СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА
пр. № 1-кс/759/5033/21
ун. № 759/13751/21
24 червня 2021 року cлідчий суддя Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу РКП СУ ФР ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 32021110010000005, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 27.05.2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч.3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів,-
22.06.2021 року слідчому судді Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 надійшло вказане клопотання, в якому слідчий просить надати тимчасовий до документів ІНФОРМАЦІЯ_1 , яке зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 , а саме документів ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ) за період з 01.01.2019 по 30.05.2021, з можливістю вилучення їх копій.
Клопотання обґрунтовано тим, що Першим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Київській області, здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 27.05.2021 до ЄРДР за №32021110010000005, за фактом пособництва в ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що Група осіб під керівництвом ОСОБА_5 (і.п.н. НОМЕР_5 ), перебуваючи на території Київської області та використовуючи підприємства з ознаками «транзитності», а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_6 ), ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ) в період 2019-2021 років здійснила пособництво підприємствам реального сектору економіки в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах у сумі більш ніж 150 млн. грн., формуючи останнім фіктивний податковий кредит з податку на додану вартість.
Також досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), діючи на території Київської області, в період з січня 2020 року по березень 2021 року відобразили в податковій звітності фіктивні фінансово-господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_8 ), ПП « ОСОБА_6 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код НОМЕР_20 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код НОМЕР_21 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код НОМЕР_22 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код НОМЕР_23 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код НОМЕР_24 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код НОМЕР_25 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код НОМЕР_26 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код НОМЕР_27 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » код НОМЕР_28 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (код НОМЕР_29 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » (код НОМЕР_30 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (код НОМЕР_31 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » (код НОМЕР_32 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (код НОМЕР_33 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (код НОМЕР_34 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_34 » (код НОМЕР_35 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (код НОМЕР_36 ), ПП « ОСОБА_7 » (код НОМЕР_37 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_36 » (код НОМЕР_38 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код НОМЕР_39 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_38 » (код НОМЕР_40 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_39 » (код НОМЕР_41 ) та іншими суб'єктами господарської діяльності, у зв'язку з чим умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість в сумі 69 586 166 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, що підтверджується висновком економічного дослідження №22/04/21-1 від 22.04.2021.
Відповідно до матеріалів кримінального провадження встановлено, що на території Київської області діє злочинна група, організатором якої є ОСОБА_5 , яка надає підприємствам реального сектору економіки послуги з мінімізації сплати податків, шляхом створення видимості фінансово-господарської діяльності, використовуючи при цьому ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Також встановлено, що ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відображає придбання Rotex випрямляч RHC375-C, автомобіль вантажний Renault Master, датчики паркування, сідловий тягач Scania R410, захисне взуття на підошві та з верхом з полімерного матеріалу, що закриває гомілку, текстильнi вироби, товари для промислового користування, скляні вироби та інше, а у подальшому нібито здійснює реалізацію наступних ТМЦ: мінеральний грунт (інші піски), мінеральний порошок, щебінь фракція 10-20, щебінь ф.5-10, щебінь фракції 10-20, камінь для габіонних конструкцій, відси 0-5.1 та інше, тобто відображають продаж товарів з відмінною номенклатурою.
Таким чином встановлено, що ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснює придбання продукції, яка не використовується у господарській діяльності підприємства та в подальшому не реалізовується на інші підприємства, крім того ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та здійснює придбання в основному різноманітних транспортних засобів (легкові автомобілі, тягачі, причепи, мопеди та інше), а реалізовують - корисні копалини (щебінь, грунт, пісок), подальша реалізація транспортних засобів відсутня. Відповідно до інформації, на балансі підприємства також відсутні придбані транспортні засоби. Вказане свідчить про безтоварність господарських операцій та формування «схемного» податкового кредиту.
Отже, ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не має власних транспортних засобів та не замовляє послуги транспорту у інших підприємств, відсутня достатня кількість кваліфікованого персоналу та інші ознаки характерні для реального сектору економіки для проведення фінансово-господарської діяльності у задекларованих обсягах.
