21 вересня 2020 року Справа № 160/8197/20
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Царікової О.В., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження у місті Дніпрі адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Легма Трейд» про стягнення податкового боргу, -
16 липня 2020 року Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звернулося до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Легма Трейд» про стягнення суми податкового боргу в розмірі 457895 грн. 68 коп. з платника податків Товариства з обмеженою відповідальністю «Легма Трейд» (ЄДРПОУ 33874530).
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що в інтегрованих картках платника податків ТОВ «Легма Трейд» станом на теперішній час обліковується податковий борг по орендній платі з юридичних осіб на загальну суму 457895,68 грн., який виник в результаті несплати у встановлені терміни задекларованих платником грошових зобов'язань, нарахованих контролюючим органом та пені. Несплата відповідачем у встановлені терміни суми грошових зобов'язань стала підставою для звернення до суду з даною позовною заявою.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 21.07.2020 відкрито провадження в адміністративній справі № 160/8197/20 та призначено справу до розгляду в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи.
Ухвала суду від 21.07.2020 направлена відповідачу за його юридичною адресою, проте на адресу суду повернувся поштовий конверт із відміткою поштового відділення про повернення, у зв'язку із відсутністю адресата.
Відповідач правом на подання відзиву на позов не скористався.
Суд, дослідивши матеріали справи, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується адміністративний позов, оцінивши докази, які мають значення для розгляду і вирішення справи по суті, проаналізувавши на підставі фактичних обставин справи застосування норм матеріального та процесуального права, вважає позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню з таких підстав.
Як встановлено судом та підтверджується матеріалами справи, ТОВ «Легма Трейд» (і.к. 33874530) зареєстровано як юридична особа 24.01.2006 та перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області.
В інтегрованих картках платника податків ТОВ «Легма Трейд» обліковується податковий борг по орендній платі з юридичних осіб на загальну суму 457895,68 грн., який виник в результаті несплати у встановлені терміни задекларованих платником грошових зобов'язань, нарахованих контролюючим органом та пені, у тому числі: основного платежу у сумі 380204,49 грн., а саме: 57 606,73 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по податковому розрахунку земельного податку №1700003903 від 20.02.2017, за термінами сплати 30.09.2017, 30.10.2017, 30.11.2017, 30.12.2017 - щомісячна частка до сплати складає 11521,35 грн., 30.01.2018 - 11521,33 грн; 138256,18 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по податковому розрахунку земельного податку №2954 від 20.02.2018 за термінами сплати 02.03.2018, 30.03.2018, 30.04.2018, 30.05.2018, 30.06.2018, 30.07.2018, 30.08.2018, 30.09.2018, 30.10.2018, 30.11.2018, 30.12.2018 - щомісячна частка до сплати складає 11521,35 грн, 30.01.2019 - 11521,33 грн; 138256,18 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по податковому розрахунку земельного податку №2949 від 20.02.2019 за термінами сплати 02.03.2019, 30.03.2019, 30.04.2019, 30.05.2019, 30.06.2019, 30.07.2019, 30.08.2019, 30.09.2019, 30.10.2019, 30.11.2019, 30.12.2019 - щомісячна частка до сплати складає 11521,35 грн, 30.01.2020 - 11521,33 грн; 46085,40 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по податковому розрахунку земельного податку №2897 від 19.02.2020 за термінами сплати 01.03.2020, 30.03.2020, 30.04.2020, 30.05.2020 - щомісячна частка до сплати складає 11521,35 грн.
Штрафні санкції, донараховані згідно до ст. 126 ПК України у сумі 62656,77 грн., саме:
на підставі акта перевірки Головним управлінням ДФС у Дніпропетровській області сформовано податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») №0002651242 від 07.06.2018 про сплату штрафних санкцій у сумі 9114,58 грн.;
на підставі акта перевірки Головним управлінням ДФС у Дніпропетровській області сформовано податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») №0001731242 від 28.11.2017 про сплату штрафних санкцій у сумі 48984,89 грн.
на підставі акта перевірки Головним управлінням ДФС у Дніпропетровській області сформовано податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») №0005291242 від 05.10.2018 про сплату штрафних санкцій у сумі 4557,30 грн.
У відповідності до вимог статті 129 ПК України нараховано пеню у загальній сумі 15034,42 грн:
- 1750,51 грн за період з 29.10.2016 по 29.09.2017 за несвоєчасну сплату на податковий розрахунок земельного податку №1600001555 від 22.02.2016;
- 1736,48 грн за період з 29.11.2016 по 29.09.2017 за несвоєчасну сплату на податковий розрахунок земельного податку №1600001555 від 22.02.2016;
- 795,42 грн за період з 29.11.2016 по 04.10.2017 за несвоєчасну сплату на податковий розрахунок земельного податку №1600001555 від 22.02.2016;
- 1647,75 грн за період з 26.09.2016 по 13.11.2017 за несвоєчасну сплату на податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») №0002261202 від 19.08.2016;
- 541,28 грн за період з 26.09.2016 по 13.11.2017 за несвоєчасну сплату на податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») №0002251202 від 19.08.2016;
- 2611,97 грн за період з 30.12.2016 по 13.11.2017 за несвоєчасну сплату на податковий розрахунок земельного податку №1600001555 від 22.02.2016;
- 656,49 грн за період з 29.01.2017 по 13.11.2017 за несвоєчасну сплату на податковий розрахунок земельного податку №1600001555 від 22.02.2016;
- 966,38 грн за період з 29.01.2017 по 08.12.2017 за несвоєчасну сплату на податковий розрахунок земельного податку №1600001555 від 22.02.2016;
- 840,31 грн за період з 29.01.2017 по 17.01.2018 за несвоєчасну сплату на податковий розрахунок земельного податку №1600001555 від 22.02.2016;
- 173,19 грн за період з 29.01.2017 по 08.02.2018 за несвоєчасну сплату на податковий розрахунок земельного податку №1600001555 від 22.02.2016;
- 632,57 грн за період з 01.03.2017 по 08.02.2018 за несвоєчасну сплату на податковий розрахунок земельного податку №1600001555 від 22.02.2016;
- 1176,21 грн за період з 01.03.2017 по 16.03.2018 за несвоєчасну сплату на податковий розрахунок земельного податку №1600001555 від 22.02.2016;
- 1311,67 грн за період з 01.03.2017 по 16.04.2018 за несвоєчасну сплату на податковий розрахунок земельного податку №1600001555 від 22.02.2016;
- 194,19 грн за період з 01.03.2017 по 18.06.2018 за несвоєчасну сплату на податковий розрахунок земельного податку №1600001555 від 22.02.2016.
З урахуванням вимог ст. 57 ПК України, у зв'язку з несплатою ТОВ «Легма Трейд» у встановлені строки сум грошових зобов'язань, самостійно визначених платником, зазначені суми набули статусу податкового боргу.
Контролюючим органом було надіслано ТОВ "Легма Трейд" податкову вимогу від 02.12.2014 № 843-25 (форми "Ю"), проте поштовий конверт повернувся до контролюючого органу із відміткою відділення поштового зв'язку про повернення, у зв'язку із закінченням терміну зберігання.
Доказів оскарження податкового боргу до суду не надано.
Таким чином, вжиті позивачем заходи стягнення не призвели до погашення відповідачем податкового боргу, а тому позивач звернувся до суду з позовом про стягнення податкового боргу із ТОВ «Легма Трейд» шляхом стягнення коштів з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків.
Надаючи правову оцінку відносинам, що виникли між сторонами, суд виходить з такого.
Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно з п.п. 14.1.153. п. 14.1 ст. 14 ПК України, податкова вимога - письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.
Згідно з п.п. 14.1.175. п. 14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до п.п. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 ПК України, плата за землю - обов'язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.
Відповідно до п.п. 14.1.136 п. 14.1 ст. 14 ПК України, орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності - обов'язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою.
Зі змісту Земельного кодексу України та Закону України «Про оренду землі» вбачається, що користування землею в Україні є платним.
Згідно зі статтею 21 Закону України «Про оренду землі» орендна плата за землю - це платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою. Розмір, форма і строки внесення орендної плати за землю встановлюються за згодою сторін у договорі оренди (крім строків внесення орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, які встановлюються відповідно до Податкового кодексу України).
За змістом підпункту 9.1.10 пункту 9.1 статті 9 Податкового кодексу України плата за землю належить до загальнодержавних податків і зборів, яка в силу вимог підпункту 14.1.147 пункту 14.1 статті 14 цього ж Кодексу є податком і справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.
