ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
"09" липня 2021 р. справа № 300/1720/21
м. Івано-Франківськ
Суддя Івано-Франківського окружного адміністративного суду Микитюк Р.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) матеріали адміністративного позову Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю виробничо-комерційна фірма "Поліс" про стягнення податкового боргу в сумі 129506,46 грн,-
Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (надалі також, - позивач), 19.04.2021 звернулося до суду з адміністративним позовом до товариства з обмеженою відповідальністю виробничо-комерційна фірма "Поліс" (надалі також, - відповідач ТзОВ виробничо-комерційна фірма "Поліс") про стягнення заборгованості в сумі 129506,46 грн.
Позовні вимоги мотивовані тим, що станом на 05.03.2021 сума податкового боргу відповідача з податку на додану вартість, з податку на прибуток приватних підприємств та з земель податку з юридичних осіб становить 129506,46 грн. Податковий борг виник внаслідок несплати відповідачем зобов'язань, самостійно задекларованих платником у податковій звітності з податку на додану вартість за період з грудня 2018 по лютий 2021 у сумі 21779,78 грн, в тому числі 1982,22 грн - штрафні санкції на підставі податкового повідомлення-рішення №0007525215 від 14.02.2019, 27,20 грн на підставі податкового повідомлення-рішення №0005885204 від 10.02.2020, 1117,56 грн - пені, з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 927,00 грн, внаслідок несплати відповідачем зобов'язань, самостійно задекларованих платником у податковій звітності та з орендної плати з юридичних осіб у сумі 106799,68 грн, внаслідок несплати відповідачем зобов'язань, самостійно задекларованих платником у податковій звітності, штрафних санкцій та пені, зокрема: - 3655,07 грн - згідно з податковою декларацією №9013035794 на 2018 - задекларовано за листопад; - 3655,07 грн - згідно з податковою декларацією №9013035794 на 2018 - задекларовано за грудень; - 43860,85 грн - згідно з податковою декларацією №14231621 на 2019 (щомісячний платіж - 3655,07 грн, грудень 3655,08 грн); - 43860,85 грн - згідно з податковою декларацією №8519673 на 2020 (щомісячний платіж - 3655,07 грн, грудень 3655,08 грн); - згідно з податковою декларацією №5016569 - задекларовано за січень 2021: штрафних санкцій 2192,98 грн - застосованих на підставі податкового повідомлення-рішення №0007465212 від 14.02.2019; - 5919,78 грн - пеня, нарахована відповідно до п. 129.1 ст. 129 ПК України. Внаслідок несплати відповідачем податкового боргу та відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України ТзОВ "ВІТО" було сформовано та направлено податкову вимогу №667 від 31.10.2011.
Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 23.04.2021 відкрито провадження в даній адміністративній справі. Встановлено відповідачу з дня вручення цієї ухвали п'ятнадцятиденний строк для подання відзиву на позов (а.с.78-79).
Вказана ухвала суду про відкриття провадження отримана представником відповідача 11.05.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, виплату поштового переказу (а.с.82).
Відповідно до ч.5 ст.262 КАС України, суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.
Суд зазначає, що відповідачем не було надано у строк, встановлений судом, відзиву на позовну заяву.
Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, судом встановлено наступне.
Товариство з обмеженою відповідальністю виробничо-комерційна фірма "Поліс" зареєстроване як юридична особа, що підтверджується копією виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань, копія якої міститься у матеріалах справи (а.с. 76).
