частини або повної суми некоректної журнальної проводки (як правило, метод червоного сторно). Кожна корегуючи проводка пiдтверджується вiдповiдними поясненнями. Якщо налаштування системи дозволяє створення коригуючої проводки iз використанням журналiв операцiй у вiдповiдному модулi, то такi коригуючi проводки обов'язково мають бути проведенi з використанням вiдповiдного модуля облiкової системи, а не безпосередньо вручну в Головнiй книзi. Будь яка ручна проводка в Головнiй книзi узгоджується з головним бухгалтером та вноситься в окремий реєстр ручних коригувань. 3.6. Перiодичнiсть формування звiтностi Товариство формує звiтнiсть на такi дати: " щомiсячна звiтнiсть станом на останнiй день звiтного календарного мiсяця; перiод закриття - до кiнця дня 7 числа мiсяця наступного за звiтним (або в день виплати заробiтної плати, якщо вона виплачується ранiше нiж 7 число); формування аналiтичних звiтiв протягом 2-х робочих днiв з моменту закриття перiоду; " квартальна звiтнiсть станом на останнiй день звiтного календарного кварталу; перiод закриття - до кiнця дня 7 числа мiсяця наступного за звiтним кварталом; " рiчна звiтнiсть станом на 31 грудня звiтного року; перiод закриття - до кiнця дня 10 числа мiсяця наступного за звiтним роком. Комплект фiнансової звiтностi на кожну звiтну дату формується у вiдповiдностi до вимог чинного законодавства. Комплект має складатися щонайменше за Балансу (Звiту про фiнансовий стан) та Звiту про фiнансовi результати за вiдповiдний перiод, навiть якщо немає таких вимог в чинному законодавствi. 3.7. Повноваження з визнання та класифiкацiї необоротних активiв З метою визнання та класифiкацiї основних засобiв, iнших необоротних матерiальних активiв (далi - основнi засоби) i нематерiальних активiв; для вирiшення питань оцiнки, проведення переоцiнки, визначення строкiв корисного використання, лiквiдацiйної вартостi, первинної економiчної вигоди; проведення iнвентаризацiї та списання, визначення справедливої вартостi основних засобiв та необоротних матерiальних активiв - Товариство створює постiйно дiючу центральну комiсiю та розробляє процедури та встановлює ролi щодо облiку необоротних активiв. Результати роботи комiсiї оформляються в мiру необхiдностi. 3.8. Проведення iнвентаризацiй З метою посилення контролю i забезпечення достовiрностi даних бухгалтерського облiку та фiнансової звiтностi встановити такi строки для проведення iнвентаризацiй: " Iнвентаризацiя необоротних активiв та зобов`язань, запасiв, грошових коштiв та iнших активiв Товариства проводиться не рiдше, нiж один раз на рiк (рiчна iнвентаризацiя); " Iнвентаризацiя авансiв та зобов'язань проводиться щокварталу за станом на останнiй день кварталу (31 березня, 30 червня, 30 вересня, 31 грудня календарного року) шляхом оформлення актiв звiрки. Крiм того, по будь-якiй дiлянцi зберiгання активiв проводити iнвентаризацiю у разi змiни матерiально вiдповiдальної особи та при виявленнi фактiв розкрадання. Iнвентаризацiї кас та, при наявностi, пунктiв надання фiнансових послуг проводити у вiдповiдностi до вимог внутрiшнiх Положень. За iнiцiативою/рiшенням iнiцiатора Товариство може проводити несистематичнi позаплановi iнвентаризацiї. Iнiцiатором може виступати будь який уповноважений спiвробiтник Товариства (керiвники вiддiлiв, матерiально вiдповiдальнi особи, та iншi). Iнвентаризацiї проводяться в суворiй вiдповiдностi до Внутрiшнiх положень та Iнструкцiй Товариства з проведення iнвентаризацiй. Також iнвентаризацiї проводяться з дотриманням основних принципiв, а саме: " рiчна iнвентаризацiя покриває 100% необоротних основних засобiв та запасiв, " будь яка iнвентаризацiя проводиться незалежною iнвентаризацiйною комiсiєю, " iнвентаризацiйна комiсiя на чолi з головою комiсiї визначатися наказом по Товариству, " iнвентаризацiя проводиться виключно в присутностi повного складу комiсiї, " iнвентаризацiя проводиться в присутностi матерiально вiдповiдальної особи, або уповноваженої особи, назначеної виконуючим обов'язки, " основна мета iнвентаризацiї полягає в: o встановленнi фактичних мiсць зберiгання необоротних активiв та запасiв, o виявленнi надлишкiв та нестач, o встановленнi придатностi необоротних активiв та запасiв до використання. 3.9. Тест на знецiнення необоротних активiв У вiдповiдностi до МСБО 36 "Зменшення корисностi активiв" Товариство в кiнцi кожного звiтного року має оцiнювати, чи є якась ознака того, що кориснiсть активу може зменшитися. До ознак, що вказують на зниження корисностi основних засобiв або нематерiальних активiв, належать: " значне пошкодження основного засобу, " моральне старiння активу, " неналежнi умови використання основних засобiв тощо. Якщо хоча б одна з таких ознак iснує, Товариству слiд оцiнити суму очiкуваного вiдшкодування такого активу. Балансову вартiсть активу слiд зменшувати до суми його очiкуваного вiдшкодування, якщо i тiльки якщо сума очiкуваного вiдшкодування активу менша вiд його балансової вартостi. Таке зменшення є збитком вiд зменшення корисностi. Визнання зменшення корисностi узгоджується з функцiональним керiвником. Якщо сума очiкуваного вiдшкодування бiльша за залишкову вартiсть дооцiнка активу не визнається, крiм випадкiв, коли ранiше уцiнка по результатам тесту на знецiнення цього активу була визнана у складi Звiту про сукупний дохiд. У цьому випадку визнається факт вiдновлення цiнностi даного активу, але у розмiрi, що не перевищує уцiнки, вiдображенiй у попереднiй перiод. Роздiл 4. Методологiя бухгалтерського облiку 4.1. Основнi засоби Товариство облiковує та вiдображає у фiнансовi звiтностi основнi засоби вiдповiдно до положень МСБО 16 "Основнi засоби". Даною облiковою полiтикою Товариство встановлює модель облiку основних засобiв, як: модель облiку за собiвартiстю за мiнусом накопиченої амортизацiї та за мiнусом накопичених збиткiв вiд зменшення корисностi об'єктiв основних засобiв. 4.1.1. Критерiї визнання матерiальних активiв основними засобами. Товариство використовує наступнi критерiї: " матерiальний об'єкт утримується для використання у господарськiй дiяльностi або для надання в оренду або для здiйснення адмiнiстративних або соцiально-культурних функцiй; " матерiальний об'єкт очiкується використовувати бiльше одного року. В бухгалтерському облiку Товариство роздiляє основнi засоби за матерiальнiстю на двi групи: малоцiннi необоротнi матерiальнi активи (МНМА) та звичайнi основнi засоби (ОС). До складу МНМА вiдносяться основнi засоби вартiсть яких не перевищує порiг, встановлений Податковим Кодексом України. Товариство приймає на баланс основнi засоби за собiвартiстю, яка включає в себе вартiсть придбання i витрати пов'язанi з доведенням основних засобiв до стану, придатного для експлуатацiї. Собiвартiсть об'єкта придбаних основних засобiв може включати: " цiну придбання активу (за мiнусом отриманих знижок) та вартiсть послуг пiдрядникiв за виконання робiт за вирахуванням податкiв, що вiдшкодовуються Товариству; " реєстрацiйнi збори, державне мито та аналогiчнi платежi, що здiйснюються у зв'язку з придбанням (отриманням) прав на об'єкт основних засобiв; " суми ввiзного мита (у т.ч. витрати на розмитнення та на послуги митницi); " суми непрямих податкiв, сплаченi у зв'язку з придбанням (створенням) основних засобiв, якщо вони не вiдшкодовуються Товариству; " витрати зi страхування ризикiв доставки основних засобiв; " витрати на транспортування, установку, монтаж, налагодження основних засобiв (включаючи заробiтну платню працiвникiв Товариства, задiяних на таких роботах); " курсовi рiзницi, якi пов'язанi з придбанням активу, до моменту оприбуткування активу; " iншi витрати, безпосередньо пов'язанi з доведенням основних засобiв до стану та в мiсцезнаходження, у якому вони придатнi для використання iз запланованою метою (включаючи заробiтну платню працiвникiв Товариства, задiяних на таких роботах та орендну плату за використання площ, на яких вiдбувається спорудження основних засобiв); " первiсно оцiненi витрати на демонтаж (виведення з експлуатацiї) об'єкта основних засобiв; " витрати на позики, що капiталiзуються як частина собiвартостi квалiфiкованого активу. 