Відповідно до підпункту 14.1.72 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, земельний податок - обов'язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів. Землекористувачі - юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти), яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності, у тому числі на умовах оренди.
Відповідно до пункту 269.1 статті 269 Податкового кодексу України платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі. Останні ж, як визначає зміст підпункту 14.1.73 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу, це особи, яким, зокрема, на умовах оренди надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності.
Орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності - обов'язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою (підпункт 14.1.136. пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України). Подібне визначення міститься й у статті 21 Закону України «Про оренду землі».
Справляння плати за землю, в тому числі й орендної плати, здійснюється відповідно до положень розділу ХIII Податкового кодексу України.
Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) передбачено обов'язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно п.п. 36.1., п.п. 36.2. ст. 36 ПК України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.
Пунктами 54.1, 54.5, ст. 54 Податкового кодексу України передбачено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою. Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.
Відповідно до п. 57.1 ст. 57 ПК України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків, оскарженню не підлягає (п.56.11 ст.56 Податкового кодексу України).
Відповідно до п.п.14.1.175 п.14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності) самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Так, у відповідності до пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України, пеня нараховується: після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.
Нарахування пені розпочинається при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом.
Отже, факт узгодження грошового зобов'язання має наслідком обов'язок платника податку сплатити таке зобов'язання у встановлений законом строк. Невиконання обов'язку зі сплати узгодженого податкового зобов'язання призводить до набуття таким зобов'язанням статусу податкового боргу, процедура стягнення якого визначається законом.
Відтак надіслана платнику податків податкова вимога на податковий борг, що не погашений, не втрачає своєї правової дії. При цьому, податковим законодавством не передбачено необхідності повторного відправлення платнику податків податкової вимоги у разі збільшення податкового боргу.
Лише у разі, якщо платником податків податковий борг був погашений повністю (у певний період взагалі не існував), а через деякий час виник знову, контролюючий орган зобов'язаний направити (вручити) йому нову податкову вимогу на суму такого нового узгодженого грошового зобов'язання.
Відповідачем не сплачені узгоджені податкові зобов'язання в необхідних розмірах у встановлений законом термін.
Таким чином, сума грошового зобов'язання ТОВ «Легма Трейд» у сумі 457895,68 грн. в контексті вищенаведеної норми чинного законодавства, є податковим боргом.
Пунктом 87.2 ст. 87 ПК України визначено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Згідно пунктів 95.1., 95.2, 95.3 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Відповідно до п. 95.4 ст. 95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Порядок стягнення готівки, яка належить платникові податків, у рахунок погашення його податкового боргу, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України №1244 від 29.12.2010.
З урахуванням викладеного, суд дійшов висновку, що позовні вимоги обґрунтовані, підтверджені відповідними доказами та підлягають задоволенню в повному обсязі.
Враховуючи наведене та беручи до уваги те, що відповідач заперечень проти позову та доказів про сплату податкового боргу в сумі 457895,68 грн. не надав, суд дійшо висновку, що позовна заява Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Легма Трейд» про стягнення податкового боргу з Товариства з обмеженою відповідальністю «Легма Трейд» у сумі 457895,68 грн. є обґрунтованою, відповідає дійсним обставинам та матеріалам справи, а тому підлягає задоволенню.
Відповідно до вимог ч. 2 ст. 139 КАС України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Керуючись ст. ст. 139, 194, 242 - 246, 250, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (вул. Сімферопольська, 17-а, м. Дніпро, 49000, і.к. 43145015) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Легма Трейд» (вул. Широківське шосе, буд. 5, м. Кривий Ріг, Дніпропетровська обл., 50026, і.к. 33874530) про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Легма Трейд» податковий борг у розмірі 457895 (чотириста п'ятдесят сім тисяч вісімсот дев'яносто п'ять) грн. 68 коп. на користь державного бюджету шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, що обслуговують такого платника податків.
Розподіл судових витрат не здійснюється.
Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.
До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи рішення суду оскаржується до Третього апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд відповідно до підпункту 15.5 пункту 15 Розділу VII Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України.
Повний текст судового рішення складений 21 вересня 2020 року.
Суддя О.В. Царікова