Станом на 05.03.2021 сума податкового боргу відповідача з податку на додану вартість, з податку на прибуток приватних підприємств та з земель податку з юридичних осіб становить 129506,46 грн. Податковий борг виник внаслідок несплати відповідачем зобов'язань, самостійно задекларованих платником у податковій звітності з податку на додану вартість за період з грудня 2018 по лютий 2021 у сумі 21779,78 грн, в тому числі 1982,22 грн - штрафні санкції на підставі податкового повідомлення-рішення №0007525215 від 14.02.2019, 27,20 грн на підставі податкового повідомлення-рішення №0005885204 від 10.02.2020, 1117,56 грн - пені, з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 927,00 грн, внаслідок несплати відповідачем зобов'язань, самостійно задекларованих платником у податковій звітності та з орендної плати з юридичних осіб у сумі 106799,68 грн, внаслідок несплати відповідачем зобов'язань, самостійно задекларованих платником у податковій звітності, штрафних санкцій та пені, зокрема: - 3655,07 грн - згідно з податковою декларацією №9013035794 на 2018 - задекларовано за листопад; - 3655,08 грн - згідно з податковою декларацією №9013035794 на 2018 - задекларовано за грудень; - 43860,85 грн - згідно з податковою декларацією №14231621 на 2019 (щомісячний платіж - 3655,07 грн, грудень 3655,08 грн); - 43860,85 грн - згідно з податковою декларацією №8519673 на 2020 (щомісячний платіж - 3655,07 грн, грудень 3655,08 грн); 3655,07 грн - згідно з податковою декларацією №5016569 - задекларовано за січень 2021: штрафних санкцій 2192,98 грн - застосованих на підставі податкового повідомлення-рішення №0007465212 від 14.02.2019; - 5919,78 грн - пеня, нарахована відповідно до п. 129.1 ст. 129 ПК України. Внаслідок несплати відповідачем податкового боргу та відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України ТзОВ виробничо-комерційній фірмі "Поліс" було сформовано та направлено податкову вимогу №667 від 31.10.2011.
Матеріалами справи встановлено, що податковий борг в сумі 21779,78 грн. з податку на додану вартість виник внаслідок несплати відповідачем зобов'язань, самостійно задекларованих платником у податковій звітності, зокрема: - 757,00 грн - згідно з податковою декларацією №9281924379 від 17.12.2018; - 769,00 грн - згідно з податковою декларацією №9306964249 від 17.01.2019; - 766,00 грн - згідно з податковою декларацією №16984233 від 18.03.2019; - 758,00 грн - згідно з податковою декларацією №17575987 від 04.04.2019; - 759,00 грн - згідно з податковою декларацією №19926769 від 15.05.2019; - 753,00 грн - згідно з податковою декларацією №20805301 від 12.06.2019; - 763,00 грн - згідно з податковою декларацією №22053261 від 10.07.2019; - 753,00 грн - згідно з податковою декларацією №25197177 від 14.08.2019; - 786,00 грн - згідно з податковою декларацією №26458554 від 10.09.2019; - 797,00 грн - згідно з податковою декларацією №29114999 від 10.10.2019; - 753,00 грн - згідно з податковою декларацією №33485956 від 18.11.2019; - 761,00 грн - згідно з податковою декларацією №35498287 від 13.12.2019; - 753,00 грн - згідно з податковою декларацією №2166617 від 17.01.2020; 801,00 грн - згідно з податковою декларацією №11571408 від 17.02.2020; 780,00 грн - згідно з податковою декларацією №14651471 від 12.03.2020; 761,00 грн - згідно з податковою декларацією №22648414 від 18.05.2020; 1037,00 грн - згідно з податковою декларацією №25997151 від 19.06.2020; 768,00 грн - згідно з податковою декларацією №28252467 від 13.07.2020; 782,00 грн - згідно з податковою декларацією №35125829 від 19.09.2020; 776,00 грн - згідно з податковою декларацією №38499923 від 15.10.2020; 768,00 грн - згідно з податковою декларацією №9294813902 від 11.11.2020; 771,00 грн - згідно з податковою декларацією №9325057740 від 09.12.2020; 755,00 грн - згідно з податковою декларацією №9365417269 від 14.01.2021; 753,00 грн - згідно з податковою декларацією №9021824176 від 11.02.2021 (а.с. 10-33).
На підставі пп. 191.1.1, 191.1.2 п. 191.1 ст. 19. п.п.20.1.4 п.20.1 ст. 20 та п.75.1 ст. 75 ПКУ, у порядку ст. 86 ПКУ позивачем проведено камеральну перевірку про порушення правил сплати (перерахування) податків (зборів) з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) за період з 07.10.2016 по 16.01.2019 платника податку товариства з обмеженою відповідальністю виробничо-комерційної фірми "Поліс". Перевіркою встановлено, що платник порушує терміни сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), 14010100 протягом строків, визначених п. 57.1 статті 57 ПКУ.
