Справа № 569/1520/21
02 вересня 2021 року м. Рівне
Суддя Рівненського міського суду Рівненської області Бердій М.А., з участю представника Рівненської митниці Ступака А.В., особи, яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , захисника Горюнова І.М., розглянувши матеріали про порушення митних правил, які надійшли з Поліської митниці Держмитслужби відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , уродженця м. Ізяслав, Хмельницької області, мешканця АДРЕСА_1 , за ст. 484 МК України, -
12 листопада 2020 року до Поліської митниці Держмитслужби надійшов лист Головного Управління ДФС у Рівненській області № 2233/9/17-97-04-02 від 27.10.2020 року із копіями матеріалів, щодо придбання та зберігання тютюнових виробів іноземного походження на митній території України громадянином ОСОБА_1 .
З отриманих матеріалів встановлено, що 24.06.2020 року в м. Ізяслав, Хмельницької області працівниками ГУ ДФС у Рівненській області, на підставі ухвал Рівненського міського суду № 1-кс/569/3445/20, № 1-кс/569/3442/20, № 1-кс/569/3444/20 від 22.06.2020 року проведено обшуки по адресах, які використовував гр. ОСОБА_1 , а саме:
1) АДРЕСА_2 , за результатами якого виявлено та вилучено тютюнові вироби, в тому числі без марок акцизного податку, а саме:- 860 пачок цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Marshall» Premium Silver, сіра пачка, надруковано на фронтальній стороні FOR ADULTS ONLY, UNDERAGE TOBACCO, без марок акцизного податку; 130 пачок цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Marshall» Premium Gold, золотиста пачка, надруковано на фронтальній стороні FOR ADULTS ONLY, UNDERAGE TOBACCO, без марок акцизного податку; 180 пачок цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Focus» American Blend, синя пачка, з наклеєними марками акцизного податку не встановленого зразка відповідно до законодавства України. На вказаних пачках цигарок зафіксовані марки акцизного податку з однаковими реквізитами: АТ 4/0219 REPUBLICA MOLDOVA, Timbru de acciz, Artocole de Tutun; 340 пачок цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Witton» Blue Original Quality, біла пачка, надруковано на фронтальній стороні FOR DUTY FREE ONLY, UNDERAGE SALE PROHIBITED, без марок акцизного податку; 350 пачок цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Bond» Street Blue Selection, біла пачка, надруковано на фронтальній стороні FOR DUTY FREE ONLY, без марок акцизного податку; 60 пачок цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Malboro» Filter Cigarettes, біла пачка, надруковано на фронтальній стороні FOR DUTY FREE ONLY, без марок акцизного податку;- 110 пачок цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Lambert & Butler», сіра пачка, надруковано на фронтальній стороні UK DUTY PAID, без марок акцизного податку;- 30 пачок цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Pull de luxe Blue», синя пачка, надруковано на фронтальній стороні FOR ADULTS ONLY, UNDERAGE TOBACCO, без марок акцизного податку.
Відповідно до протоколу обшуку від 24.06.2020 року старшим слідчим з ОВС СУФР ГУ ДФС у Рівненській області Шишком О. було відібрано для проведення експертизи по 10 пачок кожного виду вказаних цигарок.
2) АДРЕСА_3 , за результатами якого виявлено та вилучено тютюнові вироби, в тому числі без марок акцизного податку, а саме: 273 пачки цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Astru», виробник «Fabricat Moldova, Tutun - CTC S.A. MD-2023», без марок акцизного податку; 2 пачки цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Palermo club», без марок акцизного податку/
Відповідно до протоколу обшуку від 24.06.2020 року старшим слідчим з ОВС СУФР ГУ ДФС у Рівненській області Прокопчуком Г.М. було відібрано для проведення експертизи 6 пачок цигарок з етикетками «Astru».