4.1.2. Капiталiзацiя витрат по кредитах, отриманих для придбання (створення) основних засобiв. У вiдповiдностi до МСБО 23 "Витрати на позики" Товариство капiталiзує витрати на позики, якi безпосередньо вiдносяться до придбання, будiвництва або виробництва квалiфiкованого активу. Тобто, витрати капiталiзуються тiльки по цiльових позиках, якi отримано саме з метою придбання або створення конкретного квалiфiкованого активу, за умовою що зв'язок мiж квалiфiкованим активом та цiльовою позикою може бути легко встановлений. Може бути важко визначити прямий зв'язок мiж певними позиками та квалiфiкованим активом i визначити позики, яких за iнших обставин можна було б уникнути. Такi труднощi виникають, наприклад, при централiзованiй координацiї дiяльностi Товариства з фiнансування. У результатi визначення суми витрат на позики, яка безпосередньо пов'язана з придбанням квалiфiкованого активу, ускладнюється - i треба дiяти на основi судження. Квалiфiкований актив - це актив, який обов'язково потребує значного часу (суттєвого перiоду) для пiдготовки його до використання за призначенням чи для реалiзацiї. Пiд суттєвим перiодом розумiється значний промiжок часу (бiльше року) мiж датою придбання основного засобу та датою введення в експлуатацiю. Витрати за позиками можуть включати: " Витрати по вiдсотках, розрахованi з використанням методу ефективної вiдсоткової ставки; " Курсовi рiзницi, шо виникають внаслiдок залучення позик в iноземнiй валютi, в тiй мiрi, в якiй вони вважаються коригуванням вiдсоткових витрат за позикою. Витрати по вiдсотках, що пiдлягають капiталiзацiї, являють собою фактично нарахованi вiдсотки за мiнусом будь-якого iнвестицiйного доходу (вiдсотки по депозитам), отриманого вiд запозичених коштiв. Вiдсотки починають капiталiзуватися, якщо виконуються усi наступнi вимоги: " якщо понесенi витрати, пов'язанi iз активом; " якщо понесенi витрати на позики; " якщо ведеться дiяльнiсть, необхiдна для пiдготовки активу до його використання за призначенням або продажу. Капiталiзацiя вiдсоткiв призупиняється, якщо призупиняється активна розробка квалiфiкованого активу протягом тривалих перiодiв. Припинення капiталiзацiї вiдсоткiв вiдбувається, якщо по сутi, вся дiяльнiсть, необхiдна для пiдготовки квалiфiкованого активу до його передбаченого використання або продажу, завершена. 4.1.3. Припинення визнання матерiальних активiв основними засобами. Товариство припиняє визнавати об'єкт основних засобiв з моменту прийняття рiшення про неможливiсть одержання економiчних вигiд вiд використання такого об'єкта основних засобiв на пiдставi Акту про списання основних засобiв, який авторизується матерiально вiдповiдальною особою та бухгалтером, який вiдповiдає за облiк основних засобiв. 4.1.4. Амортизацiя та визначення строку корисного використання основних засобiв. Згiдно МСБО 16 Амортизацiя - це систематичний розподiл суми активу, що амортизується, протягом строку корисної експлуатацiї активу. Товариство починає амортизацiю активу у перiодi, в якому актив став придатним до використання та припиняє амортизацiю активу при настаннi однiєї з двох дат, яка вiдбувається ранiше: " дата, з якої актив квалiфiкується таким, що утримується для продажу при умовi дотримання положень МСФЗ 5 "Непоточнi активи, утримуванi для продажу та припинена дiяльнiсть"; " дата, з якої припиняється визнання активу. Товариство допускає початок амортизацiї з мiсяця, наступного за мiсяцем введення об'єкту основного засобу в експлуатацiю. Товариство не припиняє амортизацiю, коли актив тимчасово вибуває з активного використання. Амортизацiя для всiх видiв основних засобiв (в т.ч. МНМА) нараховується на систематичнiй основi прямолiнiйним методом, виходячи зi строку корисної експлуатацiї основного засобу, який визначається для кожної категорiї (номенклатури) основних засобiв. Строк корисної експлуатацiї активу визначається, виходячи з очiкуваної корисностi активу для Товариства. Оцiнка строку корисної експлуатацiї активу має спиратися на судження, яке грунтується на досвiдi використання Товариством подiбних активiв, а також з урахуванням технiчної документацiї по об'єкту та спираючись на висновки профiльних фахiвцiв, якi вiдповiдають за експлуатацiю даного типу об'єктiв. Вартiсть, що амортизується - первiсна вартiсть необоротних активiв за вирахуванням їх лiквiдацiйної вартостi. Лiквiдацiйна вартiсть активу - це попередньо оцiнена сума, що її Товариство отримало би на поточний час вiд вибуття активу пiсля вирахування всiх попередньо оцiнених витрат на вибуття, якщо актив є застарiлим та перебуває в станi, очiкуваному по закiнченнi строку його корисної експлуатацiї. У зв'язку з неможливiстю достовiрно визначити суму, яку Товариство очiкує отримати вiд реалiзацiї (лiквiдацiї) основних засобiв пiсля закiнчення строку їх корисного використання, Товариством прийнято рiшення лiквiдацiйну вартiсть кожного об'єкта основних засобiв встановити у розмiрi 0 (нуль) гривень. Для цiлей бухгалтерського облiку та складання фiнансової звiтностi, Товариство подiляє основнi засоби на наступнi групи: " земельнi дiлянки, будiвлi та споруди; " полiпшення орендованих примiщень; " технологiчне обладнання i машини " операцiйне та офiсне обладнання; " автомобiлi; " системи IT. Кожна група основних засобiв складається з рiзних категорiй (номенклатури) основних засобiв. Термiни корисного використання по кожнiй з таких категорiй (номенклатурi) викладенi в Додатку 3 - Внутрiшнi положення та iнструкцiї з облiку основних засобiв. Основнi засоби по яким нараховано знос у розмiрi 100%, не пiдлягають списанню з балансу, якщо Товариство має намiр їх використовувати в подальшому. Строки корисного використання переглядаються принаймнi один раз в кiнцi кожного звiтного року, i, якщо очiкування вiдрiзняються вiд попереднiх оцiнок, змiни вiдображаються в облiку як змiни в облiковiй оцiнцi. 4.1.5. Технiчне обслуговування та ремонти. Технiчне обслуговування - це операцiї або захiд, або комплекс операцiй або заходiв, направлених на пiдтримання справностi або працездатностi основного засобу. Проведення технiчного обслуговування не призводить до збiльшення майбутнiх економiчних вигiд вiд використання об'єкта, а направлено на можливiсть використання за призначенням. Всi витрати на технiчне обслуговування основних засобiв є витратами звiтного перiоду (вiдображаються у Звiтi про сукупний дохiд у складi собiвартостi, адмiнiстративних витрат, витратах на збут, iнших операцiйних витрат, iнших витрат) i не збiльшують вартiсть основного засобу. Поточний ремонт - це комплекс заходiв, направлений на вiдновлення справностi або працездатностi об'єкта основних засобiв, що не призведе до збiльшення майбутнiх економiчних вигiд. Всi витрати на поточний ремонт основних засобiв є витратами звiтного перiоду (вiдображаються у Звiтi про сукупний дохiд) i не збiльшують вартiсть основного засобу. Капiтальний ремонт - це комплекс заходiв, направлений на модернiзацiю та реконструкцiю, покращення об'єкта основних засобiв, що призведе до збiльшення майбутнiх економiчних вигiд. Усi витрати, пов'язанi з капiтальним ремонтом об'єкту основних засобiв накопичуються на рахунках Капiтальних iнвестицiй. До капiтальних ремонтiв також належить вiдновлення власних об'єктiв основних засобiв пiсля їх повного знищення або суттєвого пошкодження (наприклад пiсля пожару). Компенсацiя заподiяних збиткiв чи вiдновлення об'єктiв, якi не належать Товариству, вiдноситься до поточних витрат на компенсацiю чи вiдновлення (наприклад вiдновлення орендованого примiщення до первозданного вигляду пiсля пожежi вiдноситься до витрат поточного перiоду). 4.1.6. Полiпшення орендованих основних засобiв. Ремонти або полiпшення орендованого майна, проведенi до початку використання капiталiзуються лише в тому випадку, якщо таке полiпшення приведе до збiльшення майбутнiх економiчних вигiд вiд використання цього орендованого майна (наприклад: пiдготовка примiщення для його вiдкриття, добудова рамп, створення зон обслуговування клiєнтiв, облаштування технiчних примiщень, реконструкцiї для суттєвого збiльшення попередньо встановленого строку корисного використання, тощо). Будь якi iншi витрати, пов'язанi з орендованими основними засобами є витратами звiтного перiоду. 4.1.7. Облiк основних засобiв за компонентами. Товариство застосовує облiк основних засобiв за компонентами у випадку, якщо об'єкт основних засобiв, складається з частин, якi мають рiзний строк корисного використання, i такi частини можливо iдентифiкувати як окремi об'єкти основних засобiв. Для прийняття рiшення стосовно облiку об'єкта основних засобiв за компонентами створюється експертна комiсiя, склад якої затверджується наказом керiвника Товариства для кожного випадку. Розподiл об'єктiв основних засобiв на компоненти здiйснюється при виконаннi двох умов: " Строк корисного використання таких окремих компонентiв вiдрiзняється не менше нiж на 20% вiд строку корисного використання цiлiсного об'єкта основних засобiв, та таке вiдхилення у строках пiдтверджується технiчною документацiєю. " Вартiсть окремих компонентiв об'єкта основних засобiв складає не менше 20% вiд вартостi цiлiсного об'єкта основних засобiв. Якщо вартiсть окремих компонентiв об'єкта основних засобiв не визначена в документах з придбання такого об'єкта, то для цiлей бухгалтерського облiку вартiсть компонента визначається на рiвнi вартостi аналогiчної номенклатури компонента виходячи з ринкових пропозицiй на момент вiдокремлення компонентiв зi складу об'єкта основних засобiв. Для окремих компонентiв основних засобiв застосовується такий же метод амортизацiї як i для об'єкта основних засобiв, з якого вони були видiленi. Ремонти окремих компонентiв та витрати на монтаж i демонтаж таких компонентiв вiдносяться до витрат перiоду, у якому здiйснювались такi роботи. 