Справа № 2а-11390/09/1570
20 травня 2010 року м.Одеса
Одеський окружний адміністративний суд в складі:
головуючого судді Колесниченко О.В.,
при секретарі Болотовій К.С.
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Одесі адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси до приватного підприємства «Южінвестбуд» про стягнення заборгованості по податку на додану вартість у розмірі 94 463,02 грн.,
Державна податкова інспекція у Приморському районі м. Одеси звернулась до Одеського окружного адміністративного суду з позовними вимогами до приватного підприємства «Южінвестбуд» про стягнення заборгованості по податку на додану вартість у розмірі 94 463,02 грн. Свої вимоги позивач обґрунтовує порушенням відповідачем вимог п. 4.1 ст. 4, п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п. 7.4.1, п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» шляхом заниження податку на додану вартість.
У судовому засіданні представник позивача, посилаючись на обставини викладені у позовній заяві, підтримав позовні вимоги у повному обсязі, просив їх задовольнити, та підтвердив, що станом на час проведення судового засідання сума заборгованість відповідачем не сплачена.
Відповідач був належним чином повідомлений про час та місце судового розгляду, однак на неодноразові вимоги суду в судове засідання не з'явився, письмових доводів та заперечень проти позову по суті заявлених вимог не надав, у зв'язку з чим справа розглядається за наявними матеріалами в порядку, передбаченому ст. 128 КАС України.
Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представника позивача, суд встановив наступне.
Як вбачається з матеріалів справи, 15.02.2007 року виконавчим комітетом Одеської міської ради було проведено державну реєстрацію приватного підприємства «Южінвестбуд» за №1 556 102 0000 025902 за юридичною адресою: м. Одеса, вул. Ніжинська, 3, кв. 16.
Приватне підприємство «Южінвестбуд» є платником податків, зборів (обов'язкових платежів) і перебуває на податковому обліку в державній податковій інспекції у Приморському районі м. Одеси.
Згідно ст.11 Закону України від 25.06.1991р. № 1251 -XII "Про систему оподаткування» відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків та зборів (обов'язкових платежів) та дотримання законів про оподаткування несуть платники податків у відповідності з законами України.
Згідно облікових карток станом на 15.09.2009 рік у підприємства утворилась заборгованість у загальному розмірі - 94 463 02, грн. (по податку на додану вартість у розмірі - 94 463, 02 грн., у тому числі: основного боргу - 93 730, 86 грн., пені - 732, 16 грн.).
Заборгованість по податку на додану вартість виникла у зв'язку із самостійно визначеною сумою платником податку податкового зобов'язання по деклараціям з податку на додану вартість, а саме: від 02.12.2008 року № 239298 на суму 1000, 00 грн.; від 27.01.2009 року № 295820 на суму 700, 00 грн.
Самостійно сплачено ПП " Южінвестбуд" податкового зобов'язання по податку на прибуток у сумі (1200 + 1500 + 1000 +170 + 170 + 680 + 1000 =) 5 720, 00 грн.
Отже, заборгованість підприємства по податку на додану вартість по податковим деклараціям склала 1 700, 00 грн.
Крім того, як було встановлено в процесі розгляду справи, заборгованість по податку на додану вартість виникла у зв'язку із проведенням ДПІ у Приморському районі м. Одеси невиїзних документальних перевірок своєчасності сплати податку на додану вартість у 2008 року.
За результатам яких було складено акти перевірок від 25.12.2008 року № 14100/1502/34930372, від 15.01.2009 року № 2921502, від 16.01.2009 року № 357/15-2/34930372, від 16.01.2009 року № 2870, від 26.02.2009 року № 3425, від 31.03.2009 року №5650, від 05.05.2009 року № 6578/15-2/34930372
На підставі перевірок було прийнято податкові повідомлення-рішення від 10.02.2009 року № 0040851502/0 на суму - 680, 00 грн.; від 28.01.2009 року № 0036501502/0 на суму - 240, 00 грн. (штрафна санкція у розмірі 20%), від 09.02.2009 року № 0040761502/0 на суму - 170, 00 грн., від 17.02.2009 року № 0041801502/0 на суму - 170, 00 грн., від 31.03.2009 року № 0047301502/0 на суму - 299, 96 грн. (штрафна санкція у розмірі 20%), від 17.04.2009 року № 0049131502/0 на суму - 170, 00 грн., від 13.05.2009 року № 0050461502/0 на суму - 510, 00 грн.
Плановою перевіркою ПП „Южінвестбуд", з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 15.02.2007 року по 01.07.2008 рік встановлено порушення: п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3. п.п.7.4.1. п.7.4 ст.7 закон України від 03.04.1997 р. №168/97-ВР „Про податок на додану вартість" із змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість у розмірі 66 664, 00 грн., у т.ч. за грудень 2007 року розмірі - 61 564,00 грн., за травень 2007 року у розмірі - 5 100,00 грн.
За результатам перевірки складено акт перевірки від 15.10.2008 року №10596/23-1/34930372. На підставі акту перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення по податку на додану вартість від 28.10.2008 року № 0011432310/0 на суму -99 996, 00 грн.
Проте, відповідачем в порушення вимог Закону України «Про податок на додану вартість» не було здійснено своєчасну та повну сплату податкових зборів та платежів за узгодженими податковими зобов'язаннями.
