СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА
пр. № 1-кс/759/5029/21
ун. № 759/13746/21
24 червня 2021 року cлідчий суддя Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу РКП СУ ФР ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 32021110010000005, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 27.05.2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч.3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів,-
22.06.2021 року слідчому судді Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 надійшло вказане клопотання, в якому слідчий просить надати тимчасовий до документів (здійснення виїмки їх копій), що містять охоронювану законом таємницю, які належать ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), та в яких містяться відомості про фінансово-господарську діяльність ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) з 01.01.2019 по дату постановлення ухвали слідчим суддею, а також речей та документів, які відображають фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_4 ) з 01.01.2019 по дату постановлення ухвали слідчим суддею.
Клопотання обґрунтовано тим, що Першим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Київській області, здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 27.05.2021 до ЄРДР за №32021110010000005, за фактом пособництва в ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що Група осіб під керівництвом ОСОБА_5 (і.п.н. НОМЕР_5 ), перебуваючи на території Київської області та використовуючи підприємства з ознаками «транзитності», а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ ТОРГОВИЙ ДІМ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_7 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_4 ) в період 2019-2021 років здійснила пособництво підприємствам реального сектору економіки в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах у сумі більш ніж 150 млн. грн., формуючи останнім фіктивний податковий кредит з податку на додану вартість.
Встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), що зареєстроване за адресою: Київська область, Києво-Святошинський район, село Шпитьки, в період травня-червня 2020 року, відобразили в податковій звітності безтоварні операції з підприємствами з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », код НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код НОМЕР_19 ) тим самим умисно ухилившись від сплати податку на додану вартість на загальну суму 24,5 млн. грн., яке призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, що підтверджується висновком експерта №1-14/08/2020-дос від 14.08.2020 та висновком аналітичного дослідження №46/10-36-16-00-12/19153456 від 23.12.2020.
Відповідно до матеріалів кримінального провадження встановлено, що на території Київської області діє злочинна група, організатором якої є ОСОБА_5 , яка надає підприємствам реального сектору економіки послуги з мінімізації сплати податків, шляхом створення видимості фінансово-господарської діяльності, використовуючи при цьому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Згідно висновку експерта ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », яке спеціалізується на виробництві олії соняшникової з насіння соняшнику, в червні 2020 року придбало у ряду підприємств товари та послуги на суму 135,4 млн. грн. (з них 22,5 млн. грн. ПДВ), при цьому насіння соняшнику придбано лише на 67,7 млн. (з них 11,2 млн. грн. ПДВ). Згідно податкових накладних, підприємство закупляло товари, які не стосуються діяльності підприємства (арахіс сирий; замінник молочного жиру; інтермікс ВС гроуер 15%; колодки для виробництва взуття з полімерних матеріалів; маргарин для листкового тіста щедро;
масло солодковершкове; помідори мерліс свіжі; цукор білий кристалічний та інші) від підприємств з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » та інших. Тобто підприємство здійснило придбання товарів, які не стосуються діяльності підприємства від вищевказаних підприємств на суму 67,6 млн. грн. (з них 11,2 млн. грн. ПДВ.). При цьому не встановлено подальшої реалізації даних товарів та фактичного залишку їх на складі, при цьому дана група товарів має обмежений термін зберігання.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснює формування податкового кредиту за рахунок документального оформлення придбання продукції, яка по якісним і кількісним показникам не може бути використана у основній діяльності вказаного підприємства та бути залучена у технологічній карті виробництва олії, шроту, макухи, а саме: замінник молочного жиру (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 »), автозапчастини (ПФ « ІНФОРМАЦІЯ_21 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 », ОСОБА_6 ), арахіс, горіхи, олівкова олія, рис (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 »), арматура кріплення (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 »), бак гідроакумуляторний (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 »), бензин А-95 (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 »), дисплейний модуль для смартфона (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 »), тканина та нитки (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 »), пальмова олія, синтетичні рукавиці (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 »), цукор (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 »).
В подальшому підприємство реалізувало у червні 2020 року товари на суму 143 млн. грн. (з них 23,9 млн. грн. ПДВ), а саме шрот соняшниковий; шрот соняшниковий універсальний тостований негранульований; шрот соєвий кормовий тостований негранульований насипом; соняшник некондиційний сорний; олія соняшникова нерафінована, пресова, 1 гатунку; олія соняшникова сира, нерафінована; макуха соняшникова; насіння соняшника та сам соняшник.
Враховуючи вищевикладене, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснює підміну номенклатури товару тим самим формує податковий кредит з ПДВ для реального сектору економіки в розріз товару, який фактично не виробляє в тому об'ємі, який продає та не закуповує достатньої кількості для подальшого його продажу.
Отже, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за результатом нібито проведених операцій з вищезазначеними підприємствами з ознаками фіктивності завищено податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 11 млн. грн.