4.2. Нематерiальнi активи Товариство облiковує та вiдображає у фiнансовiй звiтностi нематерiальнi активи вiдповiдно до положень МСБО 38 "Нематерiальнi активи". 4.2.1. Основнi визначення. Актив - це ресурс: " контрольований Товариством у результатi минулих подiй; та " вiд якого очiкують надходження майбутнiх економiчних вигiд; " актив є iдентифiкованим; " вартiсть активу можна достовiрно оцiнити. Актив вiдповiдає критерiю iдентифiкацiї, якщо вiн: " може бути вiдокремлений (тобто може бути проданий, переданий, наданий в оренду iншим органiзацiям незалежно вiд того чи є на це намiр Товариства), або " виникає на пiдставi договiрних або юридичних прав. Товариство контролює актив, якщо має право на отримання майбутнiх економiчних вигiд вiд його використання. До майбутнiх економiчних вигiд можуть бути вiднесенi виручка вiд продажу продукцiї чи послуг, зниження витрат чи iншi вигоди, що виникають при використаннi активу. Нематерiальний актив - немонетарний актив, який не має фiзичної субстанцiї та може бути iдентифiкований. Амортизацiя - систематичний розподiл суми, нематерiального активу, що амортизується протягом строку його корисної експлуатацiї. Балансова вартiсть - сума, за якою актив визнають у звiтi про фiнансовий стан пiсля вирахування будь-якої накопиченої амортизацiї та накопичених збиткiв вiд зменшення його корисностi. 4.2.2. Визнання i модель облiку нематерiальних активiв. Придбаний або створений нематерiальний актив вiдображається в балансi, якщо iснує ймовiрнiсть одержання майбутнiх економiчних вигiд, пов'язаних з його використанням та його вартiсть може бути достовiрно визначена. Не визнаються нематерiальним активом, а пiдлягають вiдображенню у складi витрат того звiтного перiоду, в якому вони були здiйсненi: " витрати на дослiдження; " витрати на пiдготовку i перепiдготовку кадрiв; " витрати на рекламу та витрати на просування продукцiї на ринку; " витрати на створення, реорганiзацiю та перемiщення Товариства або його частини; " витрати на пiдвищення дiлової репутацiї Товариства. Придбанi (створенi) нематерiальнi активи облiковуються за первiсною вартiстю, пiсля вирахування будь-якої накопиченої амортизацiї та накопичених збиткiв вiд зменшення корисностi. Створенi власними силами видавничi права, клiєнтськi бази та аналогiчнi по сутностi об'єкти, що створенi самим пiдприємством, не пiдлягають визнанню в складi нематерiальних активiв. Розробка власного програмного забезпечення капiталiзується тiльки якщо: " вона має високий потенцiал майбутнiх економiчних вигiд, а саме: створює цiлком новий функцiонал (продукт, сервiс), який має високу окупнiсть (що пiдтверджується формалiзованим розрахунком окупностi iнвестицiйного проекту); " супроводжується офiцiйним оформленням юридичних прав компанiї на таке програмне забезпечення. Собiвартiсть внутрiшньо генерованого нематерiального активу складається з усiх витрат, якi можна прямо вiднести до створення, виробництва та пiдготовки активу до використання у спосiб, визначений управлiнським персоналом. Прикладами прямих витрат є: " витрати на матерiали та послуги, використанi чи спожитi пiд час генерування нематерiального активу; " витрати на виплати працiвникам (як визначено в МСБО 19), якi виникають унаслiдок генерування нематерiального активу; " гонорари за реєстрацiю юридичного права; та " амортизацiю патентiв та лiцензiй, якi використовуються для генерування нематерiального активу. Капiталiзацiї пiдлягають витрати вiд моменту завершення етапу дослiдження та прийняття формалiзованого рiшення про створення та впровадження нового функцiоналу, але тiльки до моменту, коли першi елементи створеного нового функцiоналу вводяться до продуктивної експлуатацiї. Будь якi витрати на розробку та доопрацювання продукту пiсля початку продуктивної експлуатацiї основних його елементiв вiдносяться до витрат поточного перiоду. Будь якi рiшення щодо капiталiзацiї програмних розробок потребують узгодження функцiональним керiвником. Права на комерцiйнi позначення, у тому числi на знаки для товарiв i послуг, визнаються нематерiальним активом у випадку реєстрацiї таких прав вiдповiдно до Закону "Про охорону прав на знаки для товарiв i послуг". Первiсна вартiсть прав на знаки для товарiв i послуг складається з суми витрат на створення, реєстрацiйного збору, послуг патентного повiреного та iнших юридичних послуг пов'язаних з реєстрацiєю. Визнання нематерiальним активом вiдбувається на дату подання заявки до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi iнтелектуальної власностi. Нематерiальнi активи можуть мiститися в (або на) фiзичнiй субстанцiї, такiй як компакт-диск (у випадку комп'ютерного програмного забезпечення), юридична документацiя (у випадку лiцензiї чи патенту) або iнший носiй. Визначаючи, згiдно з яким стандартом слiд розглядати актив, що об'єднує нематерiальнi i матерiальнi елементи (тобто, згiдно з МСБО 16 "Основнi засоби", чи як нематерiальний актив згiдно з МСБО 38 "Нематерiальнi активи"), Товариство застосовує судження, щоб оцiнити, який елемент є суттєвiшим. Видатки на нематерiальний актив, що їх первiсно визнано як витрати, не визнаються як частина собiвартостi нематерiального активу на пiзнiшу дату. Визнання об'єкта нематерiального активу здiйснюється на пiдставi оформленого первинного документа, що мiстить його найменування, характеристику (опис), порядок i строк його корисного використання, первiсну вартiсть, дату придбання, пiдписи осiб, що прийняли об'єкт нематерiального активу, якi повиннi перевiрити обгрунтованiсть оприбуткування нематерiального активу, тобто наявнiсть документiв (довiдок), що описують сам об'єкт нематерiального активу або порядок його використання (письмовий опис з формулами, кресленнями, схемами, зразками тощо). 4.2.3. Амортизацiя нематерiальних активiв. Нематерiальнi активи амортизуються прямолiнiйним методом протягом очiкуваного строку використання, але не бiльше 10 рокiв. Амортизацiя нематерiальних активiв починається, коли актив стає готовим до запланованого використання (тобто, коли такий об'єкт знаходиться в мiсцi призначення та у станi, необхiдному/можливому для початку його використання iз запланованими цiлями на даний перiод часу). Товариство починає нарахування амортизацiї з першого дня мiсяця, наступного за мiсяцем, коли нематерiальний актив був введений до експлуатацiї. Очiкуваний строк корисного використання нематерiальних активiв визначається при їх зарахуваннi на облiк Товариства, виходячи з: " очiкуваного морального зносу, правових або iнших обмежень щодо строкiв використання або iнших факторiв; " строкiв використання подiбних активiв, затверджених Товариством. Строк корисної експлуатацiї нематерiального активу, який походить вiд договiрних чи iнших юридичних прав, не повинен перевищувати перiод чинностi договiрних або iнших юридичних прав, але може бути коротшим вiд термiну їх чинностi залежно вiд перiоду, протягом якого Товариство очiкує використовувати цей актив. Якщо договiрнi або iншi юридичнi права надаються на обмежений строк, який може бути подовженим, строк корисної експлуатацiї нематерiального активу має включати такi перiоди (перiод) поновлення, тiльки якщо є свiдчення, якi пiдтверджують можливiсть поновлення без суттєвих витрат. У випадку, якщо вiдповiдно до правовстановлюючого документа строк дiї права користування нематерiального активу не встановлено, такий строк корисного використання визначається самостiйно, але не може становити менше 2 та бiльше 10 рокiв. Класифiкацiя нематерiальних активiв та встановленi строки експлуатацiї для кожної номенклатурної групи нематерiальних активiв наведенi у Додатку 4. 