Справа № 2а-7341/09/1770
27 квітня 2010 року 17год. 00хв. м. Рівне
Рівненський окружний адміністративний суд у складі судді Дудар О.М., за участю секретаря судового засідання Олевського Т.Р., сторін та інших осіб, які беруть участь у справі:
позивача: представник не прибув,
відповідача: представник не прибув, третьої особи позивача: представник < Текст > третьої особи відповідача: представник < Текст >
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом
Державної податкової інспекції у Рівненському районі < Список > < Позивач в особі > третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні позивача < 3-тя особа >
до Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Трейд" третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача < 3-тя особа >
про застосування арешту коштів на рахунку платника податків
Державна податкова інспекція у Рівненському районі звернулася з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Трейд" про застосування арешту коштів відповідача терміном на 120 днів на наступних рахунках: №2600301000409 у Рівненській філії ВАТ "Кредобанк", МФО 333670, м. Рівне, вул.Кавказька, 2; №2600301000409 у Рівненській філії ВАТ "Кредобанк", МФО 333670, м. Рівне, вул.Кавказька, 2; №2600301000409 у Рівненській філії ВАТ "Кредобанк", МФО 333670, м. Рівне, вул.Кавказька, 2; №2600301000409 у Рівненській філії ВАТ "Кредобанк", МФО 333670, м. Рівне, вул.Кавказька, 2; №26001105168101 у ВАТ "Комерційний банк "Експобанк", МФО 322294, м.Київ, вул.Дмитрівська, 18/24; №26005105168301 у ВАТ "Комерційний банк "Експобанк", МФО 322294, м.Київ, вул.Дмитрівська, 18/24; №26008105168201 у ВАТ "Комерційний банк "Експобанк", МФО 322294, м.Київ, вул.Дмитрівська, 18/24; №26008105168201 у ВАТ "Комерційний банк "Експобанк", МФО 322294, м.Київ, вул.Дмитрівська, 18/24; №26002013804900 в АКІБ "Укрсиббанк", МФО 351005, м.Харків, пр.Московський, 60; №26002050051001 у філії АТ "Імексбанк”, МФО 333700, м.Рівне, вул.Словацького, 4/6; №26004301588505 у філії Публічного акціонерного товариства "Промінвестбанк"; №26004301588505 у філії Публічного акціонерного товариства "Промінвестбанк"; №26004301588505 у філії Публічного акціонерного товариства "Промінвестбанк"; №26004301588505 у філії Публічного акціонерного товариства "Промінвестбанк"; №26151306588505 у філії Публічного акціонерного товариства "Промінвестбанк"; №26005011682840 у філії західного регіонального управління Публічного акціонерного товариства "Банк "Фінанси та кредит"; №26006011682980 у філії західного регіонального управління Публічного акціонерного товариства "Банк "Фінанси та кредит"; №26007011682978 у філії західного регіонального управління Публічного акціонерного товариства "Банк "Фінанси та кредит".
В обґрунтування заявленого позову зазначає, що згідно з планом-графіком проведення документальних перевірок та на підставі Закону України "Про державну податкову службу в Україні" від 04.12.1990р. №509-XII (далі - Закон №509-XII) з 30.10.2009р. по 11.11.2009р. Державна податкова інспекція у Рівненському районі зобов'язана була провести документальну перевірку з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Трейд", про що в установленому Законом №509-ХІІ порядку було повідомлено відповідача. Також вказує, що відповідно до актів від 12.11.2009р. працівниками інспекції встановлено відсутність службових осіб та підприємства ТзОВ "Захід-Трейд" за юридичною адресою та фактичним місцезнаходженням. У зв'язку з цими обставинами просить застосувати арешт коштів на вказаних рахунках товариства.
У судове засідання представник позивача не прибув, у поданому суду клопотанні позовні вимоги підтримав повністю та просить розглянути справу за його відсутності.
Відповідач заперечень суду не надав, в судове засідання вчетверте не прибув, про причини неприбуття суд не повідомив, про дату, час і місце судового розгляду повідомлений належним чином. Судом не визнавалась обов'язковою участь відповідача у судовому засіданні. За таких обставин, суд вважає за можливе вирішити спір на підставі наявних у справі доказів.
Повно і всебічно з'ясувавши всі обставини справи в їх сукупності на підставі чинного законодавства, перевіривши їх дослідженими у судовому засіданні доказами, суд вважає, що позов підлягає до задоволення повністю з огляду на наступне.
Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю "Захід-Трейд" 20.06.2003р. зареєстроване Рівненською районною державною адміністрацією як юридична особа, дані про нього внесені до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців 22.09.2004р. Товариство зареєстроване платником податків і перебуває на обліку в Державній податковій інспекції у Рівненському районі з 25.06.2003р. за №01247.
