Справа № 815/3364/17
26 травня 2021 року м.Одеса
Одеський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Стефанова С.О.,
за участю секретаря судового засідання Мельника Ю.В.,
представника позивача - адвоката Коваль Н.С. (за ордером),
представника відповідача - ГУ ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ 43142370) - Буханова Ю.В. (на підставі витягу з ЄДРПОУ),
розглянувши у підготовчому засіданні заяву представника Головного управління ДПС в Одеській області про заміну відповідача по справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «БС Шіппінг Сервіс ЛТД» до Головного управління ДФС в Одеській області, Головного управління ДПС в Одеській області в частині визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 09.06.2017 року №0012981401 та №0013001401, суд,-
В провадженні Одеського окружного адміністративного суду знаходиться адміністративна справа за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «БС Шіппінг Сервіс ЛТД» до Головного управління ДФС в Одеській області, Головного управління ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ 43142370) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 09.06.2017 року №0012981401 та №0013001401.
Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 28 серпня 2017 року (суддя Тарасишина О.М.) адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «БС Шіппінг Сервіс ЛТД» до Головного управління ДФС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень - рішень прийнятих Головним управлінням ДФС в Одеській області від 09.06.2017 року №0012981401, №0012991402, №0013001401 - задоволено повністю:
- визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення - рішення прийняті Головним управлінням ДФС в Одеській області від 09.06.2017 року №0012981401, №0012991402, №0013001401;
- стягнуто з Головного управління ДФС в Одеській області (код ЄДРПОУ 39398646) за рахунок бюджетних асигнувань на користь товариства з обмеженою відповідальністю «БС Шіппінг Сервіс ЛТД» (код ЄДРПОУ 39038068) судові витрати у розмірі 39 451,30 грн. тридцять дев'ять тисяч чотириста п'ятдесят одна грн. 30 коп.).
Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду від 21 березня 2018 року апеляційну скаргу Головного управління ДФС в Одеській області залишено без задоволення, а постанову Одеського окружного адміністративного суду від 28 серпня 2017 року - без змін.
Постановою Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 22 жовтня 2018 року касаційну скаргу Головного управління ДФС в Одеській області задоволено частково:
- скасовано постанову Одеського окружного адміністративного суду від 28.07.2017 року та постанову Одеського апеляційного адміністративного суду від 21.03.2018 року в частині скасування податкових повідомлень-рішень від 09.06.2017 року №0012981401, №0013001401 та стягнення на користь товариства з обмеженою відповідальністю «БС Шіппінг Сервіс ЛТД» судових витрат;
- справу в цій частині направлено на новий розгляд до суду першої інстанції;
- в іншій частині постанову Одеського окружного адміністративного суду від 28.07.2017 року та ухвалу Одеського апеляційного адміністративного суду від 21.03.2018 року залишено без змін.
29 січня 2019 року адміністративна справа №815/3364/17 надійшла до Одеського окружного адміністративного суду (вхід. №3338/19).
Відповідно до витягу з протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 29 січня 2019 року, адміністративну справу №815/3364/17 передано для розгляду судді Стефанову С.О.
Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 30 січня 2019 року прийнято позовну заяву до розгляду. Справу вирішено розглядати за правилами загального позовного провадження. Підготовче засідання по справі призначено на 22 лютого 2019 року о 14 год. 00 хв.
Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 28 березня 2019 року, клопотання представника товариства з обмеженою відповідальністю «БС ШІППІНГ СЕРВІС ЛТД» про призначення судово-економічної експертизи - задоволено:
- призначено по справі №815/3364/17 судово-економічну експертизу, на вирішення якої поставлено наступні питання: -
1) Чи підтверджуються документально висновки Акту перевірки від 16 травня 2017 року №422/15-32-14-01/39038068 в частині порушення ТОВ «БС ШІППІНГ СЕРВІС ЛТД» п.198.1, 198.3, 198.6, ст.198, 201.1, 201.4, 201.6 ст.201 ПК України, що стало підставою для прийняття податкового повідомлення-рішення від 09 червня 2017 р. № 0012981401, відповідно до якого Позивачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на додану вартість на загальну суму 1 082 371, 00 грн., в тому числі: за податковим зобов'язанням - на 865 897, 00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - на 216 474,00 грн.?
2) Чи підтверджуються документально висновки Акту перевірки від 16 травня 2017 року №422/15-32-14-01/39038068 в частині порушення ТОВ «БС ШІППІНГ СЕРВІС ЛТД» п.198.1, 198.3, 198.6, ст.198, 201.1, 201.4, 201.6 ст.201 ПК України, що стало підставою для прийняття податкового повідомлення-рішення від 09 червня 2017 р. №0013001401, відповідно до якого Позивачу зменшено розмір від'ємного значення суми податку на додану вартість на суму 114 007 грн.?
Вищевказаною ухвалою також зупинено провадження у справі №815/3364/17 до одержання результатів експертизи.
16 лютого 2021 року від судового експерта ОСОБА_1 надійшов висновок експерта №241 від 15 лютого 2021 року судово-економічної експертизи по адміністративній справі №815/3364/17 (вхід. №7516/21).
В судовому засіданні 24 лютого 2021 року, ухвалою суду на місці, яка була занесена до протоколу судового засідання, судом поновлено провадження по справі та продовжено розгляд справи зі стадії на якій воно було зупинене.
Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 09 березня 2021 року, клопотання Головного управління ДПС в Одеській області про заміну неналежного відповідача на належного у справі №815/3364/17 - задоволено частково та залучено до участі у справі в якості другого відповідача - Головне управління ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ 43142370).
Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 09 березня 2021 року витребувано наявну на час проведення перевірки та складання Головним управлінням ДФС в Одеській області Акту №422/15-32-14-01/39038068 від 16 травня 2017 року та на час розгляду даної справи, інформацію, в тому числі податкову інформацію, за період з 01.01.2014 року по даний час по контрагентам товариства з обмеженою відповідальністю «БС ШІППІНГ СЕРВІС ЛТД» (код ЄДРПОУ 39038068), в тому числі, але не зокрема, щодо:
- подачі контрагентами позивача податкової звітності;
- проведення податковими органами податкових звірок контрагентів позивача;
- реєстрації контрагентами позивача податкових накладних;
- подачі податкової звітності контрагентами позивача за формою №1 ДФ;
- доказів наявності транспортних засобів у контрагентів позивача, за фінансовими звітами:
1) Головного управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65012), щодо: ПП «ПРОФІС КОМПАНІ» (код ЄДРПОУ 35050893); ТОВ «АВТОСПАР» (код ЄДРПОУ 38771018); ТОВ «АЛАМАК-ТРАНС» (код ЄДРПОУ 38437961); ТОВ «ЕЛТЕРРА» (код ЄДРПОУ 37475388); ТОВ «БІ ЕС ЕЙ ЮКРЕЙН ЛТД» (код ЄДРПОУ 32080820); ТОВ «ЄВРОТЕХНОКОМ ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 39049153);
2) Головного управління ДПС у м. Києві (вул. Шолуденка, 33/19, м. Київ, 04116), щодо: ТОВ «ТРАНСФОРМЕР-В» (код ЄДРПОУ 38399979); ТОВ «РЕВЕРАНС ГРУП» (код ЄДРПОУ 39216671);
3) Головного управління ДПС у Київській області (вул. Народного Ополчення, 5а, м. Київ, 03151), щодо: ТОВ «БАУЕН-СТРОЙ» (код ЄДРПОУ 39398316); ТОВ «ВАЙТ РОЯЛ» (код ЄДРПОУ 39301269);
4) Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вул. Дегтярівська, 11г, м. Київ, 04119), щодо ТОВ «МЕРСК УКРАЇНА ЛТД» (код ЄДРПОУ 19351630);
5) Головного управління ДПС у Чернігівській області (вул. Реміснича, 11, м. Чернігів, 14000), щодо: ПП «МЕДІАЛ КОМПЛЕКТ» (код ЄДРПОУ 38154253); ПП «ДЕЛЬТА ГРУПП» (код ЄДРПОУ 37421311);
6) Головного управління ДПС у Миколаївській області (вул. Лягіна, 6, м. Миколаїв, 54001), щодо ТОВ «ЄВРОСТРОЙКОМПЛЕКТ» (код ЄДРПОУ 38954834);
7) Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (вул. Сімферопольська, 17-а, м. Дніпро, 49005), щодо ТОВ «ВЕЛСКЕЙП» (код ЄДРПОУ 39834932);
8) Головного управління ДПС у Харківській області (вул. Пушкінська, 46, м. Харків, 61057), щодо ТОВ «ТРАНСВЕЙ-СЕРВІС» (код ЄДРПОУ 38721894).
Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 12 травня 2021 року задоволено клопотання представника товариства з обмеженою відповідальністю «БС Шіппінг Сервіс ЛТД» та продовжено підготовче провадження по справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «БС Шіппінг Сервіс ЛТД» до Головного управління ДФС в Одеській області, Головного управління ДПС в Одеській області в частині визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 09.06.2017 року №0012981401 та №0013001401 на 30 днів.
26 травня 2021 року від представника Головного управління ДПС в Одеській області (вх. №26734/21) надійшла заява про заміну відповідача по справі з Головного управління ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ: 43142370, адреса: 65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5) на Головне управління ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ відокремленого підрозділу - 44069166, адреса: 65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5).
У підготовче засідання 26 травня 2021 року представник відповідача - ГУ ДФС в Одеській області не з'явився, належним чином повідомлявся про дату, час та місце проведення судового засідання.
У підготовчому засіданні 26 травня 2021 року представник Головного управління ДПС в Одеській області підтримав заяву про заміну відповідача та просив її задовольнити. Представник позивача відносно заміни відповідача по справі в цілому не заперечував та залишив вирішення цього питання на розсуд суду.
Розглянувши у підготовчому засіданні заяву Головного управління ДПС в Одеській області про заміну відповідача по справі, вислухавши думку представників сторін, суд вважає, що вказана заява підлягає задоволенню з наступних підстав.
Судом встановлено, що пунктом 1 постанови Кабінету Міністрів України «Деякі питання територіальних органів Державної податкової служби» від 30 вересня 2020 року №893 постановлено ліквідувати як юридичні особи публічного права територіальні органи Державної податкової служби за переліком згідно з додатком.
Відповідно до «Переліку територіальних органів Державної податкової служби, що ліквідуються», - ліквідується як юридична особа публічного права, зокрема, Головне управління ДПС в Одеській області.
Відповідно до пункту 1 наказу Державної податкової служби України «Про утворення територіальних органів Державної податкової служби» від 30.09.2020 року №529 наказано утворити як відокремлені підрозділи Державної податкової служби територіальні органи за переліком згідно з додатком.
Переліком територіальних органів Державної податкової служби, що утворюються як відокремлені підрозділи Державної податкової служби встановлено утворити як відокремлений підрозділ Державної податкової служби, зокрема, Головне управління ДПС в Одеській області.
До Єдиного державного реєстру юридичних, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань внесений запис №1000741030008085321 від 30.09.2020 року про створення відокремленого підрозділу - Головного управління ДПС в Одеській області, тип відокремленого підрозділу - філія (інший відокремлений підрозділ), ідентифікаційний код відокремленого підрозділу - 44069166.
