Справа № 761/5051/20
Провадження № 1-кс/761/3469/2020
19 лютого 2020 року слідчий суддя ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 ,
розглянувши клопотання старшого слідчого з ІНФОРМАЦІЯ_2 ОСОБА_3 в рамках кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за № 32019000000000040 від 14.06.2019р., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, -
До ІНФОРМАЦІЯ_1 звернувся старший слідчий з ІНФОРМАЦІЯ_2 ОСОБА_3 в рамках кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за № 32019000000000040 від 14.06.2019р., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до оригіналів документів з їх вилученням у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) документів фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).
Клопотання мотивоване тим, що управлінням розслідування кримінальних проваджень Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України, здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32019000000000040, яке внесено до ЄРДР 14.06.2019р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
В ході досудового розслідування встановлено, що не встановлена група осіб в тому числі ОСОБА_4 (код НОМЕР_3 ), ОСОБА_5 (код НОМЕР_4 ), ОСОБА_6 (код НОМЕР_5 ), ОСОБА_7 (код НОМЕР_6 ), ОСОБА_8 (код НОМЕР_7 ), ОСОБА_9 (код НОМЕР_8 ), ОСОБА_10 (код НОМЕР_9 ), ОСОБА_11 (код НОМЕР_10 ) діючи на території Миколаївської та інших обл. України в період з серпня 2018 по теперішній час, всупереч вимог податкового законодавства, не зареєстрували підконтрольні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_20 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код НОМЕР_21 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код НОМЕР_22 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код НОМЕР_23 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код НОМЕР_24 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код НОМЕР_25 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код НОМЕР_26 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код НОМЕР_27 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код НОМЕР_28 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (код НОМЕР_29 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (код НОМЕР_30 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (код НОМЕР_31 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (код НОМЕР_32 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (код НОМЕР_33 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (код НОМЕР_34 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » (код НОМЕР_35 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (код НОМЕР_36 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » (код НОМЕР_37 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (код НОМЕР_38 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (код НОМЕР_39 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_34 » (код НОМЕР_40 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (код НОМЕР_41 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_36 » (код НОМЕР_42 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (код НОМЕР_43 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_38 » (код НОМЕР_44 ) платником податку на додану вартість, отримали на розрахункові рахунки від контрагентів та оготівкували 252,30 млн.грн., що підтверджено узагальненим матеріалом Державної служби ФМ України № 0284/2019/дск від 24.05.2019р., чим порушили пп. 14.1.39. п.14.1. ст.14, п.54.1. ст.54, п.183.10.ст.183,п.187.1.ст.187 ПКУ від 02.12.2010р. №2755-VI (із змінами та доповненнями), що призвело до заниження суми ПДВ, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету в особливо великих розмірах.
Також до протиправної діяльності вищевказаних осіб причетні ОСОБА_12 (код НОМЕР_45 ), ОСОБА_13 (код НОМЕР_46 ), ОСОБА_14 (код НОМЕР_47 ), ОСОБА_15 (код НОМЕР_48 ), ОСОБА_16 (код НОМЕР_49 ), ОСОБА_17 (код НОМЕР_50 ) та інші, які в період з 2014 року по теперішній час для документування безготівкових операцій створили, придбали на підконтрольних осіб: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_39 » (код НОМЕР_51 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_40 » (код НОМЕР_52 ), ПП « ОСОБА_18 » (код НОМЕР_53 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_41 » (код НОМЕР_54 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_42 » (код НОМЕР_55 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_43 » (код НОМЕР_56 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_44 » (код НОМЕР_57 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_45 » (код НОМЕР_58 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_46 », ПП « ОСОБА_19 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_47 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_49 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_50 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_51 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_52 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_53 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_54 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_55 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_56 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_57 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_58 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_59 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_60 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_61 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_62 », ПП « ОСОБА_20 », ТОВ«САТТВА-ГУНА», ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_63 » (код НОМЕР_59 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_64 » (код НОМЕР_60 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_65 » (код НОМЕР_61 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_66 » (код НОМЕР_62 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_67 » (код НОМЕР_63 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_68 » (код НОМЕР_64 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_69 » (код НОМЕР_65 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_70 » (код НОМЕР_66 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_71 » (код НОМЕР_67 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_72 » (код НОМЕР_68 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_73 » (код НОМЕР_69 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_74 » (код НОМЕР_70 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_75 » (код НОМЕР_71 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_76 » (код НОМЕР_72 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_77 » (код НОМЕР_73 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_78 » (код НОМЕР_74 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_79 » (код НОМЕР_75 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_80 » (код НОМЕР_76 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_2 ), які в подальшому використовувалися для ухилення від сплати податків.
В ході аналізу АІС «Податковий блок» встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » в 2019р. в податковій звітності відобразило придбання «Частотный преобразователь сети, Система автоматического контроля и управления механизмами гондолы силовой установки ВЭУ» у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_81 » (код НОМЕР_77 ) більше ніж на 45 млн. гривень ПДВ. Придбаний товар в повному обсязі (більше 45 млн. ПДВ) реалізовано на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) основним видом діяльності якого є «ремонт і технічне обслуговування електричного устаткування».
Слідством встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_81 » не є виробником реалізованих ТМЦ і у підприємства відсутнє їх придбання. Податковий кредит з ПДВ в 2019р. сформовано за рахунок придбання від різних постачальників товарів з номенклатурою «іграшки, продукти харчування в асортименті, автотранспорт, побутові товари в асортименті, запасні частин до автомобілів» на загальну суму більше 45 млн гривень ПДВ, реалізація яких відсутня.