Встановлено, що службові особи ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_3 ), діючи на території Київської області, в період з січня 2019 року по березень 2021 року відобразили в податковій звітності фіктивні фінансово-господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (код НОМЕР_20 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » (код НОМЕР_21 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (код НОМЕР_22 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (код НОМЕР_23 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_34 » (код НОМЕР_24 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (код НОМЕР_25 ), ПП « ОСОБА_7 » (раніше назва ПП « ОСОБА_8 » код НОМЕР_26 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_36 » (код НОМЕР_27 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код НОМЕР_28 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_38 » (код НОМЕР_29 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_39 » (код НОМЕР_30 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_40 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_41 » код НОМЕР_31 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_42 » (код НОМЕР_32 ), у зв'язку з чим умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість в сумі 52 953 505 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, що підтверджується висновком економічного дослідження №22/04/21-3 від 22.04.2021.
Відповідно до матеріалів кримінального провадження встановлено, що на території Київської області діє злочинна група, організатором якої є ОСОБА_5 , яка надає підприємствам реального сектору економіки послуги з мінімізації сплати податків, шляхом створення видимості фінансово-господарської діяльності, використовуючи при цьому ПП « ОСОБА_4 ».
Встановлено, що ПП « ОСОБА_4 » нібито придбаває продукцію, яка в подальшому не реалізується та у господарській діяльності не використовується. Так, службові особи ПП « ОСОБА_4 » відображають придбання жиру "для жарки", маргарину та іншого, однак у подальшому відображають продаж товарів з відмінною номенклатурою, а саме: шрот соєвий, соєва олія, олія сояшникова нерафінована та інше, при виготовленні яких не можуть використовуватися вказані придбані товарно-матеріальні цінності.
Таким чином встановлено, що протягом 2019-2021 років ПП « ОСОБА_4 » здійснює придбання продукції, яка не використовується у господарській діяльності підприємства та в подальшому не реалізовується на інші підприємства.
Отже, ПП « ОСОБА_4 » не має власних транспортних засобів та не замовляє послуги транспорту у інших підприємств, відсутня достатня кількість кваліфікованого персоналу та інші ознаки характерні для реального сектору економіки для проведення фінансово-господарської діяльності у задекларованих обсягах.
Аналізом схеми діяльності підприємства встановлено, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " протягом березня-квітня 2021 року здійснило придбання насіння соняшника код УКТЗЕД 1206009900 від ПП " ОСОБА_9 " (код НОМЕР_33 ) на суму 310 тис.гривень, автозапчастин ТОВ" ІНФОРМАЦІЯ_43 " (код НОМЕР_34 ) на суму 530 тис.гривень, олії соняшникової ТМ Щедрий Дар 0,85 л код УКТЗЕД 1512199010, олії рослинної кунжутної холодного пресування 0,25 л ТМ " ІНФОРМАЦІЯ_44 " код УКТЗЕД НОМЕР_35 від ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_45 " (код НОМЕР_36 ), насіння олійних культур-насіння гарбуза УКТЗЕД 1207999600 від ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_46 " (код НОМЕР_37 ), олії Щедрий дар код УКТЗЕД 1512119100 від ТОВ" ІНФОРМАЦІЯ_47 " (код НОМЕР_38 ), ТМ Олейни олії традиційної 0,85л соняшникової рафінованої код УКТЗЕД 1512 від ТОВ" ІНФОРМАЦІЯ_48 " (код НОМЕР_39 ) на загальну суму 27,4 млн. гривень.
Загальна сума операцій з придбання за вказаний період 28, 2 млн.гривень.
При цьому, підприємство реалізовувало шрот соєвий код УКТЗЕД 2304000000, сиру гідратовану соєву олію УКТЗЕД 2306300000, шрот соняшниковий УКТЗЕД 2306300000, олію соняшникову нерафіновану пресовану 1-го ґатунку УКТЗЕД 1512119100 в адресу ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_49 " (код НОМЕР_40 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_50 " (код НОМЕР_41 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_51 " (код НОМЕР_42 ) на суму 2,2 млн. гривень.
Таким чином, можливо зробити висновок, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " сформувало «штучний» податковий кредит з ПДВ вищевказаним підприємствам - контрагентам, за рахунок документального оформлення реалізації товарів у більший кількості ніж придбання та підміни товарної номенклатури.
Під час досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) здійснювало фіктивні фінансово-господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_4 ), формуючи при цьому для себе незаконний податковий кредит з податку на додану вартість.
При розслідуванні даного кримінального провадження виникла необхідність у встановленні та перевірці факту реального здійснення фінансово-господарської діяльності ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) з метою встановлення можливих фактів заниження обсягів операцій на митній території України, проведення розрахунків або вчинення безтоварних операцій, здійснення незаконної діяльності, ухилення від сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів службовими особами зазначених підприємств, фактів продажу товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) за готівкові кошти без відображення таких у документах податкового та бухгалтерського обліку, фактів виводу грошових коштів, з використанням розрахункових рахунків підконтрольних підприємств та здійснення іншої незаконної діяльності вищезазначеним підприємством, що можливо буде виконати лише при наявності документів необхідність у вилученні яких виникла з подачею вказаного клопотання.