) Хмельницька область, м. Ізяслав, вул. Миколи Микитюка, гаражний масив «Харчомаш», гараж № НОМЕР_2 , за результатами якого виявлено та вилучено тютюнові вироби, в тому числі без марок акцизного податку, а саме: 540 пачок цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Pull» Red, червона пачка з відтінками, надруковано на фронтальній стороні FOR ADULTS ONLY, UNDERAGE TOBACCO, без марок акцизного податку; 500 пачок цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Focus» American Blend, синя пачка, з наклеєними марками акцизного податку не встановленого зразка відповідно до законодавства України. На вказаних пачках цигарок зафіксовані марки акцизного податку з однаковими реквізитами: AT 4/0219 REPUBLIKA MOLDOVA, Timbru de acciz, Artocole de Tutun;- 390 пачок цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Marshall» Classic, червона пачка, надруковано на фронтальній стороні FOR ADULTS ONLY, UNDERAGE TOBACCO, без марок акцизного податку; 70 пачок цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Marshall» Premium Silver, сіра пачка, надруковано на фронтальній стороні FOR ADULTS ONLY, UNDERAGE TOBACCO, без марок акцизного податку; 410 пачок цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Marshall» Power, чорна пачка, надруковано на фронтальній стороні FOR ADULTS ONLY, UNDERAGE TOBACCO, без марок акцизного податку; 440 пачок цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Pull» Blue, червона пачка з відтінками, надруковано на фронтальній стороні FOR ADULTS ONLY, UNDERAGE TOBACCO, без марок акцизного податку; 450 пачок цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Marshall» Ultra, синя пачка, надруковано на фронтальній стороні FOR ADULTS ONLY, UNDERAGE TOBACCO, без марок акцизного податку; 310 пачок цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Marlboro» Filter Cigarettes, біло-червона пачка, надруковано на фронтальній стороні FOR DUTY FREE SALE ONLY, без марок акцизного податку; 420 пачок цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «Marvel &» Blue, синя пачка, надруковано на фронтальній стороні FOR DUTY FREE ONLY, UNDERAGE SALE PROHIBITED, без марок акцизного податку; 210 пачок цигарок по 20 цигарок у пачці, згідно етикетки «UT» classic red, червоно-біла пачка, надруковано на фронтальній стороні FOR ADULTS ONLY, без марок акцизного податку.
Відповідно до протоколу обшуку від 24.06.2020 року старшим слідчим з ОВС СУФР ГУ ДФС у Рівненській області Губеня В.М. було відібрано для проведення експертизи по 10 пачок кожного виду вказаних цигарок.
У своїх свідченнях, відповідно до протоколу допиту від 24.09.2020 року, громадянин ОСОБА_1 повідомив, що знайдені та вилучені в ході вказаних вище обшуків тютюнові вироби належать йому, придбав їх він у невідомих осіб для особистих цілей. Отже, тютюнові вироби іноземного походження марок «Marshall», «Marvel &», «UT», «Witton», «Focus», «Bond», «Marlboro», «Lambert & Butler», «Pull de luxe Blue», «Astru», «Palermo club» та «Pull» на яких відсутні марки акцизного податку України, що придбав та зберігав громадянин ОСОБА_1 , перебувають на території України як такі, що були ввезені на митну територію України поза митним контролем або з приховуванням від митного контролю та знаходяться на митній території України з порушеннями митного законодавства України.
Таким чином, ОСОБА_1 придбав та зберігав тютюнові вироби іноземного виробництва, а саме: цигарки марок «Marshall», «Marvel &», «UT», «Witton», «Focus», «Bond», «Marlboro», «Lambert & Butler», «Pull de luxe Blue», «Astru», «Palermo club» та «Pull» в загальній кількості 6 075 пачок на яких відсутні марки акцизного податку України, які ввезені на митну територію України поза митним контролем або з приховуванням від митного контролю.
ОСОБА_1 в судовому засіданні просив суд закрити провадження у справі в зв'язку із закінченням строків притягнення до адміністративної відповідальності з підстав, викладених у його письмовому клопотанні.
Захисник особи, яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_2 в судовому засіданні підтримав пояснення свого підзахисного, просив закрити провадження у справі у зв'язку із закінченням строків притягнення до адміністративної відповідальності та вирішити питання про повернення вилучених тютюнових виробів.
Представник Рівненської митниці ДФС Ступак А.В. в судовому засіданні підтримав протокол про порушення митних правил № 0680/20400/20 від 01.12.2020 року, просив суд притягнути ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, відмовити в задоволенні клопотання ОСОБА_1 та його захисника Горюнова І.М.
Заслухавши думку учасників судового провадження, суд приходить до наступного висновку.
Відповідно до наказу Держмитслужби від 29.10.2020 року №489 «Про затвердження положень про територіальні органи Держмитслужби, функцій і повноважень з реалізації державної митної політики у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування законодавства з питань митної справи» здійснена реорганізація Державної митної служби України, шляхом створення митниць як відокремлених підрозділів Державної митної служби України. Відповідно до наказу Держмитслужби від 30.06.2021 року №472 з 00 год. 00 хв. 01.07.2021 року розпочала роботу Рівненська митниця. У зв'язку з викладеним, клопотання представника Рівненської митниці Ступака А.В. про здійснення процесуального правонаступництва підлягає до задоволення.
Згідно зі ст. 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.
Провадження у справі про порушення митних правил включає в себе виконання процесуальних дій, зазначених у статті 508 цього Кодексу, розгляд справи, винесення постанови та її перегляд у зв'язку з оскарженням.
Статтею 487 МК України передбачено, що провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.
Згідно зі ст. 489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов'язана з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об'єктивних і суб'єктивних), що визначають вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.