Згідно баз даних ІНФОРМАЦІЯ_82 встановлено, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_81 » (код НОМЕР_77 ) не має майна та/або обсягу матеріальних ресурсів, економічно необхідних для здійснення господарської діяльності, відсутні необхідні умови для досягнення результатів відповідної економічної діяльності у силу відсутності управлінського або технічного персоналу, основних фондів, активів, транспортних засобів, механізмів.
Так рішенням №3481 відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 05.02.2020р. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_81 » (код НОМЕР_77 ) віднесено до підприємств з ознаками ризиковості.
Враховуючи вище викладене відображені в податковій звітності операції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » були здійснені без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження об'єкту оподаткування, несплати податків. Таким чином формування податкового кредиту з ПДВ по вищевказаному ланцюгу постачання призводить до заниження суми податкових зобов'язань та ухилення від сплати податків та зборів до державного бюджету України СГД реального сектору економіки.
У ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зберігаються договори укладених між підприємствами, акти прийому-передачі товарів (послуг), акти виконаних робіт, банківські виписки про перерахування коштів в якості оплати за постачання продукції, робіт та послуг, податкові та видаткові накладні щодо продукції, яка постачалась, товарно-транспортні накладні, які необхідні для проведення слідчих дій з метою підтвердження або спростування факту отримання товарів та послуг.
Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування вказаного кримінального провадження, зокрема для отримання відомостей, котрі є необхідними для належної кваліфікації вчиненого діяння у даному провадженні та з метою встановлення істини у провадженні виникла необхідність у проведенні тимчасового доступу до документів про проведені господарські операції між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), а також з метою використання при проведенні судових експертиз, забезпечивши таким чином виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, а також враховуючи, що в разі будь-якого зволікання з вилученням вказаних документів можуть бути створені можливості для їх знищення або переховування, необхідно отримати тимчасовий доступ до оригіналів документів, що перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).
В судове засідання слідчий не з'явився та подав заяву про розгляд клопотання без його участі, в якій зазначив, що клопотання підтримує в повному обсязі та просить його задовольнити.
Особа, у володінні якої знаходяться речі та документи, до яких планується отримати доступ, була оповіщена в установленому законом поряду, представника до суду не направила, причини неприбуття у судове засідання не повідомила, відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України неприбуття за судовим викликом вказаної особи, без поважних причин або неповідомлення нею про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду клопотання.
Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що воно підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.
Відповідно до ч. 1 ст. 132 КПК України визначено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.
Згідно п. 2) ч. 3 ст. 132 КПК України застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.
Згідно з ч.ч. 1, 2 ст. 129 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
За змістом п. 2) ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Враховуючи, що отримати дані документи в добровільному порядку органам слідства не вдається, при цьому, дані документи мають важливе значення для досудового розслідування кримінального провадження, слідчий суддя вважає, що слідчим доведено необхідність застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей і документів.
Однак, слідчим не доведено необхідності вилучення вказаних документів в оригіналах та за вказаний у клопотанні період часу, а тому слідчий суддя приходить до висновку, що встановлення періоду з 01.09.2019р. по 19.02.2020р. буде достатнім для досягнення мети зазначеного тимчасового доступу.
Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи, що дані документи міститься лише у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та мають важливе значення для розкриття вказаного злочину та доведення вини осіб, які його вчинили, за таких обставин клопотання підлягає частковому задоволенню.
Керуючись ст.ст. 132, 159-164 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання старшого слідчого з ОВС шостого відділу УРКП ГСУ ФР ДФС України ОСОБА_3 в рамках кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за № 32019000000000040 від 14.06.2019р., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити частково.
Надати дозвіл старшому слідчому з ОВС управління розслідування кримінальних проваджень Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України ОСОБА_21 , старшому слідчому з ОВС управління розслідування кримінальних проваджень Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України ОСОБА_22 , старшому слідчому з ОВС управління розслідування кримінальних проваджень Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України ОСОБА_23 , старшому слідчому з ОВС управління розслідування кримінальних проваджень Головного слідчого управління фінансових розслідувань Державної фіскальної служби України ОСОБА_3 , особам які будуть діяти за дорученням, або постановою слідчого на тимчасовий доступ до документів з можливістю вилучення їх належним засвідчених копій у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) документів фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.09.2019р. по 19.02.2020р., а саме: договорів (контрактів), податкових накладних, видаткових накладних, накладних, товаро-транспортних накладних, ВМД з додатками (договори, контракти та інше), CMR з додатками, рахунків-фактур, платіжних доручень, банківських виписок, актів прийому-передачі товарів (робіт, послуг), протоколів оперативних нарад, листів, доручень, актів взаємозвірок, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, авансових звітів, засвідчених копій книги придбання та продажу товарів, робіт та послуг, товаро-транспортних накладних, залізничних квитанцій, сертифікатів якості та технічної документації на реалізовані (придбані) ТМЦ, документів, які засвідчують якість (безпечність) товарно-матеріальних цінностей, сертифікатів якості та походження, товарно-матеріальних цінностей, які постачались, всіх документів щодо подальшої реалізації (експорту) придбаних ТМЦ у зазначених вище підприємств, всіх документів бухгалтерського і податкового обліків де відображаються операції проведені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).
В решті клопотання відмовити.
Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.
Роз'яснити посадовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала суду оскарженню не підлягає, між тим відповідно до ст. 309 КПК України може бути оскаржена в разі надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, яким дозволено вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутністю яких фізична особа - підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.
Слідчий суддя: