Придніпровський районний суд м.Черкаси
Справа № 7 11/1690/21
Провадження № 1-кс/711/552/21
18.03.2021 м. Черкаси
Слідчий суддя Придніпровського районного суду м. Черкаси - ОСОБА_1 ,
при секретарі судових засідань - ОСОБА_2 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду у м. Черкаси клопотання старшого слідчого СУ Головного управління національної поліції України в Черкаській області ОСОБА_3 , погодженого прокурором відділу Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_4 , що внесене у кримінальному провадженні № 12021250000000128, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 03.02.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 191 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, -
Старший слідчий СУ Головного управління національної поліції України в Черкаській області ОСОБА_3 звернулася до слідчого судді Придніпровського районного суду м. Черкаси з клопотанням, за погодженням прокурора відділу Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_4 , що внесене у кримінальному провадженні № 12021250000000128, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 03.02.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 191 КК України, про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
У обґрунтування клопотання зазначено, що службові особи « ІНФОРМАЦІЯ_1 », заволоділи бюджетними коштами під час одержання сум бюджетного відшкодування ПДВ, внаслідок подання завідомо неправдивих відомостей щодо здійснення певних господарських операцій.
СУ ГУНП в Черкаській області внесені відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань 03.02.2021 за № 12021250000000128, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 191 КК України.
Встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у декларації за березень 2020 року № 9084190807 від 17.04.2020 заявлено до бюджетного відшкодування податок на додану вартість на рахунок платника у банку у сумі 4621595 грн. (рядок 20.2.1 декларації).
Причиною виникнення від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту за березень 2020 року було здійснення експортних операцій з реалізації за межі України кукурудзи ненасінневої та включення від'ємного значення до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду рядка 21 попереднього (податкового) періоду у сумі 869894 грн.
У ході досудового розслідування встановлено, що 12.03.2021 проведено тимчасовий доступ до речей і документів у ІНФОРМАЦІЯ_2 і в ході проведення аналізу відомостей з єдиного реєстру податкових накладних ДПС України, податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за лютий-березень 2020 року, та відповідно до довідки про результати документальної позапланової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість щодо повноти та правомірності декларування від'ємного значення з ПДВ понад 100 тис. грн. за березень 2020 року № 113/23-00-04-0208/41395864 від 28.05.2020 встановлено факт завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ.
Зокрема, 17.04.2020 службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » подали до ІНФОРМАЦІЯ_3 податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2020 року № 9084190807, в якій сума бюджетного відшкодування податку на додану вартість склала 4621595 грн.
При цьому, у ході проведення тимчасового доступу до речей і документів від 12.03.2021 відповідно до аналізу витягу з єдиного реєстру податкових накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.02.2020 по 03.02.2020 одним з постачальників ТМЦ для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у березні 2020 року, а саме 02.03.2020 на суму 2 986 797 грн. та 05.03.2020 на суму 1 708 776 грн. було ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) на загальну суму 4695,7 тис. грн. (у т.ч. ПДВ - 782,5 тис. грн.), які були включені службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до складу податкового кредиту з ПДВ за березень 2020 року.
Відповідно до договору купівлі-продажу від 01.03.2020 № 433 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » зобов'язується поставити та передати у власність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » кукурудзу 3 класу українського походження врожаю 2019 року у кількості 700 тон +/- 5%. При цьому, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » підтверджує, що безпосередньо являється сільськогосподарським підприємством - виробником товару.
Згідно з договором купівлі-продажу від 05.03.2020 № 441 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » поставило ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » пшеницю українського походження врожаю 2019 року у кількості 348,73 тони.
Вказані дії службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » призвели до незаконного одержання сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість у розмірі понад 782 тис. грн., що більш ніж у 500 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.
Ініціатор клопотання зазначає, що на теперішній час з метою встановлення системи оподаткування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » виникла необхідність у проведенні тимчасового доступу до документів, а саме податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), адреса АДРЕСА_2 :
- декларація з ПДВ за березень 2020 року, за лютий 2020 року з додатками (заява про повернення суми бюджетного відшкодування, додаток 5, довідку щодо залишку сум від'ємного значення ТОВ, розрахунок суми бюджетного відшкодування ТОВ, розрахунки корегування, уточнюючі рахунки тощо);
- матеріали документальної позапланової невиїздної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість щодо повноти та правомірності декларування від'ємного значення з податку на додану вартість понад 100 тис. грн. за березень 2020 року.
Вказана інформація знаходиться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , що за адресою: АДРЕСА_3 .
Відповідно до 3.3. «Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень та Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень», затвердженої Наказом Міністерства юстиції України 08.10.98 № 53/5, разом з документом про призначення експертизи (залучення експерта) експерту слід надати документи бухгалтерського та податкового обліку, які містять вихідні дані для вирішення поставлених питань. Такими документами можуть бути прибуткові та видаткові накладні, податкові накладні, ордери, звіти матеріально відповідальних осіб, картки складського обліку, касові книжки, матеріали інвентаризації, акти ревізій, табелі, наряди, акти приймання виконаних робіт, трудові договори, розрахункові платіжні відомості, виписки банку, платіжні доручення і вимоги, договори про матеріальну відповідальність, накопичувальні (оборотні) відомості, журнали-ордери, меморіальні ордери за балансовими рахунками, головні книги, реєстри податкових накладних, податкові декларації, баланси та інші первинні і зведені документи бухгалтерського та податкового обліку і звітності.
Враховуючи вищевикладене, а також з метою забезпечення таким чином виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування слідчий органу досудового розслідування просить надати дозвіл на тимчасовий доступ до зазначених вище документів. Крім того, відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України, прошу розглянути зазначене клопотання без виклику представників ІНФОРМАЦІЯ_2 , що за адресою: АДРЕСА_3 , так як існує реальна загроза зміни або знищення посадовими особами володільця зазначених документів.