4.3. Запаси Товариство здiйснює облiк запасiв вiдповiдно до положень МСБО 2 "Запаси". Об'єктом облiку запасiв визначається кожне їх найменування (номенклатура). Товариство приймає на баланс запаси, у вiдповiдностi до належно оформлених первинних документiв, за фактичною вартiстю придбання, тобто за первiсною вартiстю, з урахуванням витрат на транспортування вiд постачальника, податки, збори та iншi обов'язковi платежi. До складу запасiв входять малоцiннi та швидкозношуванi предмети. За характеристиками такi предмети близькi до основних засобiв, тобто вони не споживаються миттєво в процесi дiяльностi, а натомiсть використовуються Товариством багато разiв, поступово зношуючись. Єдина вiдмiннiсть вiд основних засобiв - нормативний термiн служби зазначених предметiв складає менше одного року, що не дозволяє у вiдповiдностi до МСФЗ та Українського податкового законодавства вiдносити цi предмети до складу основних засобiв та амортизувати протягом декiлькох рокiв. З метою пiдвищення рiвня контролю за використанням таких МШП, вони облiковуються на балансi Товариства до моменту припинення використання, яке засвiдчується оформленням вiдповiдного акту вибуття. Окрiм зазначених видiв МШП, до запасiв також вiдносяться iншi види, якi можуть вибувати з балансу Товариства при настаннi наступних подiй: " за фактами реалiзацiї (продаж, використання); " за фактом початку використання (наприклад: пакувальнi матерiали, паливо, канцелярiя, запаснi частини, тощо); " за фактом припинення використання (МШП) Товариство використовує внутрiшню методологiю облiку для кожної категорiї (номенклатури) запасiв. Класифiкацiя, методологiя облiку та додатковi умови вибуття для кожної категорiї запасiв описанi в Додатку 5 4.3.1. Оцiнка запасiв на дату балансу. Запаси, вiдповiдно до МСБО 2 "Запаси", на кожну рiчну звiтну дату оцiнюються за меншою з таких двох величин: собiвартiсть або чиста вартiсть реалiзацiї. Товариство має приймати до уваги той факт, що iснують певнi ризики, пов'язанi з запасами, якi мають вiдображатися в фiнансовiй звiтностi. Запаси можуть застарiти, пошкодитись, вони можуть стати непридатними до використання. Усi цi можливi подiї, що приведуть до неможливостi отримання майбутнiх економiчних вигiд вiд їх використання, мають бути вiдображенi як знецiнення запасiв до чистої вартостi реалiзацiї. Також ознакою можливого знецiнення запасу є факт його не використання протягом 12 мiсяцiв. Товариство аналiзує об'єкти запасiв з метою iдентифiкацiї тих, що мають вiдображатися по чистiй вартостi реалiзацiї, на кожну дату складання звiтностi, а також в обов'язковому порядку перевiряє фiзичний стан запасiв при проведеннi iнвентаризацiї. Результат вiдображення вартостi запасiв за найменшою з величин - первiсної вартостi або чистої вартостi реалiзацiї визнається у звiтi про фiнансовi результати Товариства. 4.4. Фiнансовi iнструменти Товариство здiйснює облiк фiнансових iнструментiв згiдно положень МСФЗ 9 "Фiнансовi iнструменти". 4.4.1. Визнання фiнансових iнструментiв. Товариство визнає фiнансовий актив або фiнансове зобов'язання у балансi коли i тiльки коли воно стає стороною контрактних положень щодо фiнансового iнструмента. Операцiї з придбання або продажу фiнансових iнструментiв визнаються iз застосуванням облiку за датою розрахунку. Товариство пiд час первiсного визнання оцiнює фiнансовий актив або фiнансове зобов'язання за його справедливою вартiстю плюс або мiнус (у випадку фiнансового активу або фiнансового зобов'язання, що не оцiнюються за справедливою вартiстю через прибуток або збиток) витрати на операцiю, що можуть бути безпосередньо вiднесенi на придбання або випуск фiнансового активу або фiнансового зобов'язання. Якщо справедлива вартiсть фiнансового активу або фiнансового зобов`язання при первiсному визнаннi вiдрiзняється вiд цiни операцiї, то така справедлива вартiсть пiдтверджується цiною котирування на активному ринку на iдентичний актив (тобто вхiдними даними 1-го рiвня) або базується на технiцi оцiнки, при якiй використовуються тiльки данi спостережних ринкiв (наприклад, метод визначення справедливої вартостi шляхом дисконтування грошових потокiв використовуючи ринкову вiдсоткову ставку), Товариство визнає рiзницю мiж справедливою вартiстю при первiсному визнаннi та цiною операцiї як прибуток або збиток. Метод визначення справедливої вартостi шляхом дисконтування грошових потокiв використовується тiльки для довгострокових фiнансових iнструментiв (термiном бiльше 12 мiсяцiв). Первiсна вартiсть короткострокових фiнансових iнструментiв (термiн менше 12 мiсяцiв) визнається за цiною операцiї. Будь якi рiзницi мiж справедливою вартiстю та цiною операцiї при первiсному визнаннi узгоджуються з функцiональним керiвником. Фiнансовi активи: Товариство класифiкує фiнансовi активи як такi, що надалi оцiнюються за: " амортизованою собiвартiстю; " справедливою вартiстю через iнший сукупний дохiд; або " справедливою вартiстю через прибуток або збиток, Класифiкацiя грунтується на основi обох таких критерiїв: " бiзнес-моделi Товариства з управлiння фiнансовими активами; та " установленими договором характеристиками грошових потокiв за фiнансовим активом. Фiнансовий актив облiковується за амортизованою собiвартiстю в разi одночасного дотримання обох зазначених нижче умов: " фiнансовий актив утримується в рамках бiзнес-моделi, метою якої є утримання фiнансових активiв для одержання договiрних грошових потокiв; i " договiрнi умови фiнансового активу генерують у певнi дати грошовi потоки, котрi є суто виплатами основної суми та процентiв на непогашену частку основної суми. У будь яких iнших випадках фiнансовi активи облiковуються за справедливою вартiстю через доходи або витрати у вiдповiдностi до МСФЗ 9 "Фiнансовi iнструменти". У разi необхiдностi, Товариство може продавати високолiквiднi фiнансовi iнструменти, що оцiнюються за амортизованою собiвартiстю без змiни та перегляду бiзнес-моделi щодо портфеля фiнансових iнструментiв. Фiнансовi зобов`язання: Фiнансовi зобов'язання Товариства включають: " кредиторську заборгованiсть за товари, роботи та послуги, що використовуються в ходi операцiйної дiяльностi; " кредиторську заборгованiсть за товари, роботи та послуги, що використовуються в ходi iнвестицiйної дiяльностi; " Фiнансовi зобов'язання за залученим фiнансуванням (кредити банкiв, небанкiвських установ, облiгацiї та iнше); " Фiнансовi зобов'язання з оренди. Подальша оцiнка фiнансових зобов'язань здiйснюється за амортизованою собiвартiстю. 4.4.2. Визнання очiкуваних кредитних збиткiв. Товариство оцiнює станом на кожну звiтну дату (на кiнець кожного мiсяця) резерв пiд збитки за фiнансовим iнструментом у розмiрi, що дорiвнює очiкуваним кредитним збиткам за весь строк дiї фiнансового iнструменту, якщо кредитний ризик за таким фiнансовим iнструментом значно зрiс iз моменту первiсного визнання. Мета встановлення вимог щодо зменшення корисностi полягає у визнаннi очiкуваних кредитних збиткiв за весь строк дiї за всiма фiнансовими iнструментами, за якими вiдбулося значне зростання кредитного ризику з моменту первiсного визнання (незалежно вiд того, чи вiн оцiнюється на iндивiдуальнiй, чи на груповiй основi) з урахуванням усiєї обгрунтовано необхiдної та пiдтверджуваної iнформацiї, включаючи прогнозну iнформацiю. Якщо станом на звiтну дату кредитний ризик за фiнансовим iнструментом не зазнав значного зростання з моменту первiсного визнання, то Товариство оцiнює резерв пiд збитки за таким фiнансовим iнструментом у розмiрi, що дорiвнює 12-мiсячним очiкуваним кредитним збиткам. Якщо Товариство оцiнило у попередньому звiтному перiодi резерв пiд збитки за фiнансовим iнструментом у розмiрi, що дорiвнює очiкуваним кредитним збиткам за весь строк дiї фiнансового iнструменту, але станом на поточну звiтну дату з'ясував, що критерiї бiльше не виконуються, то Товариство оцiнює резерв пiд збитки в розмiрi, що дорiвнює 12-мiсячним очiкуваним кредитним збиткам станом на поточну звiтну дату. Товариство визнає суму очiкуваних кредитних збиткiв (або здiйснює вiдновлення корисностi), що є необхiдною для коригування резерву пiд збитки станом на звiтну дату, до суми, яка має бути визнана згiдно з МСФЗ 9, як прибуток або збиток вiд зменшення корисностi в прибутку або збитку. 4.5. Грошовi кошти та їх еквiваленти Грошовi кошти - найбiльш лiквiднi активи Товариства, що у будь-який момент i досить швидко можуть бути використанi для погашення поточних зобов'язань. Еквiваленти грошових коштiв - це короткостроковi, високолiквiднi фiнансовi iнструменти, якi вiльно конвертуються у вiдомi суми грошових коштiв i яким притаманний незначний ризик змiни вартостi. До складу грошових коштiв та їх еквiвалентiв вiдносяться: " грошовi кошти в касi; " грошовi кошти в дорозi (iнкасацiя, пiдкрiплення каси, клiринговi розрахунки за платiжними системами або за операцiями еквайрингу); " грошовi кошти на поточних рахунках в банках; " електроннi грошi; " iншi короткостроковi високолiквiднi фiнансовi iнструментi (наприклад короткостроковi ОВДП, з термiном погашення до 3 мiсяцiв). 4.5.1. Визнання та оцiнка. Грошовi кошти вiдображаються в облiку за фактичною вартiстю на момент їх фактичного перерахування в касу, на розрахунковi рахунки, валютнi рахунки, спецiальнi рахунки Товариства. На залишок грошових коштiв (або їх еквiвалентiв) на банкiвських рахунках, згiдно умов договорiв, можуть нараховуватися вiдсотки, якi вiдповiдно вiдображаються в бухгалтерському облiку. 4.5.2. Iнвентаризацiя каси. В рамках перевiрки виконання касової дисциплiни Товариство на регулярнiй основi проводить iнвентаризацiю кас. Виявленi надлишки та нестачi вiдображаються в бухгалтерському облiку в кореспонденцiї з вiдповiдними рахунками дебiторської чи кредиторської заборгованостi. 