Об'єктивна сторона правопорушення, передбаченого ст. 484 МК України, полягає у зберіганні, перевезенні, придбанні чи використанні товарів, ввезених на митну територію України поза митним контролем або з приховуванням від митного контролю.
Обов'язковою умовою суб'єктивної сторони складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 484 МК України, є вина в діях правопорушника.
Згідно зі статтею 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюється наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
У відповідності до п. 15 та п. 61 ч. 1 ст. 4 МК України товари в розумінні митного законодавства України поділяються на іноземні - що не є українськими відповідно до п. 61 та українські - які повністю отримані (вироблені) на митній території України та які не містять товарів, ввезених із-за меж митної території України.
Іноземний статус походження товарів - предметів ПМП у справі, підтверджується маркуванням, нанесеним на самих товарах (країна виробництва, найменування виробника, штрих код країни походження, а в окремих випадках і акцизною маркою країни виробника).
Відповідно до ч. 4 ст. 11 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19 грудня 1995 № 481/95-ВР Алкогольні напої та тютюнові вироби, які виробляються в Україні, а також такі, що імпортуються в Україну, позначаються марками акцизного податку в порядку, визначеному законодавством.
З положень ст. 15 зазначеного закону слідує, що оптова торгівля на території України алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, здійснюється за наявності у суб'єктів господарювання (у тому числі іноземних суб'єктів господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва) всіх форм власності ліцензії на оптову торгівлю алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах.
Відповідно до п. 14.1.107 ст. 14 Податкового кодексу України марка акцизного податку - спеціальний знак для маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, віднесений до документів суворого обліку, який підтверджує сплату акцизного податку, легальність ввезення та реалізації на території України цих виробів.
Пунктом 226.2 ст. 226 Податкового кодексу України встановлено, що Наявність наклеєної в установленому порядку марки акцизного податку встановленого зразка на пляшці (упаковці) алкогольного напою, пачці (упаковці) тютюнового виробу чи ємності (упаковці) з рідиною, що використовується в електронних сигаретах, є однією з умов для ввезення на митну територію України і продажу таких товарів споживачам, а також підтвердженням сплати податку та легальності ввезення товарів.
У відповідності до вимог ст. 226.11 Податкового кодексу України ввезення на митну територію України, зберігання, транспортування, прийняття на комісію з метою продажу та продаж на митній території України не маркованих в установленому порядку алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, забороняються.
Як вбачається з матеріалів справи ОСОБА_1 в порушення митних правил, передбачених ст. 484 МК України: зберігав товари, ввезені на митну територію України поза митним контролем або з приховуванням від митного контролю, за обставин, викладених в протоколі Поліської митниці Держмитслужби від 01 грудня 2020 року №0680/20400/20.
Як вбачається із пояснень ОСОБА_1 , які викладені в протоколі допиту свідка від 24 вересня 2020 року, які він підтримує у своїх поясненнях від 10 червня 2021 року, цигарки, що вилучені 24.06.2020 року у приміщеннях за адресами: АДРЕСА_3 , гаражний масив « ІНФОРМАЦІЯ_2 », гараж № НОМЕР_2 , АДРЕСА_2 належать йому, придбав він їх у невідомих осіб.
Відповідно до ст.227.1 Податкового кодексу України при ввезенні на митну території України маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів здійснюється в установленому порядку марками акцизного податку встановленого зразка.
Відповідно до ст.227.6 Податкового кодексу України у разі порушення порядку маркування ввезених алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та/або неповної сплати податку товар не допускається до митного оформлення і ввезення його на митну територію України забороняється.
Згідно п.3 ст.228 Податкового кодексу України у разі виявлення фактів ввезення на митну територію України, зберігання, транспортування та продажу на митній території України алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, без наявності марок акцизного податку встановленого зразка, контролюючі органи, зазначені у пункті 228.2 цієї статті, вилучають такі товари з вільного обігу та подають відповідні матеріали до суду для винесення постанови про їх вилучення в дохід держави (конфіскацію).
В протоколі про порушення митних правил мова йде про зберігання ОСОБА_1 підакцизних товарів без відповідного маркування, які були ввезені на митну територію України поза митним контролем.
Будь яких підтверджуючих документів про законність придбання та зберігання тютюнових виробів у загальній кількості 6075 пачок, на яких відсутні марки акцизного податку України ОСОБА_1 не надано.
Отже, відсутність на тютюнових виробах, які зберігав ОСОБА_1 марок акцизного податку України, безспірно свідчить про те, що ці тютюнові вироби потрапили на митну територію України поза митним контролем або з приховуванням від митного контролю.
Крім того, за змістом об'єктивної сторонни ст.484 МК України для визнання особи винною за вказаною статтею є необов'язковим встановлення часу, місця й способу потрапляння товару поза митним контролем, оскільки встановлення вказаних обставин є підставою для притягнення особи за ст. 483 МК України «Переміщення або дії, спрямовані напереміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю».