Згадані порушення зафіксовані в акті камеральної перевірки про порушення правил (перерахування) податків (зборів) №98/09-19-52-12/13660821 від 25.01.2019 (а.с. 34).
На підставі ст. 126 ПК України платнику податків винесено податкове повідомлення-рішення форми "Ш" №0007525212 від 14.02.2019 про сплату штрафу на суму 1955,02 грн. (а.с. 38).
На підставі пп. 191.1.1, 191.1.2 п. 191.1 ст. 19. п.п.20.1.4 п.20.1 ст. 20 та п.75.1 ст. 75 ПКУ, у порядку ст. 86 ПКУ позивачем проведено камеральну перевірку про порушення правил сплати (перерахування) податків (зборів) з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) за період з 30.11.2017 по 20.02.2019 платника податку товариства з обмеженою відповідальністю виробничо-комерційної фірми "Поліс". Перевіркою встановлено, що платник порушує терміни сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), 14010100 протягом строків, визначених п. 57.1 статті 57 ПКУ.
Згадані порушення зафіксовані в акті камеральної перевірки про порушення правил (перерахування) податків (зборів) №31/09-19-52-04/13660821 від 20.01.2020 (а.с. 39).
На підставі ст. 126 ПК України платнику податків винесено податкове повідомлення-рішення форми "Ш" №0005885204 від 10.02.2020 про сплату штрафу на суму 136,00 грн. (а.с. 41).
Податковий борг в сумі 927,00 грн. з податку на прибуток підприємств виник внаслідок несплати відповідачем зобов'язань, самостійно задекларованих платником у податковій звітності, зокрема: - 339,00 грн - згідно з податковою декларацією №142255459 від 01.02.2019; - 588,00 грн - згідно з податковою декларацією №8420541 від 30.01.2020 (а.с.55-56).
Податковий борг в сумі 106799,68 грн. виник внаслідок несплати відповідачем зобов'язань, самостійно задекларованих платником у податковій звітності з орендної плати з юридичних осіб, зокрема: - 3655,07 грн - згідно з податковою декларацією №9013035794 на 2018 - задекларовано за листопад; - 3655,08 грн - згідно з податковою декларацією №9013035794 на 2018 - задекларовано за грудень; - 43860,85 грн - згідно з податковою декларацією №14231621 на 2019 (щомісячний платіж - 3655,07 грн, грудень 3655,08 грн); - 43860,85 грн - згідно з податковою декларацією №8519673 на 2020 (щомісячний платіж - 3655,07 грн, грудень 3655,08 грн); 3655,07 грн - згідно з податковою декларацією №5016569 - задекларовано за січень 2021 (а.с. 60-64).
На підставі пп. 191.1.1, 191.1.2 п. 191.1 ст. 19. п.п.20.1.4 п.20.1 ст. 20 та п.75.1 ст. 75 ПКУ, у порядку ст. 86 ПКУ позивачем проведено камеральну перевірку про порушення правил сплати (перерахування) податків (зборів) з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) за період з 01.12.2018 по 29.01.2019 платника податку товариства з обмеженою відповідальністю виробничо-комерційної фірми "Поліс". За результатами проведеної камеральної перевірки щодо дотримання правил перерахування податків позивачем встановлено, що платник податків порушив терміни сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з плати за землю - земельного податку з юридичних осіб - протягом строків, зазначених у п. 287.3 ст. 287, п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України.
Згадані порушення зафіксовані в акті камеральної перевірки про порушення правил (перерахування) податків (зборів) №156/09-19-52-12/13660821 від 29.01.2019 (а.с. 64).
На підставі ст. 126 ПК України платнику податків винесено податкове повідомлення-рішення форми "Ш" №0007465212 від 14.02.2019 про сплату штрафу на суму 2192,98 грн. (а.с. 66).
Вищеназвані податкові повідомлення-рішення отримані представником відповідача, що підтверджується рекомендованими повідомленнями про вручення поштового відправлення, виплату поштового переказу, не були оскаржені відповідачем в адміністративному та судовому порядку, а тому набули статусу узгоджених податкових зобов'язань.