4.5.3. Очiкуванi кредитнi збитки. Грошовi кошти та еквiваленти - це фiнансовий актив, що оцiнюється за амортизованою вартiстю. У вiдповiдностi до МСФЗ 9 "Фiнансовi iнструменти" Товариство має розраховувати резерв пiд очiкуванi кредитнi збитки за фiнансовими активами, що оцiнюються за амортизованою вартiстю. Резерв пiд очiкуванi кредитнi збитки нараховується пiд вiрогiднiсть дефолту на горизонтi до контрактної дати погашення фiнансового iнструменту. Контрактна дата погашення поточних рахункiв, рахункiв до вимоги, депозитiв овернайт, грошей в дорозi складає 1-2 робочi/банкiвськi днi. Вiдповiдно, для банкiвських установ, по яких на кожну звiтну дату вiдсутня висока вiрогiднiсть введення тимчасової адмiнiстрацiї протягом наступних декiлькох робочих днiв, ризик збиткiв оцiнюється як нульовий. У разi суттєвого зростання кредитного ризику за грошовими коштами та їх еквiвалентами (наприклад, iснує ризик введення тимчасової адмiнiстрацiй до певної банкiвської установи, або спостерiгається суттєве погiршення фiнансового стану банкiвської установи) резерв пiд очiкуванi кредитнi збитки розраховується у вiдповiдностi до Додатку 7 Методологiя розрахунку очiкуваних кредитних збиткiв. Методологiя облiку операцiй з грошовими коштами викладено в Додатку 6. 4.6. Дебiторська заборгованiсть Товариство здiйснює визнання, класифiкацiю та розкриття iнформацiї щодо дебiторської заборгованостi вiдповiдно до МСФЗ 7 "Фiнансовi iнструменти: розкриття", МСБО 1 "Подання фiнансових звiтiв" та МСФЗ 9 "Фiнансовi iнструменти". 4.6.1. Визнання та класифiкацiя дебiторської заборгованостi. Товариство визнає дебiторську заборгованiсть у балансi, коли стає стороною контрактних зобов'язань i внаслiдок цього має юридичне право отримувати грошовi або iншi цiнностi. Товариство пiд час первiсного визнання оцiнює дебiторську заборгованiсть за справедливою вартiстю. Для короткострокової дебiторської заборгованостi (строком до 12 мiсяцiв) справедлива вартiсть пiд час первiсного визнання дорiвнює цiнi операцiї (номiнальнiй вартостi). Подальший облiк дебiторської заборгованостi ведеться за амортизованою собiвартiстю. Товариство класифiкує дебiторську заборгованiсть за строками погашення та за об'єктами щодо яких виникла така дебiторська заборгованiсть. За строками погашення дебiторська заборгованiсть подiляється: " Поточна дебiторська заборгованiсть - сума дебiторської заборгованостi, яка буде погашена протягом 12 мiсяцiв з дати балансу. " Довгострокова дебiторська заборгованiсть - сума дебiторської заборгованостi фiзичних та юридичних осiб, яка буде погашена пiсля дванадцяти мiсяцiв з дати балансу. Товариство здiйснює рекласифiкацiю частини довгострокової дебiторської заборгованостi до складу короткострокової, у випадку, якщо за умовами договору до погашення частини суми заборгованостi залишається менше 365 днiв. Аналiтичний облiк дебiторської заборгованостi ведеться по кожному дебiтору, договору, групою, за видами заборгованостi, термiнами її виникнення й погашення. При цьому аналiтичний облiк дебiторської заборгованостi в розрiзi фiзичних осiб може вiдображатися в регiстрах облiку загальної сумою за умовою, що аналiтична розбивка заборгованостi в розрiзi кожної фiзичної особи ведеться в окремiй системi в електронному виглядi. 4.6.2. Визнання очiкуваних кредитних збиткiв. Товариство визнає резерв пiд збитки для очiкуваних кредитних збиткiв за дебiторською заборгованiстю використовуючи загальний пiдхiд та спрощений пiдхiд у вiдповiдностi до МСФЗ 9 "Фiнансовi iнструменти" Загальний пiдхiд використовується для суттєвих фiнансових iнструментiв (в т.ч. тих, якi мiсять значний компонент фiнансування, наприклад, кредити, депозити, тощо). Спрощений пiдхiд використовується для однотипних, iндивiдуально не суттєвих фiнансових iнструментiв, якi об'єднанi в групи за певними характеристиками, наприклад торгова дебiторська заборгованiсть за групами прострочки. Товариство оцiнює очiкуванi кредитнi збитки за фiнансовим iнструментом у спосiб, що вiдображає: " об'єктивну та зважену за ймовiрнiстю суму, визначену шляхом оцiнки певного дiапазону можливих результатiв; " часову вартiсть грошей; i " обгрунтовано необхiдну та пiдтверджувану iнформацiю про минулi подiї, поточнi умови та прогнози майбутнiх економiчних умов, що може бути одержана без надмiрних витрат або зусиль станом на звiтну дату Максимальний перiод, який слiд ураховувати пiд час оцiнки очiкуваних кредитних збиткiв, - це максимальний договiрний перiод (з урахуванням опцiонiв на пролонгацiю), протягом якого Товариство є вразливим до кредитного ризику, але не довший перiод, навiть якщо застосування вiдповiдного довшого перiоду вiдповiдає дiловiй практицi. Загальний пiдхiд. Товариство оцiнює станом на кожну звiтну дату резерв пiд збитки за фiнансовим iнструментом у розмiрi, що дорiвнює очiкуваним кредитним збиткам за весь строк дiї фiнансового iнструменту, якщо кредитний ризик за таким фiнансовим iнструментом значно зрiс iз моменту первiсного визнання. Якщо станом на звiтну дату кредитний ризик за фiнансовим iнструментом не зазнав значного зростання з моменту первiсного визнання, то Товариство оцiнює резерв пiд збитки за таким фiнансовим iнструментом у розмiрi, що дорiвнює 12-мiсячним очiкуваним кредитним збиткам. Кредитний збиток за загальним пiдходом розраховується як рiзниця мiж амортизованою вартiстю заборгованостi на звiтну дату та приведеною вартiстю всiх грошових потокiв, якi Товариство очiкує отримати за договором, з урахуванням будь якої iнформацiю про минулi подiї, поточнi умови та прогнози майбутнiх економiчних умов. Спрощений пiдхiд. При використаннi спрощеного пiдходу Товариство групує дебiторську заборгованiсть за схожими її характеристиками та розраховує коефiцiєнт резерву для кожної групи. Iлюстративний приклад методологiї розрахунку очiкуваних кредитних збиткiв: Наприклад, для розрахунку коефiцiєнтiв резервування Товариство використовує iсторичний рiвень безнадiйної дебiторської заборгованостi в кожнiй категорiї прострочення, зважений на прогноз майбутнiх економiчних умов за вiдповiдний перiод. Для такого розрахунку використовуються iсторичнi данi за останнi 18 мiсяцiв, а саме аналiзується портфель дебiторської заборгованостi в розрiзi груп прострочення на предмет рiвня наявностi безнадiйної заборгованостi в кожнiй групi станом на кiнець кожного мiсяця: " Поточна " Прострочення 1-30 днiв " Прострочення 31-60 днiв " Прострочення 61-90 днiв " Прострочення 91-120 днiв " Прострочення 121-150 днiв " Прострочення 151-180 днiв " Прострочення 181-360 днiв " Прострочення бiльше 1 року або контрагенти, оголошенi банкрутом, незалежно вiд кiлькостi днiв прострочення. За результатами такого аналiзу виходить матриця, заснована на iсторичних даних, яка мiстить iнформацiю щодо наявностi безнадiйної заборгованостi в кожнiй групi прострочення станом на кiнець кожного мiсяця. Iлюстративний приклад таблицi станом на кiнець року (вiдсоток вмiсту безнадiйної заборгованостi в кожнiй групi): лип Сер вер жов лис гру сiч лют бер квi тра чер лип сер вер жов лис гру Поточна 0.60 0.59 0.55 0.45 0.52 0.57 0.56 0.55 0.53 0.50 0.55 0.60 х х х х х Х 1-30 днiв 3 3 1 2 2 2 3 1 1 3 2 3 х х х х х Х 31-60 днiв 12 10 12 11 9 10 10 9 10 10 11 9 10 х х х х х 61-90 днiв 30 29 29 29 27 24 27 30 29 25 22 21 23 24 х х х х 91-120 днiв 44 45 45 45 42 44 40 37 37 37 38 40 38 37 35 х х х 121-150 днiв 48 44 40 48 45 49 50 50 52 50 49 46 47 44 40 42 х х 151-180 днiв 88 80 86 89 90 84 80 78 82 83 79 80 82 80 82 83 79 х 181-360 днiв 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 бiльше 1 року 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 На пiдставi отриманої матрицi розраховується середньозважене значення по кожнiй групi прострочення за останнi 12 мiсяцiв. Отриманiй коефiцiєнт зважується на поправку щодо очiкуваних змiн в майбутнiх економiчних умовах (наприклад змiна рiвня росту ВВП, тощо). Якщо суттєвих змiн в майбутнiх економiчних умовах не очiкується, коефiцiєнт не зважується. Отриманий фiнальний коефiцiєнт використовується для розрахунку резерву по кожнiй групi прострочки шляхом помноження балансової амортизованої вартостi на звiтну дату на вiдповiдний коефiцiєнт. 4.6.3. Списання дебiторської заборгованостi. Дебiторська заборгованiсть списується на валовi витрати для цiлей оподаткування по закiнченню строку позивної давнини (одночасно зi сторнуванням ранiше створеного резерву пiд очiкуванi кредитнi збитки) Детальнi iнструкцiї та методологiя щодо розрахунку резервiв викладенi в Додатку 7 - Методологiя розрахунку очiкуваних кредитних збиткiв. Методологiя облiку розрахункiв за дебiторською заборгованiстю викладено в Додатку 8. 