Крім того, досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_40 » (код НОМЕР_3 ), діючи на території Київської області, в період з січня 2020 року по березень 2021 року відобразили в податковій звітності фіктивні фінансово-господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_8 ), ПП « ОСОБА_7 » (код НОМЕР_37 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код НОМЕР_24 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (код НОМЕР_36 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_41 » (код НОМЕР_42 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (код НОМЕР_42 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_42 » (код НОМЕР_43 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_43 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_44 » код НОМЕР_44 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_45 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_46 » код НОМЕР_45 ), ТОВ «ПП « ІНФОРМАЦІЯ_47 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » код НОМЕР_46 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_49 » (код НОМЕР_47 ) та іншими суб'єктами господарської діяльності, у зв'язку з чим умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість в сумі 8 592 489 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, що підтверджується висновком економічного дослідження №22/04/21-2 від 22.04.2021.
Відповідно до матеріалів кримінального провадження встановлено, що на території Київської області діє злочинна група, організатором якої є ОСОБА_5 , яка надає підприємствам реального сектору економіки послуги з мінімізації сплати податків, шляхом створення видимості фінансово-господарської діяльності, використовуючи при цьому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_40 ».
Крім того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » відображають у своїй податковій звітності операції із придбання наступних ТМЦ: пральна машина, холодильник, щебінь, легкові та вантажні автомобілі, освітлювальне обладнання, скраплений газ, внутрішня частина верху взуття та інше. У подальшому, дане підприємство відображає реалізацію вже іншої групи товарів, серед яких: грунт, глина, щебінь гранітний ф.40-70, труба сталева електрозварна, що дає змогу підприємствам реального сектору економіки незаконно формувати податковий кредит з податку на додану вартість, шляхом підміни номенклатури товарів.
Таким чином встановлено, що протягом 2019-2021 років ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснює придбання в основному різноманітних транспортних засобів (легкові автомобілі, тягачі, причепи, мопеди та інше), а реалізовує - корисні копалини (щебінь, грунт, пісок), подальша реалізація транспортних засобів відсутня. Відповідно до інформації, на балансі підприємства також відсутні придбані транспортні засоби. Вказане свідчить про безтоварність господарських операцій та формування «схемного» податкового кредиту.
Отже, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не має власних транспортних засобів та не замовляє послуги транспорту у інших підприємств, відсутня достатня кількість кваліфікованого персоналу та інші ознаки характерні для реального сектору економіки для проведення фінансово-господарської діяльності у задекларованих обсягах.
Також встановлено, що службові особи ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_1 ), діючи на території Київської області, в період з січня 2019 року по березень 2021 року відобразили в податковій звітності фіктивні фінансово-господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_50 » (код НОМЕР_48 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_51 » (код НОМЕР_49 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_52 » (код НОМЕР_50 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_53 » (код НОМЕР_51 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_54 » (код НОМЕР_52 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_55 » (код НОМЕР_53 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_56 » (код НОМЕР_54 ), ПП « ОСОБА_8 » (раніше назва ПП « ОСОБА_9 » код НОМЕР_55 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_57 » (код НОМЕР_56 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_58 » (код НОМЕР_57 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_59 » (код НОМЕР_58 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_60 » (код НОМЕР_59 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_61 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_62 » код НОМЕР_60 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_63 » (код НОМЕР_61 ), у зв'язку з чим умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість в сумі 52 953 505 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, що підтверджується висновком економічного дослідження №22/04/21-3 від 22.04.2021.
Відповідно до матеріалів кримінального провадження встановлено, що на території Київської області діє злочинна група, організатором якої є ОСОБА_5 , яка надає підприємствам реального сектору економіки послуги з мінімізації сплати податків, шляхом створення видимості фінансово-господарської діяльності, використовуючи при цьому ПП « ОСОБА_4 ».
Встановлено, що ПП « ОСОБА_4 » нібито придбаває продукцію, яка в подальшому не реалізується та у господарській діяльності не використовується. Так, службові особи ПП « ОСОБА_4 » відображають придбання жиру "для жарки", маргарину та іншого, однак у подальшому відображають продаж товарів з відмінною номенклатурою, а саме: шрот соєвий, соєва олія, олія сояшникова нерафінована та інше, при виготовленні яких не можуть використовуватися вказані придбані товарно-матеріальні цінності.