Посилаючись на несплату відповідачем узгоджених податкових зобов'язань у строки, визначені Податковим кодексом України, позивач звернувся до суду з позовом про стягнення податкового боргу.
Надаючи правову оцінку правовідносинам, суд виходить з такого.
Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
У відповідності до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
У відповідності до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Згідно з п. 286.2. ст. 286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.
У відповідності до п. 287.3 ст. 287 ПК України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Відповідно до статті 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Відповідач був зобов'язаний сплатити зазначені вище штрафні санкції протягом 10 (десяти) календарних днів, що настають за днем отримання податкових повідомлень-рішень (при проведенні адміністративного або судового оскарження - протягом десяти календарних днів, наступних за днем узгодження).
За змістом підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
При цьому, підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг визначено як суму узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Таким чином, статусу податкового боргу набуває лише узгоджена сума грошового (податкового) зобов'язання, не сплачена платником податків у визначений строк.
Згідно з пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
За правилами пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Матеріалами справи підтверджено, що Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області сформовано та 31.10.2011 вручено відповідачу податкову вимогу форми "Ю" від 31 жовтпня 2011 року №667 (а.с. 9).
Сторонами у справі доказів оскарження зазначеної податкової вимоги у встановленому законом порядку не надано.
Пунктом 87.2 ст. 87 Податкового кодексу України передбачено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно п. 95.3 ст. 95 вказаного Кодексу, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Відповідно до п. 95.4. ст. 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.
Згідно ч. 2 ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відповідно до ч. 1 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України, завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб'єктів владних повноважень.
Як вбачається з ч. 2 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України, у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.
Відповідно до частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Частиною 2 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.
Довідкою позивача про борг за платежами ТзОВ виробничо-комерційної фірми "Поліс" код ЄДРПОУ 13660821 встановлено, що загальна сума заборгованості станом на 05.03.2021 становить 129506,46 грн., з них по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів - 21779,78, грн, зокрема: 18680,00 грн - податкові зобов'язання, 1982,22 грн. - штрафні санкції та 1117,56 грн. - пеня; по податку на прибуток приватних підприємств - 927,00, грн, зокрема: 927,00 грн - податкові зобов'язання, 0,00 грн. - штрафні санкції та 0,00 грн. - пеня; з земельного податку з юридичних осіб - 106799, 68 грн, зокрема: 98686,92 грн. - податкові зобов'язання, 2192,28 грн. - штрафні санкції та 5919,78 грн. - пеня (а.с. 8).
Відповідач жодних заперечень чи доказів сплати суми податкового боргу до суду не надав.
Разом із тим, наявність у ТзОВ виробничо-комерційної фірми "Поліс" податкового боргу за узгодженими податковими зобов'язаннями підтверджено матеріалами справи в їх сукупності.
За таких обставин, судом визнано позовні вимоги правомірними та обґрунтованими, а позов - таким, що підлягає задоволенню.
Згідно із статтею 139 Кодексу адміністративного судочинства України підстави для розподілу судових витрат відсутні.
На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов задовольнити повністю.
Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю виробничо-комерційної фірми "Поліс", вул. Героїв Бреста, буд. 2Б, м. Коломия, Івано-Франківська область, 78200, код ЄДРПОУ 13660821, в дохід бюджету податковий борг в сумі 129506 (сто двадцять дев'ять тисяч п'ятсот шість) гривень 46 копійок з розрахункових рахунків у банках, які обслуговують дане підприємство та за рахунок готівки, що належить відповідачу.
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Відповідно до статей 255, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції або через Івано-Франківський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі.
Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження рішення суду, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.
Строк на апеляційне оскарження також може бути поновлений в разі його пропуску з інших поважних причин, крім випадків, визначених частиною другою статті 299 цього Кодексу.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
Учасники справи:
позивач: Головне управління ДПС в Івано-Франківській області, код ЄДРПОУ 43142559, вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ,76000;
відповідач: товариство з обмеженою відповідальністю виробничо-комерційна фірма "Поліс", код ЄДРПОУ 13660821, вул. Героїв Бреста, буд. 2Б, м. Коломия, Івано-Франківська область, 78200.
Суддя Микитюк Р.В.