4.7. Кредиторська заборгованiсть, зобов'язання, резерви та забезпечення Облiк i визнання кредиторської заборгованостi, зобов'язань, резервiв та забезпечень Товариство здiйснює у вiдповiдностi до положень МСФЗ 9 "Фiнансовi iнструменти", МСБО 37 "Забезпечення, умовнi зобов'язання та умовнi активи". Класифiкацiя кредиторської заборгованостi та iнших зобов'язань: " довгостроковi зобов'язання - строк погашення понад 12 мiсяцiв; " поточнi - строк погашення до 12 мiсяцiв. Частина довгострокової заборгованостi чи зобов'язання, що пiдлягає погашенню протягом одного року, вiдображається у статтi короткострокової заборгованостi чи зобов'язання. Облiк кредиторської заборгованостi ведеться у розрiзi контрагента i укладеного iз ним договору. У випадку, якщо по одному контрагенту по одному договору у Товариства на звiтну дату одночасно iснують аванси виданi i кредиторська заборгованiсть, то такi суми мають бути взаємо зарахованi, якщо iнше не передбачено договором. Резерви та забезпечення визнаються, якщо Товариство в результатi певної подiї в минулому має юридичнi або фактичнi зобов'язання, для врегулювання яких з бiльшим ступенем iмовiрностi буде потрiбно вiдтiк ресурсiв, i якi можна оцiнити з достатньою надiйнiстю. Товариством створюються наступнi види забезпечень: " забезпечення на виплату вiдпусток; " забезпечення на виплату премiй працiвникам; " забезпечення пiд виплату претензiй; " iншi резерви та забезпечення Забезпечення створюються при виконаннi наступних умов: " у Товариства є поточне (iснуюче) зобов'язання (юридичне або, яке виникає iз практики) в результатi минулої подiї; " iснує висока ймовiрнiсть (вище 50%), що врегулювання такого зобов'язання призведе до вiдтоку ресурсiв, якi втiлюють у собi економiчнi вигоди; " суму зобов'язань можна оцiнити з достатньою надiйнiстю. Забезпечення на виплату вiдпусток створюється на кожну звiтну дату (станом на кiнець мiсяцi) з метою рiвномiрного розподiлу витрат на оплату щорiчних вiдпусток протягом року. Резерв невикористаних вiдпусток розраховується по кожному працiвнику на основi наступних даних: " фонду оплати працi (включаючи всi додатковi виплати протягом року, якi входять до розрахунку середньої заробiтної плати згiдно законодавства) за останнi 12 мiсяцiв або за фактично вiдпрацьований час (якщо вiн менше 1 року); " кiлькостi календарних днiв у роцi чи у фактично вiдпрацьованому перiодi (якщо вiн менше 1 року) за винятком святкових та неробочих днiв, встановлених законодавством; " кiлькостi днiв невикористаної вiдпустки (на кiнець звiтного перiоду з початку роботи працiвника в Товариствi). Резерв розраховується шляхом множення середньоденної суми оплати працi на кiлькiсть днiв невикористаної вiдпустки по кожному спiвробiтнику на звiтну дату. Визначається сума нарахувань єдиного соцiального внеску на зазначену вище суму, що також включається до складу резерву. Нарахування фактичних вiдпускних здiйснюється за рахунок резерву невикористаних вiдпусток. Забезпечення на виплату винагород працiвникам створюється щомiсячно методом нарахування вiд планових винагород протягом перiоду, якого вони стосуються. Наприклад, квартальнi та рiчнi премiї працiвникам вiдносяться на витрати в перiодах, за якi вони нараховуються на щомiсячнiй основi в мiру виконання KPI. Нарахування резервiв проводиться за консервативною оцiнкою виконання, при цьому допускається коригування ранiше створених резервiв при отриманнi достатньої впевненостi в сумi до виплати. Таке коригування проводиться в останнiй мiсяць вiдповiдного перiоду. Методологiя облiку розрахункiв з працiвниками (в т.ч. методологiї для розрахунку резерву вiдпусток, квартальних та рiчних премiй) викладено в Додатку 9 - Методологiя облiку розрахункiв з працiвниками. Забороняється створювати забезпечення для покриття майбутнiх збиткiв дiяльностi Товариства. Методологiя облiку розрахункiв за кредиторською заборгованiстю викладено в Додатку 8. 4.7.1. Списання кредиторської заборгованостi. Товариство списує кредиторську заборгованiсть у вiдповiдностi до iснуючого законодавства пiсля спливу строку позивної давнини на пiдставi вiдповiдного розпорядження. У деяких випадках може бути прийняте рiшення щодо списання кредиторської заборгованостi по сплину меншого термiну, нiж строки позивної давнини, вiд дати виникнення заборгованостi, якщо таке списання є загальноприйнятною галузевою практикою (наприклад, списання кредиторської заборгованостi по еквайрингу через 6 мiсяцiв з моменту виникнення). Перелiк таких випадкiв зi строками списання наведено в Додатку 8. 4.8. Кредити та iншi борговi iнструменти наданi чи залученi (далi - "кредити") Наданi чи залученi кредити та iншi кредитнi iнструменти (облiгацiї, депозити, поворотна фiнансова допомога та iнше) первiсно оцiнюються та визнаються в бухгалтерському облiку за справедливою вартiстю. Для кредитiв, виданих за ринковими умовами, справедлива вартiсть складається з суми виданого кредиту та фактичних витрат, пов'язаних з укладеною кредитною угоди. Справедлива вартiсть кредитiв, що були отриманi/наданi не на ринкових умовах, визначається шляхом дисконтування очiкуваних грошових потокiв з використанням ринкової вiдсотковiй ставки. Рiзниця мiж сумою отриманих грошових коштiв та справедливою вартiстю кредиту визнається доходом чи витратою. Метод визначення справедливої вартостi шляхом дисконтування грошових потокiв використовується тiльки для довгострокових фiнансових iнструментiв (термiном бiльше 12 мiсяцiв). Первiсна вартiсть короткострокових кредитiв (термiн менше 12 мiсяцiв) визнається в сумi отриманого/виданого кредиту. Пiсля первiсного визнання всi кредити облiковуються за амортизованою вартiстю у вiдповiдностi до МСФЗ 9 "Фiнансовi iнструменти". В бухгалтерському облiку балансова вартiсть кредиту складається з: " Основної суми боргу; " Нарахованих вiдсоткiв; " Дисконту чи премiї (виникають, якщо номiнальна вiдсоткова ставка не спiвпадає з ефективною вiдсотковою ставкою, або в разi укладення угоди на не ринкових умовах). Товариство в бухгалтерському облiку розподiляє кредити на довгостроковi та поточнi: " Поточнi- кредит буде погашено протягом 12 мiсяцiв з дати балансу; " Довгостроковi- кредит буде погашено пiсля дванадцяти мiсяцiв з дати балансу. Товариство здiйснює рекласифiкацiю довгострокової частини до складу короткострокової, у випадку, якщо за умовами договору до погашення частини суми заборгованостi залишається менше 365 днiв. 4.9. Гранти Гранти, отриманi вiд держави України або iншої держави, а також гранти, отриманi вiд фiнансових установ, акцiонерами яких є держава Україна або iнша держава, пiдпадають пiд положення МСБО 20 "Облiк державних грантiв i розкриття iнформацiї про державну допомогу". Грант, отриманий на придбання або будiвництво основних засобiв, визнається: " як дохiд пропорцiйно амортизацiї основних засобiв, на придбання або будiвництво яких вiн був отриманий, або " як зменшення первинної вартостi активу, на придбання або будiвництво якого вiн був отриманий 4.10. Облiк капiталу Статутний капiтал Товариства включає в себе внески учасникiв. Товариство нараховує та сплачує дивiденди учасникам, якi визнає як зобов'язання на звiтну дату тiльки в тому випадку, якщо вони були оголошенi до звiтної дати включно. Порядок розподiлу накопиченого прибутку встановлюється загальними зборами учасникiв. 4.11. Валютнi операцiї Товариство здiйснює облiк валютних операцiй та курсових рiзниць вiдповiдно до положень МСБО 21 "Вплив змiн валютних курсiв". Функцiональною валютою компанiї встановлюється нацiональна валюта України - гривня. Валютою подання фiнансової звiтностi встановлюється нацiональна валюта України - гривня. З метою визначення курсових рiзниць Товариство використовує офiцiйний курс Нацiонального банку України: " На дату балансу - офiцiйний валютний курс встановлений на кiнець дня дати балансу; " На дату здiйснення господарської операцiї - офiцiйний валютний курс встановлений на початок дня здiйснення такої операцiї. Офiцiйний курс Нацiонального банку України вважається достовiрним вiдображенням ринкового валютного курсу. Усi монетарнi активи та зобов'язання Товариства пiдлягають переоцiнцi на кiнець кожного звiтного перiоду, застосовуючи курс на дату закриття (офiцiйний курс НБУ на кiнець звiтного перiоду) Курсовi рiзницi, якi виникають при переоцiнцi монетарних активiв або зобов'язань на кожну звiтну дату облiковуються як доходи або витрати вiдповiдного перiоду. Курсовi рiзницi вiд валютно обмiнних операцiй облiковуються як доходи або витрати в тих перiодах, коли була проведена валютно обмiнна операцiя. Сума такої курсової рiзницi розраховується як рiзниця мiж курсом НБУ на дату здiйснення обмiну та комерцiйним курсом операцiї. У разi укладання угод, розрахунки по яким безпосередньо та однозначно прив'язанi до курсiв iноземних валют, в бухгалтерському облiку визнаються як валютнi. 