Таким чином встановлено, що протягом 2019-2021 років ПП « ОСОБА_4 » здійснює придбання продукції, яка не використовується у господарській діяльності підприємства та в подальшому не реалізовується на інші підприємства.
Отже, ПП « ОСОБА_4 » не має власних транспортних засобів та не замовляє послуги транспорту у інших підприємств, відсутня достатня кількість кваліфікованого персоналу та інші ознаки характерні для реального сектору економіки для проведення фінансово-господарської діяльності у задекларованих обсягах.
Також встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), діючи на території Київської області, в період з квітня по травень 2021 року відобразили в податковій звітності фіктивні фінансово-господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_64 » (код НОМЕР_62 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_65 » (код НОМЕР_63 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_66 » (код НОМЕР_64 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_67 » (код НОМЕР_65 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_68 » (код НОМЕР_66 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_69 » (код НОМЕР_67 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_70 » (код НОМЕР_68 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_71 » (код НОМЕР_69 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_72 » (код НОМЕР_70 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_73 » (код НОМЕР_71 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_74 » (код НОМЕР_72 ), ТОВ ФІРМА « ІНФОРМАЦІЯ_75 » (код НОМЕР_73 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_76 » (код НОМЕР_74 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_77 » (код НОМЕР_75 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_78 » (код НОМЕР_76 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_79 » (код НОМЕР_77 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_80 » (код НОМЕР_78 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_81 » (код НОМЕР_79 ), ФОП ОСОБА_10 (і.п.н. НОМЕР_80 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_82 » (код НОМЕР_81 ), ПРИВАТНЕ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКЕ П-ВО « ІНФОРМАЦІЯ_83 » (код НОМЕР_82 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_84 » (код НОМЕР_83 ), ПП « ОСОБА_11 » (код НОМЕР_84 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_85 » (код НОМЕР_85 ), ПП « ОСОБА_12 » (код НОМЕР_86 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_60 » (код НОМЕР_59 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_86 » (код НОМЕР_87 ), ДОЧІРНЄ П-ВО « ІНФОРМАЦІЯ_87 » (код НОМЕР_88 ), СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИЙ ВИРОБНИЧИЙ КООПЕРАТИВ « ІНФОРМАЦІЯ_88 » (код НОМЕР_89 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_89 » (код НОМЕР_90 ), СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИЙ БАГАТОФУНКЦІОНАЛЬНИЙ КООПЕРАТИВ « ІНФОРМАЦІЯ_90 » (код НОМЕР_91 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_91 » (код НОМЕР_92 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_92 » (код НОМЕР_93 ), СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИЙ ВИРОБНИЧИЙ КООПЕРАТИВ « ІНФОРМАЦІЯ_93 » (код НОМЕР_94 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_94 » (код НОМЕР_95 ), у зв'язку з чим умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість в сумі 15 233 634 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, що підтверджується висновком спеціаліста №03/03-А від 03.06.2021.
Аналізом схеми діяльності підприємства встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » протягом березня-квітня 2021 року здійснило придбання насіння соняшника код УКТЗЕД 1206009900 від ПП « ОСОБА_13 » (код НОМЕР_96 ) на суму 310 тис. гривень, автозапчастин ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_95 » (код НОМЕР_97 ) на суму 530 тис. гривень, олії соняшникової ТМ Щедрий Дар 0,85 л код УКТЗЕД 1512199010, олії рослинної кунжутної холодного пресування 0,25 л ТМ " ІНФОРМАЦІЯ_96 " код УКТЗЕД НОМЕР_98 від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_64 » (код НОМЕР_62 ), насіння олійних культур-насіння гарбуза УКТЗЕД 1207999600 від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_97 » (код НОМЕР_99 ), олії Щедрий дар код УКТЗЕД 1512119100 від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_98 » (код НОМЕР_100 ), ТМ Олейни олії традиційної 0,85 л соняшникової рафінованої код УКТЗЕД 1512 від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_99 » (код НОМЕР_67 ) на загальну суму 27,4 млн. гривень.