Наказом ДПС України від 24.12.2020 року №755 визначено розпочати з 01.01.2021 року здійснення територіальними органами ДПС, утвореними як її відокремлені підрозділи згідно з наказом Державної податкової служби України від 30.09.2020 року №529 «Про утворення територіальних органів Державної податкової служби», повноважень та функцій територіальних органів ДПС, що ліквідуються відповідно до п. 1 Постанови Кабінету Міністрів України від 30.09.2020 року №893 «Деякі питання територіальних органів Державної податкової служби».
В свою чергу, наказом Головного управління ДПС в Одеській області від 30.12.2020 року №114 визначено розпочати з 01.01.2021 року здійснення Головним управлінням ДПС в Одеській області, утвореним як відокремлений підрозділ ДПС згідно з наказом ДПС від 30.09.2020 року №529 «Про утворення територіальних органів Державної податкової служби», функцій і повноважень Головного управління ДПС в Одеській області, що ліквідується відповідно до пункту 1 постанови №893.
Відповідно до п. 1 Положення про Головне управління ДПС в Одеській області, затвердженого Наказом ДПС України від 12.11.2020 року №643 Головне управління ДПС в Одеській області є територіальним органом, утвореним на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України.
Головне управління ДПС в Одеській області забезпечує реалізацію повноважень ДПС на території Одеської області.
Головне управління ДПС в Одеській області є правонаступником майна, прав та обов'язків Головного управління ДПС в Одеській області (ЄДРПОУ 43142370).
Відповідно до ч.3, ч.4 ст.48 КАС України якщо позов подано не до тієї особи, яка повинна відповідати за позовом, суд до ухвалення рішення у справі за згодою позивача замінює первісного відповідача належним відповідачем, не закриваючи провадження у справі, якщо це не потягне за собою зміни підсудності адміністративної справи. Суд має право за клопотанням позивача до ухвалення рішення у справі залучити до участі у ній співвідповідача. Якщо позивач не згоден на заміну відповідача іншою особою, суд може залучити цю особу як другого відповідача.
Згідно з ч.6 та ч.7 даної статті, після заміни сторони, залучення другого відповідача розгляд адміністративної справи починається спочатку. Заміна відповідача допускається до ухвалення рішення судом першої інстанції.
Враховуючи викладене, а також зазначення представником відповідача, що позиції ГУ ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ ВП - 44069166) та ГУ ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ 43142370) є тотожніми, суд вважає за доцільне заяву представника Головного управління ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ 43142370) про заміну відповідача - задовольнити.
Керуючись ст. ст. 48, 159, 166, 241, 248, 256 КАС України суд,-
Заяву Головного управління ДПС в Одеській області про заміну відповідача у справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «БС Шіппінг Сервіс ЛТД» до Головного управління ДФС в Одеській області, Головного управління ДПС в Одеській області в частині визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 09.06.2017 року №0012981401 та №0013001401 - задовольнити.
Замінити відповідача по справі №815/3364/17 з Головного управління ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ 43142370) на Головне управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166).
Розгляд адміністративної справи розпочати спочатку.
Призначити судове засідання по справі на 01 червня 2021 року о 10 год. 00 хв. у приміщенні Одеського окружного адміністративного суду за адресою: м. Одеса, Фонтанська дорога, 14, у залі судових засідань №30.
Надати відповідачу строк для подання відзиву на позов - протягом п'ятнадцяти днів з дня вручення даної ухвали.
У разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Роз'яснити право позивача подати до суду протягом п'яти днів із дня отримання відзиву на адміністративний позов відповідь на відзив; відповідача - право на подання заперечення протягом п'яти днів із дня отримання відповіді на відзив.
Повідомити про необхідність подання відзиву на позовну заяву, відповіді на відзив, заперечень та пояснень до суду із доказами їх надіслання (надання) іншим учасникам справи.
Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти ухвали може бути включено до апеляційної чи касаційної скарги на рішення суду, прийняте за результатами розгляду справи.
Суддя С.О. Стефанов