Як вбачається з матеріалів справи, згідно з планом-графіком проведення документальних перевірок ДПІ у Рівненському районі зобов'язана була провести перевірку ТзОВ "Захід-Трейд, про що було повідомлено платника податків повідомленням №30/23-137 від 01.10.2009р. У повідомленні зазначалися строки проведення перевірки з 12.10.2009 р. по 23.10.2009р.
05 жовтня 2009 року відповідач отримав вказане повідомлення про проведення перевірки.
30 жовтня 2009 року для посадових осіб ДПІ у Рівненському районі було виписано направлення №611/23-138 із зазначенням строків проведення планової перевірки ТзОВ "Захід-Трейд"з 30.10.2009р. по 12.11.2009р.
12 листопада 2009 року працівниками інспекції встановлено відсутність службових осіб та підприємства ТзОВ "Захід-Трейд" за юридичною адресою (Рівненська область, Рівненський район, с.Городок, вул.Садова, 19) та фактичним місцезнаходженням (м.Рівне, вул. Княгині Ольги, 8).
Відповідно до п.6.1 розд.6 Порядку застосування адміністративного арешту активів платників податків, затвердженого наказом ДПА України №386 від 25.09.2001р., за поданням начальника головного відділу податкової міліції ДПІ у м.Рівне від 23.11.2009р. начальником Державної податкової інспекції у Рівненському районі 24 листопада 2009 року винесено рішення №10 про наявність обставин, які є підставою для застосування арешту коштів на рахунках платника податків ТзОВ "Захід-Трейд".
Ці обставини підтверджуються дослідженими у судовому засіданні доказами: довідкою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців щодо відповідача (а.а.с.5-8), довідкою про взяття на облік платника податків (а.с.9), копією свідоцтва про державну реєстрацію (перереєстрацію) суб'єкта підприємницької діяльності юридичної особи відповідача (а.с.10), копією статуту ТзОВ "Захід-Трейд" (а.а.с.11-22), інформацією Головного управління статистики у Рівненській області щодо відповідача (а.с.23), повідомленням №30/23-137 від 01.10.2009р. (а.с.24), копією повідомлення про вручення поштового відправлення відповідачу (а.с.25), направленням №611/23-138 від 30.10.2009р. (а.с.26), актами від 12.11.2009р. про незнайдення платника податків (а.а.с.27-28), копією інформації про відкриття відповідачем рахунків у банківських установах (а.с.29), поданням начальника ГВПМ ДПІ у м.Рівне від 23.11.2009р. (а.с.30), рішенням №10 від 24.11.2009р. (а.с.31), копіями повідомлень від платника податків про відкриття (закриття) рахунків в фінансових установах (а.а.с.44-45), копією електронних повідомлень (а.с.46).
Згідно з приписами ст.11-1 Закону №509-XII плановою виїзною перевіркою вважається перевірка платника податків щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати ним податків та зборів (обов'язкових платежів), яка передбачена у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за місцезнаходженням такого платника податків чи за місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така планова виїзна перевірка. Право на проведення планової виїзної перевірки платника податків надається лише у тому випадку, коли йому не пізніше ніж за десять днів до дня проведення зазначеної перевірки надіслано письмове повідомлення із зазначенням дати початку та закінчення її проведення.
Відповідно до ст.11-2 Закону № 509-XII посадові особи органу державної податкової служби вправі приступити до проведення планової або позапланової виїзної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим та іншими законами України, та за умови надання платнику податків під розписку направлення на перевірку, в якому зазначаються дата його видачі, назва органу державної податкової служби, мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та дата закінчення перевірки, посади, звання та прізвища посадових осіб органу державної податкової служби, які проводитимуть перевірку та копії наказу керівника податкового органу про проведення позапланової виїзної перевірки, в якому зазначаються підстави проведення позапланової виїзної перевірки, дата її початку та дата закінчення.
Відповідно до абз. г) пп.9.1.2 п.9.1 ст.9 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000р. №2181-ІІІ арешт активів може бути застосовано, якщо з'ясовується, що платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб податкового органу до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів або пов'язані з отриманням інших об'єктів оподаткування, електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку або з використанням карток платіжних систем, вагокасових комплексів, систем та засобів штрихового кодування.
При цьому, згідно з п.5.4 розділу 5 Порядку застосування адміністративного арешту активів платників податків, затвердженого наказом ДПА України №386 від 25.09.2001р., у разі виникнення такої обставини слід установити факт відмови платника податку від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення, зафіксувати його Актом відмови, який складається оперативним працівником податкової міліції за місцезнаходженням такого платника податку, підписується працівником податкової інспекції, який повинен проводити перевірку, та понятими особами, а в разі незнайдення платника податку обов'язково скласти акт про факт його незнайдення.