4.12. Оренда Товариство здiйснює облiк оренди вiдповiдно до положень МСФЗ 16 "Оренда". У момент укладення договору Товариство оцiнює, чи є договiр в цiлому або його окремi компоненти договором оренди. Договiр в цiлому або його окремi компоненти є договором оренди, якщо за цим договором передається право контролювати використання iдентифiкованого активу протягом певного перiоду в обмiн на вiдшкодування. На початок строку оренди Товариство визнає оренду термiном бiльше 12 мiсяцiв та суттєвою первiсною вартiстю (бiльше нiж USD 5000 в гривневому еквiвалентi), як актив, що являє собою право використання, та зобов'язання по його орендi. Термiн оренди визнається як невiдмовний строк оренди разом з перiодами, якi охоплюються можливiстю продовження оренди у випадку, якщо орендар обгрунтовано впевнений в тому, що вiн скористається такою можливiстю, та перiодами, якi охоплюються можливiстю припинити оренду, якщо орендар обгрунтовано впевнений в тому, що вiн не скористається такою можливiстю. Зобов'язання по орендi розраховуються, як теперiшня вартiсть майбутнiх орендних платежiв протягом термiну оренди, дисконтована з використанням ставки, що закладена в договорi оренди, якщо дана ставка може бути легко визначена. Якщо неможливо легко визначити ставку, закладену в договорi оренди, то Товариство використовує ринкову ставку залучення додаткових кредитних коштiв. Ринкова ставка, що застосовується для договорiв оренди затверджується окремим наказом по Товариству та погоджується з функцiональним керiвником. Актив, що являє собою право використання, первiсно визнається в сумi зобов'язання з оренди, збiльшеного на суму орендних платежiв, здiйснених до початку оренди, та прямих витрат орендаря. Пiсля первiсного визнання Товариство проводить оцiнку активу, що являє собою право використання, iз застосуванням моделi облiку по собiвартостi вiдповiдно до МСБО 16 "Основнi засоби", а саме амортизувати актив прямолiнiйно протягом строку оренди. Пiсля первiсного визнання Товариство збiльшує зобов'язання по орендi на нарахованi вiдсотки (визнанi в фiнансових витратах), зменшує на суму орендних платежiв i переоцiнює балансову вартiсть для вiдображення переоцiнки, змiн умов оренди чи перегляду платежiв. Товариство повинно виконувати переоцiнку зобов'язань по орендi при настаннi наступних обставин: " Змiни майбутнiх орендних платежiв в зв'язку зi змiною iндексу чи ставки, що використовується для визначення даних платежiв; " Змiни термiну оренди. Товариство визнає суму переоцiнки зобов'язань по орендi в кореспонденцiї з коригуванням вартостi активу, що являє собою право використання, крiм випадкiв зниження балансової вартостi активу до нуля. В такому випадку Товариство визнає суму що залишилась у витратах. За короткостроковими договорами оренди (строком до 12 мiсяцiв) та за договорами оренди не суттєвих об'єктiв (ринкова вартiсть яких складає менше USD 5000 в гривневому еквiвалентi) Товариство визнає витрати по орендi за методом нарахування, без визнання активу на право користування та без визнання зобов'язання по орендi. 4.13. Розрахунки з персоналом Товариство здiйснює нарахування та виплати працiвникам на пiдставi положення про оплату працi з урахуванням вимог МСБО 19 "Виплати працiвникам" та вимог дiючого законодавства, що чинне на дату здiйснення таких виплат. Виплати працiвникам - це всi форми компенсацiї, що їх надає Товариство в обмiн на послуги, наданi працiвниками, або при звiльненнi. У процесi господарської дiяльностi Товариство сплачує обов'язковi внески за своїх працiвникiв в розмiрi, передбаченому чинним законодавством України на момент здiйснення виплати. Облiк заробiтної плати ведеться Товариством в розрiзi кожного працiвника. Нарахування заробiтної плати проводиться не менше нiж двiчi на мiсяць. Пiд час розрахункiв з працiвниками Товариство утримує вiйськовий збiр i податок з доходiв фiзичних осiб згiдно з законодавчо встановленими процентами нарахувань та утримань з заробiтної плати. Методологiя облiку розрахункiв з працiвниками викладено в Додатку 9 - Методологiя облiку розрахункiв з працiвниками. 4.14. Доходи i витрати Для цiлей складання фiнансової звiтностi та бухгалтерського облiку доходiв та витрат Товариство керується наступними нормативними вимогами: " Концептуальною основою складання та подання фiнансової звiтностi; " МСФЗ 15 "Дохiд вiд договорiв з клiєнтами"; " Iншими стандартами у частинi окремих видiв доходiв та витрат. Доходи та витрати Товариства визнаються вiдповiдно до принципу нарахування, при цьому доходи i витрати вiдображаються у фiнансовiй звiтностi в момент їх виникнення, незалежно вiд дати надходження або сплати грошових коштiв (за винятком тих випадкiв, коли iншi вимоги до визнання доходiв та витрат передбаченi окремими мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi). Тому при складаннi звiтностi Товариство обов'язково аналiзує операцiї, здiйсненi пiсля звiтної дати i до дати затвердження фiнансової звiтностi для визначення перiоду, до якого вони вiдносяться. Для дотримання принципу нарахувань Товариство здiйснює нарахування витрат, щодо яких вiдсутнi документи, за оцiночною вартiстю, розрахунок якої пiдтверджується бухгалтерською довiдкою. Пiсля отримання первинних документiв Товариством попереднi нарахування витрат за оцiночною вартiстю корегується з урахуванням фактичної вартостi, зазначеної в первинних документах. Якщо документи отримано пiсля закриття звiтного перiоду, то в такому разi Товариство здiйснює корегування попередньо визнаних витрат у наступному звiтному перiодi, порiвнюючи оцiночну та фактичну вартiсть таких витрат. 4.14.1. Облiк доходiв вiд реалiзацiї Товариство здiйснює облiк доходiв вiд реалiзацiї (виручки) вiдповiдно до вимог МСФЗ 15 "Дохiд вiд договорiв з клiєнтами". При створеннi (укладаннi) контракту Товариство оцiнює товари чи послуги, обiцянi в контрактi з замовником, i визначає їх як зобов'язання до виконання. Дохiд вiд реалiзацiї визнається коли (або у мiру того, як) Товариство задовольняє зобов'язання щодо виконання, передаючи обiцяний товар або послугу (тобто актив) клiєнтовi. Актив передається, коли (або у мiру того як) клiєнт отримує контроль над таким активом (або отримує вигоди вiд послуги). Витрати, понесенi пiд час виконання договору з клiєнтом визнаються як актив (та списуються на витрати в момент визнання доходу по такому договору) виключно в тому випадку, якщо такi витрати задовольняють наступним критерiям: " Витрати вiдносяться безпосередньо до договору, якi Товариство може певною мiрою iдентифiкувати (якщо витрати на таку iдентифiкацiю не перевищують економiчнi вигоди, якi отримує Товариство вiд застосування цього пiдходу); " Витрати створюють або полiпшують якiсть ресурсiв Товариства, якi будуть використанi для цiлей виконання зобов'язання по договору; " Очiкується, що витрати будуть вiдшкодованi. Витрати, що не пов'язанi з доходами (наприклад, витрати на страхування) визнаються за методом нарахування в перiодах, до яких вони вiдносяться. Види доходiв та витрат та методологiя визнання по кожному виду викладенi в Додатку 10 - Методологiя визнання доходiв та витрат. 4.15. Податок на прибуток Товариство здiйснює облiк податку на прибуток на пiдставi чинної редакцiї Податкового кодексу України на момент розрахунку зобов'язань з податку та з урахуванням положень МСБО 12 "Податки на прибуток". Поточний податок - сума податкiв на прибуток, що пiдлягають сплатi (вiдшкодуванню) щодо оподаткованого прибутку (збитку) за звiтний перiод. Поточнi витрати Товариства за податками розраховуються з використанням податкових ставок, чинних (або в основному чинних) на дату балансу. Вiдстроченi податковi зобов'язання - суми податкiв на прибуток, що пiдлягають сплатi в майбутнiх перiодах вiдповiдно до оподатковуваних тимчасових рiзниць. Вiдстроченi податковi активи - суми податкiв на прибуток, що пiдлягають вiдшкодуванню в майбутнiх перiодах вiдповiдно до: " тимчасових рiзниць; " перенесених на майбутнi перiоди невикористаних податкових збиткiв; i " перенесених на майбутнi перiоди невикористаних податкових пiльг. Тимчасовi рiзницi - це рiзницi мiж балансовою вартiстю активу чи зобов'язання в звiтi про фiнансовий стан та їх податковою базою. Тимчасовi рiзницi можуть бути: " тимчасовими рiзницями, що пiдлягають оподаткуванню - тимчасовi рiзницi, якi при визначеннi суми оподаткованого прибутку (податкового збитку) майбутнiх перiодiв спричинить виникнення сум, що пiдлягають оподаткуванню, коли балансова вартiсть активу або зобов'язання вiдшкодовується чи погашається; або " тимчасовими рiзницями, що пiдлягають вирахуванню - тимчасовi рiзницi, якi при визначеннi суми оподаткованого прибутку (податкового збитку) майбутнiх перiодiв спричинить виникнення сум, що пiдлягають вирахуванню, коли балансова вартiсть активу чи зобов'язання вiдшкодовується або погашається. Податкова база активу або зобов'язання - це сума, яка використовується для цiлей оподаткування цього активу або зобов'язання. 