Справа № 761/1814/21
Провадження № 1-кс/761/2066/2021
10 лютого 2021 року Шевченківський районний суд м. Києва у складі:
слідчого судді ОСОБА_1
при секретарі ОСОБА_2
розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ 4-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до документів, які зберігаються у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1
Старший слідчий з особливо важливих справ 4-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби ОСОБА_3 звернувся до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням, погодженим прокурором відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , по кримінальному провадженню № 32020100110000056від 07.10.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, в якому просив: надати дозвіл на проведення тимчасового доступу заступнику начальника 4-го відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_5 , старшому слідчому з ОВС 4-го ВРКП СУ ОВПП ДФС ОСОБА_6 , старшому слідчому з ОВС 4-го ВРКП СУ ОВПП ДФС ОСОБА_3 та слідчим слідчої групи у кримінальному провадженні до оригіналів документації, з можливістю вилучення належним чином засвідчених копій документів, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 саме:
-документів, що підтверджують проведення фінансово-господарських взаємовідносин з наступними підприємствами контр-агентами: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_2 ), ПМП « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_4 ), а саме: договори (угоди, контракти), додатки до договорів, (угод, контрактів), специфікації, рахунки, видаткові накладні, податкові накладні, акти прийому-передачі товару, акти приймання-передачі цінних паперів, акти звірок, товаро-транспортні накладні, платіжні доручення, довіреності, сертифікати якості та технічної документації на придбані (реалізовані) ТМЦ, відомості щодо наявності дебіторсько-кредиторської заборгованості, зведені реєстри (регістри) бухгалтерського обліку (журнали - ордери, картки рахунків, оборотно-сальдові відомості тощо) по бухгалтерським рахункам, банківські виписки по розрахунковим рахункам, тощо, документи щодо руху грошових коштів по усіх розрахункових рахунках підприємства по яких здійснювалось перерахування грошових коштів із контрагентами, за період 01.01.2012 по 31.12.2020 роки.
Своє клопотання слідчий обґрунтовує тим, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_5 ) при взаємовідносинах з рядом підприємств з ознаками «фіктивності» та «транзитності», у тому числі з ПМП « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_4 ) ухилились від сплати податку на додану вартість на загальну суму 113 451 976 грн., з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ) та іншими на загальну суму понад 26 млн.грн.
Так, з метою можливого ухилення від сплати податків та переведення безготівкових коштів у готівку та подальшу їх легалізацію, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_5 уклало ряд «фіктивних» договорів з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 та іншими підприємствами на поставку виливки мідної.
Так, аналізом даних: АІС «Податковий Блок, АІС « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та Узагальненої податкової інформації № 34255/28-10-51-05 від 27.07.2020 встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_5 здійснює придбання виливок мідних у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , по якому за даними Узагальненої податкової інформації придбання товару не підтверджується фактом реального ії одержання/придбання від інших суб'єктів господарської діяльності, що може свідчити про недійсність формування відповідного активу та неможливість (нереальність) здійснення господарських операцій його подальшого постачання по всьому ланцюгу проходження товару до кінцевого споживача.
Так, за даними АІС «Податковий Блок, АІС « ІНФОРМАЦІЯ_6 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_5 оформлено та зареєстровано податкові накладні на загальну суму 882 555 045, 41 грн. у тому числі ПДВ 147 092 507, 57 грн.
У подальшому, за даними АІС «Податковий Блок, АІС «Архів електронної звітності» встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 здійснює придбання виливок мідних у підприємств, у яких номенклатура придбаних та реалізованих товарно-матеріальних цінностей (робіт/товарів/послуг) не співпадає та вказує на підміну товарних позицій, що свідчить про товарний обрив на вказаних підприємствах. Податковий кредит підприємств з ознаками «фіктивності» сформовано за рахунок придбання одягу, взуття, трикотажних виробів, мандарин та бананів.
Таким чином, наявність товару «виливки мідні» не підтверджується фактом реального попереднього його одержання (придбання) від інших суб'єктів господарювання чи власного виробництва.