У судове засідання слідчий та прокурор не з'явилися. Слідча ОСОБА_3 подала до суду письмову заяву від 18.03.2021, в якій просила провести розгляд клопотання за її відсутності та задовольнити його на підставі обґрунтування, наведеного у ньому та з урахуванням доказів доданих до клопотання, без фіксації судового розгляду технічними засобами. Крім того, зазначила, що метою проведення тимчасового доступу до вказаних у клопотанні документів є перевірка надходження товару у лютому та березні 2020 року на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а також перевірка руху коштів вказаного підприємства.
На підставі ч. 2 ст. 163 КПК України, враховуючи клопотання слідчого, з метою недопущення зміни або знищення речей та документів, що містять інформацію, доступ до якої є предметом клопотання слідчого, судове засідання проводиться без виклику особи, у володінні якої знаходиться така інформація.
Згідно із нормами ч. 1 ст. 107 КПК України, фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних засобів не здійснювалась, враховуючи й клопотання слідчого.
Враховуючи думку слідчого, перевіривши надані матеріали клопотання, включаючи витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань № 12021250000000128 від 03.02.2021 щодо кримінального провадження, у рамках якого було подане клопотання та дослідивши докази по вказаних матеріалах, враховуючи те, що для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування зазначеного вище факту і неможливості отримання необхідних відомостей в інший спосіб, а також те, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказана у клопотанні інформація має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, у тому числі шляхом проведення відповідних експертиз, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до задоволення з наступних підстав.
Згідно з ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою у володінні, якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити з їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв'язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв'язку, без їх вилучення.
Відповідно до ч. 2 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Пунктом 8 частини 1 статті 162 КПК України визначено, що до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать персональні дані особи, що знаходяться у її особистому володінні або в базі персональних даних, яка знаходиться у володільця персональних даних
Згідно із п.п. 1, 2 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Крім того, відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Частиною 7 статті 163 КПК України визначено, що слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей, документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей та документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Відповідно до ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що: 1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; 2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора; 3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.
Аналіз доданих до клопотання слідчого документів свідчить, що на даному етапі проведення досудового розслідування є достатньо відомостей, які свідчать про те, що було вчинене кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 191 КК України.
Таким чином, як на думку слідчого судді, органом досудового розслідування доведено, що речі та документи, які є предметом цього клопотання, можуть бути використані в якості доказів та мають суттєве значення для встановлення обставин події кримінального правопорушення, оскільки можуть підтвердити або спростувати такі обставини та на підставі цих відомостей можливо встановлення осіб, причетних до його вчинення, що неможливо довести іншим способом.
Слід також зазначити, що враховуючи характер та зміст інформації, яка міститься у документах, дозвіл на тимчасовий доступ до яких слід надати органу досудового розслідування, слідчий суддя вважає, що іншим способом довести певні обставини кримінального провадження № 12021250000000128 від 03.02.2021, неможливо, враховуючи потребу таких документів для їх дослідження (у тому числі проведення судових експертиз, тощо).
Отже, з огляду на потреби досудового розслідування у кримінальному провадженні № 12021250000000128 від 03.02.2021, слідчий суддя вважає, що заходи щодо обмеження права на таємницю охоронюваної законом інформації, є виправданими, а тому клопотання підлягає до задоволення.
На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 3, 40, 107, 131, 132, 159-168, 372 КПК України слідчий суддя, -
Клопотання старшого слідчого СУ Головного управління національної поліції України в Черкаській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, - задовольнити.
Надати дозвіл старшому слідчому СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 , а також за дорученням слідчого старшому оперуповноваженому в ОВС 3 сектору ВКЗЕ УСБ України в Черкаській області підполковнику ОСОБА_5 , на тимчасовий доступ до документів, що знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , що за адресою: АДРЕСА_3 , а саме наступної інформації:
- декларація з ПДВ за березень 2020 року, за лютий 2020 року з додатками (заява про повернення суми бюджетного відшкодування, додаток 5, довідку щодо залишку сум від'ємного значення ТОВ, розрахунок суми бюджетного відшкодування ТОВ, розрахунки корегування, уточнюючі рахунки тощо);
- матеріали документальної позапланової невиїздної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість щодо повноти та правомірності декларування від'ємного значення з податку на додану вартість понад 100 тис. грн. за березень 2020 року та дозволити тимчасове вилучення (виїмку) завірених копій вказаних документів в електронному або паперовому вигляді.
Зобов'язати відповідальну особу ІНФОРМАЦІЯ_2 , що за адресою: АДРЕСА_3 , видати старшому слідчому СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 , а також за дорученням слідчого старшому оперуповноваженому в ОВС 3 сектору ВКЗЕ УСБ України в Черкаській області підполковнику ОСОБА_5 , завірені копії документів, а саме:
- декларація з ПДВ за березень 2020 року, за лютий 2020 року з додатками (заява про повернення суми бюджетного відшкодування, додаток 5, довідку щодо залишку сум від'ємного значення ТОВ, розрахунок суми бюджетного відшкодування ТОВ, розрахунки корегування, уточнюючі рахунки тощо);
- матеріали документальної позапланової невиїздної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість щодо повноти та правомірності декларування від'ємного значення з податку на додану вартість понад 100 тис. грн. за березень 2020 року.
Копію ухвали надати слідчому, у провадженні якого знаходиться справа - для виконання та вручення її відповідальній особі, на яку покладено обов'язок по її виконанню, роз'яснивши їй, що у разі невиконання ухвали слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів будуть застосовані положення ст. 166 КПК України.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Строк дії ухвали до 19.04.2021 включно.
Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.
Слідчий суддя: ОСОБА_1