Загальна сума операцій з придбання за вказаний період 28,2 млн. гривень.
При цьому, підприємство реалізовувало шрот соєвий код УКТЗЕД 2304000000, сиру гідратовану соєву олію УКТЗЕД 2306300000, шрот соняшниковий УКТЗЕД 2306300000, олію соняшникову нерафіновану пресовану 1-го ґатунку УКТЗЕД 1512119100 в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_100 » (код НОМЕР_101 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_101 » (код НОМЕР_102 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_74 » (код НОМЕР_72 ) на суму 2,2 млн. гривень.
Таким чином, можливо зробити висновок, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » сформувало «штучний» податковий кредит з ПДВ вищевказаним підприємствам - контрагентам, за рахунок документального оформлення реалізації товарів у більший кількості ніж придбання та підміни товарної номенклатури.
На даний час виникла необхідність у тимчасовому доступі до документів податкового обліку вищевказаних товариств.
Відповідно до відомостей поданих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань встановлено, що вони перебувають на податковому обліку у ІНФОРМАЦІЯ_1 .
Документи податкового обліку, до яких необхідно здійснити тимчасовий доступ з можливістю їх вилучення, містять фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.
У відповідності до ст. 3 Положення про Державну податкову службу України, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України «Про затвердження положень про Державну податкову службу України та ІНФОРМАЦІЯ_102 » від 06.03.2019 №227 ДПС відповідно до покладених на неї завдань: 7) здійснює реєстрацію та веде облік платників податків, платників єдиного внеску, об'єктів оподаткування та об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням, проводить диференціацію платників податків; 8) забезпечує достовірність та повноту ведення обліку платників податків (платників єдиного внеску), об'єктів оподаткування та об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням; 9) забезпечує в межах повноважень, передбачених законом, формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків, інших реєстрів, банків і баз даних, ведення яких покладено законодавством на ДПС, а також реєстру страхувальників Державного реєстру загальнообов'язкового державного соціального страхування; 63) забезпечує взаємодію інформаційних систем ДПС та Держмитслужби в режимі реального часу в установленому порядку.
У відповідності до ст. 5 ДПС з метою організації своєї діяльності: 13) організовує інформаційно-аналітичне забезпечення ДПС та автоматизацію її діяльності.
У відповідності до ст. 91 КПК України обставинами, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні є:
1) подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення);
2) винуватість обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, форма вини, мотив і мета вчинення кримінального правопорушення;
3) вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, а також розмір процесуальних витрат;
4) обставини, які впливають на ступінь тяжкості вчиненого кримінального правопорушення, характеризують особу обвинуваченого, обтяжують чи пом'якшують покарання, які виключають кримінальну відповідальність або є підставою закриття кримінального провадження;
5) обставини, що є підставою для звільнення від кримінальної відповідальності або покарання;
6) обставини, які підтверджують, що гроші, цінності та інше майно, які підлягають спеціальній конфіскації, одержані внаслідок вчинення кримінального правопорушення та/або є доходами від такого майна, або призначалися (використовувалися) для схиляння особи до вчинення кримінального правопорушення, фінансування та/або матеріального забезпечення кримінального правопорушення чи винагороди за його вчинення, або є предметом кримінального правопорушення, у тому числі пов'язаного з їх незаконним обігом, або підшукані, виготовлені, пристосовані або використані як засоби чи знаряддя вчинення кримінального правопорушення;
7) обставини, що є підставою для застосування до юридичних осіб заходів кримінально-правового характеру.
Відповідно до ст. 92 КПК України, на слідчого покладено обов'язок доказування обставин, передбачених статтею 91 КПК України.
Таким чином, у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у досудовому розслідуванні, а також те, що існує реальна загроза зміни або знищення відповідних документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , тому необхідно отримати тимчасовий доступ та можливість вилучити документи щодо податкового обліку у 2018-2021 роках.