Речі та документи, до яких необхідно здійснити тимчасовий доступ, містять в собі фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, а також свідчать про факт укладення між товариствами вказаних договорів, надають можливість встановлення особи яка укладала договори, дату укладення, предмет, період дії, місце укладення, права та обов'язки сторін, відповідно до фінансово-господарських договорів між підприємствами, дають можливість встановити відтиски печаток, підписів осіб, які укладали вказані договори; свідчать про ідентифікаційні ознаки ТМЦ, робіт (послуг), про факт сплати податків товариством по фінансово-господарським взаємовідносинами з контрагентами, дати, суми сплати податків, свідчать про те, хто саме здійснював сплату за ТМЦ, виконаних робіт, наданих послуг, час, суми, обсяг фінансово-господарських операцій; про факт сплати службовими особами товариства за ТМЦ, виконані роботи, надані послуги; свідчать хто саме виконав та прийняв ТМЦ, роботи (послуги).
Іншими способами встановити вищевказані відомості та довести обставини, які передбачається довести за допомогою вищезазначених предметів та документів неможливо у зв'язку з тим, що вони знаходяться виключно у вищезазначених документах та предметах, які в свою чергу знаходяться у місцях зберігання та переховування підприємства.
Підставою вважати реальною загрозою зміни або знищення документів є те, що документи до яких виникла необхідність у доступі та вилученні, на даний час перебувають в розпорядженні службових осіб ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), які безпосередньо мають причетність до вчинення даного кримінального правопорушення та з метою уникнення відповідальності можуть знищити, змінити, приховати докази, які мають істотне значення для даного кримінального провадження.
В судове засідання слідчий не з'явився, надав до суду заяву в якій просить розглядати клопотання у його відсутність.
Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Згідно ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу.
Враховуючи обставини вчинення ймовірного кримінального правопорушення, так як вони викладені в клопотанні слідчого, правове обґрунтування клопотання, яке відповідає вимогам ст.ст. 93, 161, 162 КПК України, та враховуючи, що у доданих до клопотання матеріалах вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані в клопотанні документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, слідчий суддя вважає, що необхідно задовольнити клопотання слідчого та надати тимчасовий доступ документів (здійснення виїмки їх копій), що містять охоронювану законом таємницю, які належать ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), та в яких містяться відомості про фінансово-господарську діяльність ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) з 01.01.2019 по дату постановлення ухвали слідчим суддею, а також речей та документів, які відображають фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_4 ) з 01.01.2019 по дату постановлення ухвали слідчим суддею.
Керуючись ст.ст. 159-166, 309 КПК України, -
Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю - задовольнити.
Надати слідчим слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області ОСОБА_3 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , слідчим слідчої групи або співробітникам іншого підрозділу ДФС України на підставі постанови про проведення процесуальних дій на іншій території тимчасовий доступ до документів (здійснення виїмки їх копій), що містять охоронювану законом таємницю, які належать ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), та в яких містяться відомості про фінансово-господарську діяльність ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) з 01.01.2019 по дату постановлення ухвали слідчим суддею, а також речей та документів, які відображають фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_4 ) з 01.01.2019 по дату постановлення ухвали слідчим суддею, а саме: договорів або угод з додатками та доповненнями, накладних, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, рахунків-фактур, видаткових (прибуткових) накладних, актів прийому-передачі товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг), оборотно-сальдових відомостей по квартально по рахунках у яких відображено здійснення фінансово-господарських взаємовідносин за весь період взаємовідносин з зазначенням сальдо на початок та кінець періоду, банківських виписок, платіжних доручень, звітів щодо виконаних (наданих, проведених) робіт (послуг), журналів складського обліку, товарно-транспортних накладних, у разі їх відсутності довідок про їх відсутність з зазначенням ким здійснювалось перевезення товару (спосіб та засіб перевезення, реквізити перевізника), договорів укладених з перевізниками товарів, платіжних доручень, що підтверджують оплату транспортних послуг, актів виконаних робіт (транспортних послуг), журналів реєстрації доручень на отримання ТМЦ, інших документів щодо розрахунків з перевізниками, інших фінансово-господарських документів, що підтверджують взаємовідносини з указаними підприємствами, документів по взаємовідносинах з підприємствами в адресу яких здійснювався продаж (реалізація) товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг), які придбавались у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_4 ) (документів що підтверджують продаж (реалізацію) ТМЦ, робіт (послуг)): договорів, додатків до них, податкових, видаткових накладних, актів виконаних робіт, прийому-передачі товарів (робіт, послуг), виписок банків, платіжних доручень, товарно-транспортних накладних; наказів на призначення відповідальних осіб з числа працівників Вашого підприємства, які виконували адміністративно-розпорядчі функції в період здійснення взаємовідносин з зазначеними підприємствами, посадові інструкції та копії їх паспортів.
Визначити строк дії ухвали тривалістю два місяці, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку, з метою відшукання га вилучення зазначених речей і документів, відповідно до положень ст. 166 КПК України.
Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1