4.15.1. Облiк поточного податку Поточний податок за поточний i попереднi перiоди слiд визнавати як зобов'язання в сумi, що не була сплачена. Якщо вже сплачена сума податкiв за поточний та попереднiй перiоди перевищує суму, яка пiдлягає сплатi за цi перiоди, то перевищення слiд визнавати як актив. Поточнi податковi зобов'язання (активи) за поточний i попереднiй перiоди слiд оцiнювати за сумою, яку передбачається сплатити податковим органам (вiдшкодувати вiд податкових органiв) iз застосуванням ставок оподаткування та податкового законодавства, чинних на дату балансу. 4.15.2. Облiк вiдстроченого податку Вiдстрочене податкове зобов'язання визнається щодо всiх тимчасових рiзниць, що пiдлягають оподаткуванню, крiм тих випадкiв, коли такi рiзницi виникають вiд: " первiсного визнання гудвiлу або " первiсного визнання активу чи зобов'язання в операцiї, яка: o не є об'єднанням бiзнесу; o не має пiд час здiйснення жодного впливу нi на облiковий, нi на оподаткований прибуток (податковий збиток). Вiдстрочений податковий актив визнається щодо всiх тимчасових рiзниць, котрi не пiдлягають оподаткуванню, тiєю мiрою, якою є ймовiрним, що буде отриманий оподаткований прибуток, до якого можна застосовувати тимчасову рiзницю, яка не пiдлягає оподаткуванню, за винятком ситуацiй, коли вiдстрочений податковий актив виникає вiд операцiї, яка: " не є об'єднанням бiзнесу; " не впливає, пiд час здiйснення операцiї на облiковий прибуток, нi на оподаткований прибуток (податковий збиток). Вiдстрочений податковий актив, щодо перенесених на майбутнi перiоди невикористаних податкових збиткiв та невикористаних податкових пiльг, визнається в тiй мiрi, в якiй є ймовiрним наявнiсть оподатковуваного прибутку в майбутньому. Вартiсть вiдстрочених податкових активiв i зобов'язань переглядається на кожну звiтну дату. Товариство згортає вiдстрочений податковий актив та вiдстрочене податкове зобов'язання в звiтi про фiнансовий стан тiльки якщо: " товариство має юридично захищене право за залiк податкових активiв та зобов'язань; " вiдстрочений податковий актив та вiдстрочене податкове зобов'язання вiдносяться до податку на прибуток, що регулюється та оплачується до одного й того самого податкового органу. 4.16. Iнвестицiї в дочiрнi пiдприємства Товариство облiковує iнвестицiї в дочiрнi пiдприємства вiдповiдно до положень МСБО 27 "Окрема фiнансова звiтнiсть" Даною облiковою полiтикою Товариство встановлює модель облiку iнвестицiй у дочiрнi, спiльнi та асоцiйованi пiдприємства за одним iз наступних методiв: " за собiвартiстю " вiдповiдно до МСФЗ 9, або " з використанням методу участi в капiталi, як описано в МСБО 28 Детальний опис та методологiя щодо обраного методу облiку iнвестицiй у дочiрнi, спiльнi та асоцiйованi пiдприємства викладенi в Додатку 11 - Модель облiку iнвестицiй у дочiрнi, спiльнi та асоцiйованi пiдприємства. Роздiл 5. Сегментацiя Товариство в силу своїх технологiчних особливостей i вiдповiдно до сформованої практики органiзацiї виробництва займається одним видом дiяльностi. Внаслiдок чого Товариство не видiляє господарсько-галузевi сегменти. У разi розширення масштабiв дiяльностi Товариство буде застосовувати МСФЗ 8 "Операцiйнi сегменти" при формуваннi фiнансової звiтностi. Роздiл 6. Зв'язанi сторони Операцiї мiж зв'язаними сторонами i залишки заборгованостi iз зв'язаними суб'єктами господарювання розкриваються у фiнансовiй звiтностi Товариства. Зв'язана сторона - фiзична особа або суб'єкт господарювання, зв'язанi з Товариством. a) Фiзична особа або близький родич такої особи є зв'язаною стороною iз Товариством, якщо така особа: i. контролює Товариство, або здiйснює спiльний контроль над ним; ii. має суттєвий вплив на Товариство; iii. є членом провiдного управлiнського персоналу Товариства, або материнського пiдприємства Товариства. b) Суб'єкт господарювання є зв'язаним iз Товариством, якщо виконується будь-яка з таких умов: i. суб'єкт господарювання та Товариство, є членами однiєї групи (а це означає, що кожне материнське пiдприємство, дочiрнє пiдприємство або дочiрнє пiдприємство пiд спiльним контролем є зв'язанi одне з одним); ii. один суб'єкт господарювання є асоцiйованим пiдприємством або спiльним пiдприємством iншого суб'єкта господарювання; iii. обидва суб'єкти господарювання є спiльними пiдприємствами однiєї третьої сторони; iv. один суб'єкт господарювання є спiльним пiдприємством третього суб'єкта господарювання, а iнший суб'єкт господарювання є асоцiйованим пiдприємством цього третього суб'єкта господарювання; v. суб'єкт господарювання є програмою виплат по закiнченнi трудової дiяльностi працiвникiв або Товариства, або будь-якого суб'єкта господарювання, який є зв'язаним iз Товариством. Якщо Товариство саме є такою програмою виплат, то працедавцi-спонсори також є зв'язаними iз Товариством; vi. суб'єкт господарювання перебуває пiд контролем або спiльним контролем особи, визначеної в пунктi а); vii. особа, визначена в пунктi а)i), має значний вплив на суб'єкт господарювання або є членом провiдного управлiнського персоналу суб'єкта господарювання (або материнського пiдприємства суб'єкта господарювання).

Основним видом послуг Компанiї є сервiс експрес доставки документiв, вантажiв та посилок для фiзичних осiб та бiзнесу. На сьогоднi <Нова Пошта> є лiдером логiстичного ринку країни, який забезпечує доступну та зручну доставку кожному клiєнту.

Заходи: Придбання автоматизированного оборудования . Ефект: Збiльшити продуктивнiсть Iнвестицiї, млрд. грн.: 0,76. Заходи: Будiвництво логистических объектов. Ефект: зниження витрат на оренду. Iнвестицiї, млрд. грн.: 0,6 Заходи: Придбання механiзованих систем. Ефект: Збiльшити продуктивнiсть Iнвестицiї, млрд. грн.: 0,4. Заходи: Придбання транспорту та основних засобiв для транспортування. Ефект: Збiльшити швидкiсть доставки, збiльшити продуктивнiсть. Iнвестицiї, млрд. грн.: 0,7 Заходи: Вiдкриття нових вiддiлень, придбання основних засобiв для вiддiлень. Ефект: Збiльшити швидкiсть обслуговування, улучшить покрытие сети. Iнвестицiї, млрд. грн.: 0,5. Заходи: Придбання основних засобiв для пiдроздiлiв. Ефект: Створити середовище роботи мрiї. Iнвестицiї, млрд. грн.: 0,6. Заходи: Розробка та впровадження ПЗ та придбання IТ обладнання Ефект: Забезпечення роботи IT iнфраструктури, сервiси для Клiєнтiв. Iнвестицiї, млн. грн.: 0,4

Отримано у стороннiх органiзацiй в орендне користування нежитлових примiщень - 2156 об'єктiв

На дiяльностi емiтента можуть позначитися, у першу чергу, економiчнi наслiдки, викликанi тривалим карантином та обмеженням роботи бiльшостi суб'єктiв господарювання на всiй територiї України. Можливе зменшення фiнансового потенцiалу малого i середнього бiзнесу, який займає певну частку у структурi продажiв емiтента. Також можливе зниження купiвельної спроможностi населення, що може позначитися на затребуваностi послуг емiтента. Для зменшення впливу цих факторiв емiтент вживає таких заходiв: оптимiзацiя витрат та процесiв, розробка нових продуктiв, наприклад, доставка лiкарських та медичних виробiв, iнших товарiв першої необхiдностi тощо. Крiм того, ускладнює дiяльнiсть емiтента недосконале правове регулювання у сферах: - дистанцiйної торгiвлi лiками (дозвiл здiйснювати таку торгiвлю надано лiцензiатам наразi лише на перiод карантину, якi дiї планує Уряд у подальшому - невiдомо); - автомобiльних перевезень (зареєстровано законопроєкт, що передбачає обмеження дорожнього руху вантажних автомобiлiв у населених пунктах у певнi години; Мiнiстерством iнфраструктури України розроблено законопроєкт, який передбачає розширення перелiку послуг, що пiдлягають лiцензуванню). Для зменшення впливу цих факторiв ризику емiтент вживає таких заходiв: бере активну участь у робочих групах по розробцi законопроектiв, створених Мiнiстерством iнфраструктури України та iншими органами державної влади; вiдстоює свої iнтереси за допомогою громадських органiзацiй (СУП, АСС); розробляє альтернативнi схеми руху та використання транспорту тощо

ТОВ "Нова Пошта" має достатньо робочого капiталу для покриття операцiйної дiяльностi компанiї. Фiнансування великих iнвестицiйних проектiв вiдбувається за рахунок залучення коштiв рiзними кредитними iнструментами

вiдсутнi

Основними стратегiчними напрямками розвитку на 2021 рiк є: - з збiльшити доступнiсть за рахунок розвитку мережi, - запровадити новi продукти, - - полiпшити сервiс, якiсть та швидкiсть, - автоматизувати процеси, - збiльшити пропускну здатнiсть iнфраструктури.

Розробки та дослiдження спрямованi на вдосконалення та впровадження iнновацiйних технологiй задiяних у всiх ланках ланцюга Продавець - Покупець, створення передового сервiсу обслуговування Клiєнта у всiх каналах взаємодiї з Клiєнтом, вдосконалення робочого середовища для створення працi-мрiї. Сума витрат на дослiдження та розробку за звiтний рiк становить 9,3 млн.грн.

вiдсутнi