Справа № 500/1896/21
13 травня 2021 рокум.Тернопіль
Тернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Баб'юка П.М., розглянувши у письмовому провадженні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,
Головне управління ДПС у Тернопільській області звернулося до суду з адміністративним позовом до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 25262,73 грн по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування та по військовому збору.
В обґрунтування позовних вимог зазначено, що за відповідачем рахується податковий борг в загальній сумі 25262,73 грн, по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування та по військовому збору, що виник у зв'язку з несплатою узгодженого грошового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом за результатами перевірки щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб. Контролюючим органом вживались заходи для стягнення заборгованості, однак податковий борг відповідачем не погашено, що слугувало підставою для звернення до суду з даним позовом.
Судом на виконання вимог частини третьої статті 171 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), 12.04.2021 надіслано запит начальнику відділу обліку та моніторингу інформації про реєстрацію місця проживання УДМС України в Тернопільській області щодо надання інформації про зареєстроване місце проживання (перебування) відповідача - ОСОБА_1 .
15.04.2021 надійшла відповідь на запит, з якої слідує, що за відомостями відділу обліку та моніторингу інформації про реєстрацію місця проживання УДМС України в Тернопільській області ОСОБА_1 знята з реєстрації за місцем проживання: АДРЕСА_1 .
Ухвалою Тернопільського окружного адміністративного суду від 19.04.2021 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у цій справі, постановлено справу розглядати за правилами спрощеного позовного з повідомленням (викликом) сторін, призначено у справі судове засідання на 12.05.2021 о 09:00 год.
Згідно положень статті 130 КАС України відповідач, третя особа, свідок, зареєстроване місце проживання (перебування), місцезнаходження чи місце роботи якого невідоме, викликається в суд через оголошення на офіційному веб-порталі судової влади України, яке повинно бути розміщене не пізніше ніж за десять днів до дати відповідного судового засідання.
Оголошення про виклик до суду відповідача - ОСОБА_1 розміщене 20.04.2021 на сайті Тернопільського окружного адміністративного суду, де зазначено також, наслідки неприбуття в судове засідання, зокрема, що з моменту оприлюднення даного оголошення відповідач вважається повідомлена про дату, час і місце розгляду справи, а її не прибуття в судове засідання не перешкоджає розгляду справи по суті.
Додатково, ухвала надсилалась за останнім відомим місцем реєстрації відповідача. На адресу суду повернувся поштовий конверт, направлений відповідачу за останньою відомою адресою місця проживання: АДРЕСА_1 , з відміткою "за відсутністю адресата".
Відповідач в судове засідання не прибула, причин неприбуття не повідомила, про дату, час та місце судового розгляду повідомлена належним чином (оголошення на сайті і останнє відоме місце реєстрації). Правом на подання відзиву на позовну заяву у строк, встановлений судом, не скористалась.
Від представника позивача на адресу суду 12.05.2021 надійшло клопотання, в якому просить розглядати справу без його участі, просить позовні вимоги задовольнити в повному обсязі.
Нормами частини третьої статті 194 КАС України визначено, що учасник справи має право заявити клопотання про розгляд справи за його відсутності.
Згідно з частиною першою статті 205 КАС України неявка у судове засідання будь-якого учасника справи, за умови що його належним чином повідомлено про дату, час і місце цього засідання, не перешкоджає розгляду справи по суті, крім випадків, визначених цією статтею.
Якщо учасник справи або його представник були належним чином повідомлені про судове засідання, суд розглядає справу за відсутності такого учасника справи у разі неявки в судове засідання учасника справи (його представника) без поважних причин або без повідомлення причин неявки (пункт 1 частини третьої статті 205 КАС України).
Відповідно до частини дев'ятої статті 205 КАС України, якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з'явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.
З врахуванням викладеного, судовий розгляд даної справи проведено в письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження за наявними у ній матеріалами.
Дослідивши письмові докази та письмові пояснення, викладені у позовній заяві, суд дійшов висновку, що позовні вимоги слід задовольнити повністю з таких мотивів та підстав.
Судом встановлено, що ОСОБА_1 (дата народження - ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) була зареєстрована як фізична особа - підприємець 22.01.2009, а 03.02.2021 за власним рішенням даної фізичної особи - підприємця припинено підприємницьку діяльність, про що свідчить витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань.
ОСОБА_1 перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Тернопільській області як платник податків.
Згідно довідки про наявність податкового боргу у відповідача наявний податковий борг перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 25262,73 грн (основний платіж - 13836,70 грн, штрафні санкції - 3459,19 грн, пеня - 7966,84 грн) в тому числі по наступних платежах:
- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 23136,87 грн (основний платіж - 12686,23 грн, штрафні санкції - 3171,56 грн, пеня - 7279,08 грн);
- по військовому збору - 2125,86 грн (основний платіж - 1150,47 грн, штрафні санкції - 287,63 грн, пеня - 687,63 грн).
Як вбачається з матеріалів адміністративної справи, заборгованість по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування виникла у зв'язку з несплатою узгоджених грошових зобов'язань, нарахованих згідно: податкового повідомлення - рішення №0005401302 від 22.04.2019 винесеного на підставі акта перевірки №353/19-00-13-02/ НОМЕР_1 від 25.03.2019, яким встановлено заниження податку на доходи фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності, в результаті чого визначено суму податкових зобов'язань з даного податку на суму 12686,23 грн та застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 3171,56 грн.