Відповідно до п.п.9.1 п.9.1 і п.п.9.3.9 п.9.3 ст.9 Закону №2181-ІІІ адміністративний арешт активів платника податків є виключним способом забезпечення можливості погашення його податкового боргу та здійснюється за заявою податкового органу виключно на підставі рішення суду в порядку, передбаченому законодавством.
Розділом 9 наказу ДПА України від 25.09.2001р. №386 “Про затвердження Порядку застосування адміністративного арешту активів платників податків” визначений процедурний порядок, що передує зверненню до суду із заявою про застосування арешту коштів на рахунках.
Як встановлено в ході судового розгляду, посадовими особами ДПІ у Рівненському районі було дотримано процедуру, передбачену Порядком застосування адміністративного арешту активів платників податків, затвердженого наказом ДПА України №386 від 25.09.2001р.
Акти про факт незнайдення відповідача для проведення планової перевірки від 12.11.2009р. відповідають вимогам, встановленим зазначеним Порядком та належним чином засвідчують обставину, на яку посилається ДПІ у Рівненському районі в обґрунтування заявленого позову.
Таким чином, суд приходить до висновку, що у посадових осіб ДПІ у Рівненському районі були законні підстави для проведення планової перевірки ТзОВ "Захід-Трейд", посадові особи відповідача знали про проведення вказаної перевірки, а тому зобов'язані були повідомити податковий орган про зміну місцезнаходження Товариства.
За наведених обставин, позовні вимоги підтверджені належними та допустимими доказами і підлягають до задоволення повністю.
На підставі викладеного, керуючись статтями 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов задовольнити.
Застосувати арешт коштів Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Трейд" (вул.Садова,19, с.Городок, Рівненський район, Рівненська область, 35331, код ЄДРПОУ 32543987), терміном на 120 днів на наступних рахунках: №2600301000409 у Рівненській філії ВАТ "Кредобанк", МФО 333670, м. Рівне, вул.Кавказька, 2; №2600301000409 у Рівненській філії ВАТ "Кредобанк", МФО 333670, м. Рівне, вул.Кавказька, 2; №2600301000409 у Рівненській філії ВАТ "Кредобанк", МФО 333670, м. Рівне, вул.Кавказька, 2; №2600301000409 у Рівненській філії ВАТ "Кредобанк", МФО 333670, м. Рівне, вул.Кавказька, 2; №26001105168101 у ВАТ "Комерційний банк "Експобанк", МФО 322294, м.Київ, вул.Дмитрівська, 18/24; №26005105168301 у ВАТ "Комерційний банк "Експобанк", МФО 322294, м.Київ, вул.Дмитрівська, 18/24; №26008105168201 у ВАТ "Комерційний банк "Експобанк", МФО 322294, м.Київ, вул.Дмитрівська, 18/24; №26008105168201 у ВАТ "Комерційний банк "Експобанк", МФО 322294, м.Київ, вул.Дмитрівська, 18/24; №26002013804900 в АКІБ "Укрсиббанк", МФО 351005, м.Харків, пр.Московський, 60; №26002050051001 у філії АТ "Імексбанк”, МФО 333700, м.Рівне, вул.Словацького, 4/6; №26004301588505 у філії Публічного акціонерного товариства "Промінвестбанк", м.Рівне, вул.С.Петлюри, 14-а; №26004301588505 у філії Публічного акціонерного товариства "Промінвестбанк", м.Рівне, вул.С.Петлюри, 14-а; №26004301588505 у філії Публічного акціонерного товариства "Промінвестбанк", м.Рівне, вул.С.Петлюри, 14-а; №26004301588505 у філії Публічного акціонерного товариства "Промінвестбанк", м.Рівне, вул.С.Петлюри, 14-а; №26151306588505 у філії Публічного акціонерного товариства "Промінвестбанк", м.Рівне, вул.С.Петлюри, 14-а; №26005011682840 у філії західного регіонального управління Публічного акціонерного товариства "Банк "Фінанси та кредит"; №26006011682980 у філії західного регіонального управління Публічного акціонерного товариства "Банк "Фінанси та кредит"; №26007011682978 у філії західного регіонального управління Публічного акціонерного товариства "Банк "Фінанси та кредит".
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо заяву про апеляційне оскарження було подано, але апеляційна скарга не була подана у встановлений строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Постанова може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції, який ухвалив постанову. Заява про апеляційне оскарження подається протягом 10-ти днів з дня складання постанови в повному обсязі. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом 20-ти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.
Суддя Дудар О.М.
Постанова складена в повному обсязі 05.05.2010 року.