Крім того, в доданих до клопотання копіях матеріалів кримінального провадження наявні відомості, які становлять таємницю досудового розслідування.
Також, у відповідності до Листа Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ від №223-559/0/4-13 від 05.04.2013 «Про деякі питання здійснення слідчим суддею суду першої інстанції судового контролю за дотриманням прав, свобод та інтересів осіб під час застосування заходів забезпечення кримінального провадження», п. 17.2 «Слід звернути увагу, що особа, зазначена в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів як володілець речей або документів, зобов'язана згідно з ч. 1 ст. 165 КПК України надати тимчасовий доступ до визначених в ухвалі речей або документів особі, вказаній у відповідній ухвалі слідчого судді, суду або ж особі, уповноваженій на здійснення тимчасового доступу на підставі доручення слідчого».
З метою однакового застосування судами першої та апеляційної інстанції норм кримінального процесуального законодавства, уникнення неоднозначного його тлумачення під час здійснення повноважень слідчим суддею суду першої інстанції судова палата у кримінальних справах Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ звертає на це увагу.
Підставою вважати реальною загрозою зміни або знищення документів є те, що документи до яких виникла необхідність у доступі та вилученні, на даний час перебувають в розпорядженні службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 , які можуть знищити, змінити, приховати докази, які мають істотне значення для даного кримінального провадження.
В судове засідання слідчий не з'явився, надав до суду заяву в якій просить розглядати клопотання у його відсутність.
Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Згідно ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу.
Враховуючи обставини вчинення ймовірного кримінального правопорушення, так як вони викладені в клопотанні слідчого, правове обґрунтування клопотання, яке відповідає вимогам ст.ст. 93, 161, 162 КПК України, та враховуючи, що у доданих до клопотання матеріалах вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані в клопотанні документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, слідчий суддя вважає, що необхідно задовольнити клопотання слідчого та надати тимчасовий доступ до документів ІНФОРМАЦІЯ_1 , яке зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 , а саме документів ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ) за період з 01.01.2019 по 30.05.2021, з можливістю вилучення їх копій.
Керуючись ст.ст. 159-166, 309 КПК України, -
Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю - задовольнити.
Надати слідчим слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області ОСОБА_3 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , слідчим слідчої групи тимчасовий доступ до документів ІНФОРМАЦІЯ_1 , яке зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 , а саме документів ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ) за період з 01.01.2019 по 30.05.2021, з можливістю вилучення їх копій, а саме:
- облікові справи (реєстраційну та звітну частину) вищевказаних товариств;
- повну роздруківку електронних документів зі змінами з ідентифікаційних даних платників за зазначений період (в т.ч. реєстраційні, адресні дані, інформація про місця обліку, відомості про керівників та засновників та їх зміну, дані про відокремлені підрозділи, відомості про об'єкти оподаткування, дані про банківські рахунки, інформація щодо реєстрації в якості платника ПДВ, історія перевірок, податкові повідомлення-рішення; кількість робітників);
- інформації щодо виплачених доходів за формою 1-ДФ, а також інформація про прізвище, ім'я, по батькові, дату народження, адресу реєстрації осіб, яким виплачувались доходи від вище вказаних товариств;
- інформації щодо пов'язаних підприємств (по посадовим особам та засновникам) з «ЦБД юридичних осіб ДПА України»;
- інформації щодо кількості робітників, сум виплати заробітної плати, наявності основних фондів та засобів, наявності власних або орендованих земельних ділянок, залишків на складах зберігання, обсягів реалізації згідно декларацій з ПДВ та податку на прибуток підприємства, сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, в т.ч. суми простроченої податкової заборгованості, недоїмки, відшкодування ПДВ, щомісячно;
- інформації щодо покупців та постачальників (розширену) з «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні ДПА України» (в т.ч. звітний період, код ДПІ, код ЄДРПОУ, назва платника, код ОДПС постачальника/покупця, ЄДРПОУ (ДРФО) постачальника/покупця, назва постачальника/покупця, назва стану постачальника/покупця, сума податкових зобов'язань постачальника від покупця за період, грн., сума податкового кредиту покупця від постачальника за період, грн., відхилення (кредит-зобов'язання), грн., тощо);