Згідно облікових карток ПП "Южінвестбуд" станом на 14.09.2009 рік заборгованість по податку на додану вартість складає - 94 463, 02 грн.
З огляду на викладене, приймаючи до уваги не сплату відповідачем у добровільному порядку податкового боргу, державна податкова інспекція у Приморському районі м. Одеси звернулась до суду з позовною заявою до приватного підприємства "Южінвестбуд" про стягнення з відповідача заборгованості з податку на додану вартість у розмірі 94 463,02 грн.
Проаналізувавши матеріали справи та доводи представника позивача, суд доходить висновку, що позовні вимоги державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси правомірні, містяться на законних підставах та підлягають задоволенню у повному обсязі з огляду на наступне.
Відповідно до ст.4 Закону України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991 р. №1251-XII платниками податків і зборів (обов'язкових платежів) є юридичні і фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обов'язок сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).
Згідно п. 3 ч. 1 ст. 9 зазначеного Закону платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.
У відповідності до п. 5.1 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (далі по тексту Закон) податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.
Згідно п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.
Підпунктом 4.2.2 п. 4.2 ст. 4 Закону контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків у разі якщо, зокрема, дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях.
Пунктом 17.1 ст. 17 Закону штрафні санкції за порушення податкового законодавства накладаються на платника податків у розмірах, визначених цією статтею, крім штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, що встановлюються окремим законодавством.
У відповідності до п.п. 17.1.3 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, викладеними у підпункті "б" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.
Згідно п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.
У відповідності до п.п. 5.4.1. п. 5.3 ст. 5 Закону узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень від 10.02.2009 року № 0040851502/0 на суму - 680, 00 грн.; від 28.01.2009 року № 0036501502/0 на суму - 240, 00 грн. (штрафна санкція у розмірі 20%), від 09.02.2009 року № 0040761502/0 на суму - 170, 00 грн., від 17.02.2009 року № 0041801502/0 на суму - 170, 00 грн., від 31.03.2009 року № 0047301502/0 на суму - 299, 96 грн. (штрафна санкція у розмірі 20%), від 17.04.2009 року № 0049131502/0 на суму - 170, 00 грн., від 13.05.2009 року № 0050461502/0 на суму 510,0 грн., від 28.10.2008 року № 0011432310/0 на суму - 99 996, 00 грн. відповідачем до суду надано не було, що свідчить про те, що визначена сума штрафу вважається узгодженою.
ДПІ у Приморському районі м. Одеси були вжиті заходи по одержанню заборгованості по обов'язковим платежам ПП "Южінвестбуд" у встановленому законодавством порядку, а саме відповідно до ст.6 Закону України від 21.12.2000р. № 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", платнику були направлені перша податкова вимога від 26.11.2008 року № 1/5065 та друга податкова вимога від 09.02.2009 року № 2/664.
Згідно з пп.3.1.1 ст.3 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.
У відповідності до п. 11 ч. 1 ст. 10 «Про державну податкову службу в Україні» від 4 грудня 1990 року N 509-XII Державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції виконують, зокрема, такі функції: подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу “Підстави для звільнення від доказування”.
Таким чином, загальна сума податкового боргу, яка рахується за приватним підприємством «Южінвестбуд» складає 94 463,02 грн., що підтверджується даними наявних у матеріалах справи облікових карток платника податків, які ведуться в органах державної податкової служби згідно з Інструкцією про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами державної податкової служби України, затвердженої Наказом Державної податкової адміністрації України від 18.07.2005р №276.
На думку суду, позовні вимоги державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси про стягнення з приватного підприємства «Южінвестбуд» заборгованості по податку на додану вартість у розмірі 94 463,02 грн. підтверджуються обґрунтованим розрахунком. Доказів, спростовуючих викладене, відповідачем під час розгляду справи до суду представлено не було.
За таких обставин, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог, на підставі наданих сторонами доказів, з урахуванням встановлених у судовому засіданні фактів, суд доходить висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню у повному обсязі.
Керуючись ст.ст. 5, 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. №2181-ІІІ, ст.ст. 4, 7 Закону України «Про податок на додану вартість», п. 11 ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», ст.ст. 2, 7, 8, 9, 11, 86, 159 - 164, 167, 254 КАС України, суд, -
Адміністративний позов державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси до приватного підприємства «Южінвестбуд» про стягнення заборгованості по податку на додану вартість у розмірі 94 463,02 грн. - задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з приватного підприємства «Южінвестбуд» /65029, м. Одеса, вул. Ніжинська, 3, кв. 16, код ЄДРПОУ 34930372/ на користь держави / р/р 31113029700008, код платежу 14010100, Одержувач: ГУДКУ в Одеській області, банк одержувача: ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011/ податкову заборгованість по податку на додану вартість в сумі 94 463,02 грн. /дев'яносто чотири тисячі чотириста шістдесят три грн. 02 коп./.
Постанову може бути оскаржено до Одеського апеляційного адміністративного суду шляхом подання до Одеського окружного адміністративного суду заяви про апеляційне оскарження протягом десяти днів з дня проголошення постанови, а також подання апеляційної скарги протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений Кодексом адміністративного судочинства України, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Повний текст постанови виготовлено та підписано суддею 25.05.2010 року.
Суддя О.В. Колесниченко
25 травня 2010 року