Відсутність у постачальника законних джерел походження ідентифікованого товару свідчить про недійсність формування відповідного активу та неможливість здійснення господарських операцій із його постачання по всьому ланцюгу проходження товару до кінцевого споживача.
Таким чином, підприємства з ознаками «фіктивності» не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність з метою досягнення економічної вигоди від їх діяльності, а свою діяльність спрямували лише на документальне оформлення безтоварних операцій, а також надання податкової вигоди для третіх осіб з метою штучного формування податкового кредиту та надання послуг по обготівкуванню коштів, зокрема ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_5 .
Отже, в ході дослідження господарських операцій між підприємствами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 з рядом підприємств, які створені з метою прикриття незаконної діяльності, не можливо підтвердити рух товару «виливки мідні» по ланцюгам постачання активу від виробника, документальне оформлення якого в подальшому здійснено на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_5 від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 .
За результатами дослідження фінансової та господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , по взаємовідносинах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 вбачається, що фактична поставка товару «виливки мідні» у кількості 927 тонн на загальну суму постачання 133 565 615, 63 грн. не відбувалась, а лише формально документально оформлена шляхом фіктивного складання договорів, актів здачі-прийняття товару, рахунків-фактур, видаткових накладних, податкових накладних та інших документів від підприємств з ознаками «фіктивності».
Таким чином, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , діючи умисно та протиправно, внаслідок документально оформлених безтоварних операцій з підприємствами, що мають ознаки «фіктивності» та «транзитності» серед яких, в тому числі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , з поставки виливок мідних у період 01.07.2019 по 30.04.2020 ухилилися від сплати податку на додану вартість на загальну суму понад 26 млн. грн.
Поряд з цим, в ході аналізу фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) встановлено, що протягом 2019-2020 років основними постачальниками є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_2 ), (дані підприємства використовують спільну ір адресу для подачі електронної звітності, зареєстровані за однією адресою, що свідчать про підконтрольність підприємств одним особам).
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » поставляло «Виливки мідні» на загальну суму 940 817 тис. грн., з них ПДВ 154 386 тис. грн., а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » поставляло «Металобрухт» та «Виплавки мідні» на загальну суму 314 001 тис. грн., з них ПДВ 19 977 тис. грн.
В подальшому при аналізі діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » встановлено, що виливки міді виробляться за «давальницькою схемою» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), у якого ж і орендується обладнання та складські приміщення за адресою: АДРЕСА_2 . Також в ході аналізу встановлено відсутність походження металобрухту у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » по ланцюгу постачання, а податковий кредит формується за рахунок придбання скрапленого газу, одягу,фруктів, оливи та ін. Переважна частина витрат ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » складає закупівля скрапленого газу, який не потрібен в процесі виробництва, оскільки піч по виплавці міді є індукційною (електричною) і не потребує скрапленого газу.
Додатково встановлено, що на території за адресою АДРЕСА_2 також знаходиться ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), якому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » постачає «Заготовка мідна для волочіння 8 мм» на загальну суму 182 888 тис. грн., з них ПДВ 30 481 тис. грн., але ймовірно фактично ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » виробляє «Заготовка мідна для волочіння 8 мм» для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », а реквізити ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » використовуються з метою заниження податкових зобов'язань та прибутків.
Під час досудового розслідування вказаного кримінального провадження, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення даного кримінального правопорушення, а також відшукання знаряддя вчинення кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте в результаті його вчинення, на підставі ухвали ІНФОРМАЦІЯ_10 проведено 27.10.2020 року обшук офісних приміщеннях ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_5 ), розташованих на території за адресою: АДРЕСА_1 , за результатами якого виявлено та вилучено господарську документацію, яке має значення для досудового розслідування.
Оглядом вилученої документації встановлено, що частина господарської документації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_5 ) з контрагентами, яка має значення для розслідування кримінального провадження № 32020100110000056 від 07.10.2020 надана вказаним підприємством до ІНФОРМАЦІЯ_11 з супровідним листом ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_5 ) № 165 від 19.10.2020 на вимогу ІНФОРМАЦІЯ_11 № 10818/47/2020 від 12.10.2020.