- інформації про імпортні/експортні операції (розширену інформацію);
- розширеної інформації щодо виписаних та отриманих податкових накладних з Єдиного реєстру податкових накладних (в т.ч. дата виписки, реєстрації, код ДПІ, код ЄДРПОУ, назва платника, код ОДПС постачальника/покупця, ЄДРПОУ (ДРФО) постачальника/покупця, назва постачальника/покупця, номер телефону, назва товару, кількість, обсяг товару, сума до сплати, сума ПДВ, дата та час відправки файлу на реєстрацію, адресу електронної пошти, з якої відправлено файл на реєстрацію, ІР-адресу провайдера, через якого абонент здійснював вхід в мережу Інтернет, тощо);
- інформації щодо подання в електронному вигляді податкової звітності, а саме: дата та час отримання файлів на реєстрацію, адрес електронної пошти, з яких відправлено файли на реєстрацію, ІР-адреси провайдерів, через яких абонент здійснював вхід в мережу Інтернет, МАС-адреси обладнання з якого відправлялась податкова звітність та реєструвались податкові накладні;
- інформацію щодо прийняття рішення ІНФОРМАЦІЯ_1 щодо внесення ПП « ОСОБА_4 », ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » до переліку платників податків, що відповідають критеріям ризиковості, а також прийняття рішення про зупинення реєстрації їх податкових накладних та про неврахування таблиці даних платника податку;
- інформація щодо податкового навантаження ПП « ОСОБА_4 », ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » розрахованого з податку на додану вартість (коефіцієнт співвідношення податкового кредиту до податкових зобов'язань підприємств) та з податку на прибуток підприємства (коефіцієнт співвідношення оподаткованого прибутку до загального річного доходу підприємств) за кожний рік окремо 2019, 2020, 2021 (за частину року) роки а також інші коефіцієнти та показники, які є підставою для внесення підприємства до ризикових;
- наявної податкової та іншої аналітичної інформації податкової інспекції та оперативних підрозділів щодо встановлених ознак ризиковості (рішення Комісії ДФС про внесення Платника до переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості; протоколи засідань робочих груп на яких розглядалося ПП « ОСОБА_4 », ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », протоколи засідань робочих груп та інших документів які містять інформацію про введення або виведення осіб з переліку ризикових з розшифровкою дати кожної окремої з зазначених дій та копіями підтверджуючих документів), фіктивності, нікчемності правочинів, ухилення від сплати податків, аналітичних схем, встановлені схеми роботи щодо виявлених критеріїв ризику, інших порушень податкового законодавства товариств та його постачальників з ознаками «сумнівності», виявлення ознак проведення ними транзитних фінансових потоків з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру, підстав та документів щодо їх відпрацювання;
- матеріали листування що надходили з або в адресу інших територіальних підрозділів щодо зазначених підприємств;
- документи щодо засідання робочої групи щодо детінізації (повістки дня, протоколи засідань, камеральні перевірки, аналітичні матеріали та інше);
- наявної податкової звітності, у тому числі Декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість з додатками (у т.ч. додаток № 5) та уточнюючими розрахунками;
- актів перевірок, що проводилися у вказаний період;
- запити на підприємства та їх відповіді (у разі наявності документів фінансово-господарської діяльності платника), матеріали зібрані оперативним управлінням (щодо встановлення місцезнаходження підприємства, опитування посадових осіб та засновників, тощо), складені податкові інформації, лист направлення податкових інформацій до інших ДПІ тощо;
- поданих звітів за формою №1ДФ;
- повідомлень про прийняття працівників на роботу (за формою, що передбачена постановою Кабінету Міністрів України від 17.06.2015 № 413);
- звітів про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, подані до органів доходів і зборів (Додатки до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування);
- сума ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ зазначених підприємств;
- звітів про застосування РРО (реєстраторів розрахункових операцій).
Визначити строк дії ухвали тривалістю два місяці, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку, з метою відшукання га вилучення зазначених речей і документів, відповідно до положень ст. 166 КПК України.
Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1