Також, нараховано пеню на виявлені суми заниження податкових зобов'язань згідно податкового повідомлення - рішення №0005401302 від 22.04.2019 на суму 5596,65 грн нарахована пеня в сумі 4869,73 грн за період з 19.02.2016 по 05.06.2019, на суму 4739,32 грн нарахована пеня в сумі 1825,82 грн за період з 19.02.2017 по 05.06.2019, на суму 2350,26 грн нарахована пеня в сумі 583,53 грн за період з 19.02.2018 по 05.06.2019.
Заборгованість по платежу військовий збір що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування, виникла у зв'язку з несплатою узгоджених грошових зобов'язань, нарахованих згідно податкового повідомлення - рішення №0005411302 від 22.04.2019 винесеного на підставі акта перевірки №353/19-00-13-02/ НОМЕР_1 від 25.03.2019, яким встановлено заниження військового збору з доходів від підприємницької діяльності, в результаті чого визначено суму податкових зобов'язань з даного платежу на суму 1150,47 грн та застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 287,63 грн.
Також, нараховано пеню на виявлені суми заниження податкових зобов'язань згідно податкового повідомлення - рішення №0005411302 від 22.04.2019 на суму 559,67 грн нарахована пеня в сумі 486,98 грн за період з 19.02.2016 по 05.06.2019, на суму 394,94 грн. нарахована пеня в сумі 152,15 грн за період з 19.02.2017 по 05.06.2019, на суму 195,86 грн нарахована пеня в сумі 48,63 грн за період з 19.02.2018 по 05.06.2019.
Зазначені податкові повідомлення-рішення надсилались на податкову адресу відповідача, вказану ним при реєстрації суб'єкта господарювання в Єдиному державному реєстрі, та не були оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку.
Узгоджені суми грошових зобов'язань відповідачем своєчасно не сплачені та набули статусу податкового боргу.
З метою погашення заборгованості контролюючим органом була виставлена відповідачу податкова вимога форми "Ф" №12211 від 20.03.2018. Вказані заходи не призвели до сплати відповідачем податкового боргу. При цьому, з часу виставлення податкової вимоги податковий борг не переривався. Заперечень щодо суми податкового боргу або доказів його сплати відповідачем суду не надано.
До спірних правовідносин суд застосовує наступні правові норми.
У статті 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) визначені зобов'язання платників податків, один з яких зобов'язує, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
За приписами пункту 177.2 статті 177 ПК України об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.
Відповідно до підпункту 49.18.5 пункту 49.18 статті 49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.
Контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв'язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об'єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством (підпункт 54.3.1 пункту 54.3 статті 54 ПК України)
В силу приписів пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.
Як слідує з матеріалів справи, податкові зобов'язання по платежах податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування та військовий збір нараховані позивачем на підставі податкових повідомлень-рішень, є узгодженими у порядку і на умовах, визначених ПК України.
Податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункт 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України).
Оскільки податкові зобов'язання по платежах податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 23136,87 грн та по військовому збору у сумі 2125,86 грн відповідачем не сплачено в установлений чинним законодавством строк, таке зобов'язання є податковим боргом.
Зокрема, згідно пункту 41.2 статті 41 ПК України органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.
Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Встановлені судом обставини свідчать про те, що відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі сплачувала узгодженні суми податкових зобов'язань по платежах податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 23136,87 грн та військовий збір у сумі 2125,86 грн, а тому даний податковий борг підлягає до стягнення в судовому порядку.
При цьому, суд звертає увагу, що вимогою заявленого позову є стягнення податкового боргу, предметом доказування у даній справі є обставини, які свідчать про наявність підстав, з якими закон пов'язує можливість стягнення податкової заборгованості в судовому порядку: встановлення факту її сплати в добровільному порядку або встановлення відсутності такого факту; перевірка вжиття контролюючим органом заходів щодо стягнення податкового боргу на підставі та в черговості, встановлених ПК України, тощо.
Питання правомірності застосованих контролюючим органом фінансових санкцій не охоплюється предметом даного позову, оскільки податкові повідомлення-рішення суб'єкта владних повноважень, згідно з якими відповідні штрафи застосовано, не є предметом позову у справі, а отже суд не має процесуальних повноважень у межах розгляду даної справи здійснювати їх правовий аналіз.
Відповідна правова позиція викладена у постанові Верховного Суду від 13.02.2018 року у справі №826/18379/14 (№К/9901/8600/18), висновок якої суд враховує при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин у відповідності до частини п'ятої статті 242 КАС України.
Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Виходячи з вищенаведеного, суд приходить до висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими, відповідають дійсним обставинам та матеріалам справи, ґрунтуються на вимогах чинного законодавства, не спростовані відповідачем, а отже підлягають до задоволення в повному обсязі.
Керуючись статтями 139, 241-246, 250 КАС України, суд -
Позовні вимоги задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 податковий борг в сумі - 25262,73 грн (двадцять п'ять тисяч двісті шістдесят дві гривні сімдесят три копійки):
- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 23136,87 грн (двадцять три тисячі сто тридцять шість гривень вісімдесят сім копійок) на р/р UA448999980333169341000019751, код одержувача 37977599, МФО 899998, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), код бюджетної класифікації 11010500;
- по військовому збору в сумі - 2125,86 грн (дві тисячі сто двадцять п'ять гривень вісімдесят шість копійок) на р/р UA778999980313050137000019751, код одержувача 37977599, МФО 899998, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), код бюджетної класифікації 11011001.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
Реквізити учасників справи:
позивач:
- Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження: вул. Білецька, 1,м. Тернопіль,46003, код ЄДРПОУ 44143637);
відповідач:
- ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 , дата народження - ІНФОРМАЦІЯ_1 ).
Головуючий суддя Баб'юк П.М.