Вина ОСОБА_1 в порушенні митних правил в повному обсязі підтверджується доказами, що містяться в матеріалах справи в їх сукупності.
Таким чином ОСОБА_1 вчинив порушення митних правил, передбачених ст.484 МК України, які суд кваліфікує як зберігання товарів, ввезених на митну територію України поза митним контролем або з приховуванням від митного контролю.
Статтею 466 МК України визначено, що адміністративні стягнення за порушення митних правил не може бути застосовано інакше, як на підставі та в порядку, що встановлені цим Кодексом та іншими законами України.
Відповідно до ч. 3 ст. 467 МК України, у разі закриття кримінального провадження, але за наявності в діях правопорушника ознак порушення митних правил, адміністративні стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через три місяці з дня прийняття рішення про закриття кримінального провадження, але не пізніше ніж через два роки з дня вчинення правопорушення.
Статтею 487 МК України визначено, що провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.
Згідно з ч.1, 2 ст.7 КУпАП ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв'язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.
Відповідно до ст.245 КУпАП завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню адміністративних правопорушень, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі додержання законів, зміцнення законності.
Постановою Рівненського міського суду Рівненської області від 12 лютого 2021 року провадження в справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ст. 484 МК України закрито у зв'язку із закінченням строків притягнення його до адміністративної відповідальності.
Постановою Рівненського апеляційного суду від 24 березня 2021 року постанову Рівненського міського суду Рівненської області скасовано, а матеріали провадження повернуто до Поліської митниці Держмитслужби для додаткової перевірки. Постанова мотивована тим, що митним органом не встановлено, чи є вилучена продукція іноземного виробництва, зокрема, оригінальною продукцією того виробника, який зазначений на упаковці, коли вона була виготовлена та яким чином потрапила на митну територію України.
На виконання вимог постанови Рівненського апеляційного суду від 24 березня 2021 року представником Рівненської митниці лише відібрані пояснення ОСОБА_1 , вимоги постанови не виконані.
З матеріалів справи вбачається, що постановою старшого слідчого з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Рівненській області підполковника податкової міліції Шишка О.А. від 30 вересня 2020 року закрито кримінальне провадження № 32019180000000038 від 06.11.2019 року, у зв'язку з відсутністю складу кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 204, ч. 1 ст. 199 КК України.
Згідно супровідного листа вих. № 7.13-2/20/8.19-20/283 від 13 січня 2021 року матеріали про адміністративне правопорушення, передбачене ст. 484 МК України стосовно ОСОБА_1 надійшли до Рівненського міського суду Рівненської області 22 січня 2021 року. Отже, на момент надходження до суду матеріалів про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 строк притягнення його до адміністративної відповідальності закінчився.
Згідно п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв'язку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 Кодексу України про адміністративні правопорушення.
За вищезазначених обставин провадження у справі відносно ОСОБА_1 про притягнення до адміністративної відповідальності за ст. 484 МК України, підлягає закриттю у зв'язку із закінченням строків притягнення його до адміністративної відповідальності.
Відповідно до ч. 3 ст. 243 МК України якщо за рішенням суду по справі до особи, яка вчинила порушення митних правил, не буде застосовано стягнення у вигляді конфіскації товарів, транспортних засобів, зазначених у пункті 3 статті 461 цього Кодексу, або провадження у справі про порушення митних правил буде припинено, ці товари, транспортні засоби можуть бути видані власникові або уповноваженій ним особі лише після здійснення їх митного оформлення зі сплатою відповідних митних платежів, якщо таке оформлення не було попередньо здійснено, а митні платежі не сплачувалися. При цьому у разі припинення провадження у справі про порушення митних правил за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення витрати митного органу на зберігання зазначених вище товарів, транспортних засобів власником цих товарів, транспортних засобів або уповноваженою ним особою не відшкодовуються.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 38, 247, 283, 284 КУпАП, -
Провадження в справі про адміністративне правопорушення про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ст. 484 МК України закрити у зв'язку із закінченням строків притягнення до адміністративної відповідальності.
Вилучені у ОСОБА_1 тютюнові вироби згідно протоколу про тимчасове вилучення товарів, транспортних засобіва і документів у справі про порушення митних правил №0680/20400/20 від 03 грудня 2020 року повернути ОСОБА_1 після здійснення їх митного оформлення зі сплатою відповідних митних платежів.
Копію постанови протягом трьох днів надіслати особі, щодо якої її винесено.
Постанова може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником протягом десяти днів з дня винесення постанови до Рівненського апеляційного суду через Рівненський міський суд Рівненської області.
Суддя Рівненського міського суду М.А. Бердій