Слідчим ІНФОРМАЦІЯ_12 було направлено запит в порядку ст. 93 КПК України до ІНФОРМАЦІЯ_11 , щодо надання належним чином завірених копій документів, які були надані на вимогу до ІНФОРМАЦІЯ_11 на вимогу № 10818/47/2020 від 12.10.2020.
До слідчого управління ІНФОРМАЦІЯ_12 надійшла відповідь з ІНФОРМАЦІЯ_11 , в якій вказано, що документи були повернуті ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_5 ).
З метою повного та всебічного документування протиправної діяльності причетних до скоєння злочину осіб та підприємств виникла необхідність у вилучені належним чином засвідчених копій документів, для проведення відповідних експертиз, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 .
Слідчий ОСОБА_7 в судове засідання не з'явився. Разом з тим слідчий ОСОБА_5 , який входить до групи слідчих у вказаному кримінальному проваджені, подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, подане клопотання підтримав в повному обсязі з підстав, зазначених у клопотанні та просив його задовольнити.
Представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - ОСОБА_8 заперечував щодо задоволення клопотання зазначивши, що відсутні підстави для задоволення клопотання.
Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження № 32020100110000056, вважаю, що воно підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.
В ч. 1 ст. 132 КПК України, визначено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.
Частиною 5 цієї ж статті передбачено, що під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.
Відповідно до п.6) ч. 2 ст. 160 КПК України, у клопотанні зазначаються можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Враховуючи, що отримати дані документи в добровільному порядку органам слідства не вдається, при цьому, дані документи мають важливе значення для досудового розслідування кримінального провадження № 32020100110000056, слідчий суддя вважає, що слідчим доведено необхідність застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей і документів.
У відповідності до ч. 1 ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Згідно п.2) ч. 3 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.
Разом з тим, слідчим не доведено, що документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » по взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами матимуть доказове значення у кримінальному провадженні № 32020100110000056, оскільки відомості про ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у Витягу з ЄРДР відсутні.
Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи, що зазначеними документами володіє ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а отримані документи, можуть бути використані під час досудового розслідування кримінального провадження за № 32020100110000056, як докази факту протиправних дій, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає частковому задоволенню.
Керуючись вимогами ст. ст. 131, 132, 159 - 164 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ 4-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до документів, які зберігаються у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 - задовольнити частково.
Надати заступнику начальника 4-го відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління Офісу великих платників податків ДФС ОСОБА_5 , старшому слідчому з ОВС 4-го ВРКП СУ ОВПП ДФС ОСОБА_6 , старшому слідчому з ОВС 4-го ВРКП СУ ОВПП ДФС ОСОБА_3 та слідчим слідчої групи у кримінальному провадженні, тимчасовий доступ до документів, з можливістю вилучення належним чином завірених копій, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за адресою: АДРЕСА_1 саме: документів, що підтверджують проведення фінансово-господарських взаємовідносин з наступними підприємствами контр-агентами: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_1 ), ПМП « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_4 ), а саме: договори (угоди, контракти), додатки до договорів, (угод, контрактів), специфікації, рахунки, видаткові накладні, податкові накладні, акти прийому-передачі товару, акти приймання-передачі цінних паперів, акти звірок, товаро-транспортні накладні, платіжні доручення, довіреності, сертифікати якості та технічної документації на придбані (реалізовані) ТМЦ, відомості щодо наявності дебіторсько-кредиторської заборгованості, зведені реєстри (регістри) бухгалтерського обліку (журнали - ордери, картки рахунків, оборотно-сальдові відомості тощо) по бухгалтерським рахункам, банківські виписки по розрахунковим рахункам, тощо, документи щодо руху грошових коштів по усіх розрахункових рахунках підприємства по яких здійснювалось перерахування грошових коштів із контрагентами, за період 01.01.2012 по 31.12.2020 роки.
В іншій частині клопотання залишити без задоволення..
Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.
Роз'яснити особі, у володінні якої знаходяться документи, що у відповідності до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1