25 вересня 2020 року м. Чернігів Справа № 620/2863/20
Чернігівський окружний адміністративний суд у складі головуючої судді Падій В.В., розглянувши, за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи, справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Біртрейд» про стягнення податкового боргу,
Головне управління ДПС у Чернігівській області (далі - ГУ ДПС у Чернігівській області) звернулось до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Біртрейд» (далі - ТОВ «Біртрейд») про стягнення з розрахункових рахунків у банках ТОВ «Біртрейд» податкового боргу у сумі 41002,29 грн., а саме: по податку на додану вартість в розмірі 25878,94 грн. на р/р UA278999980313050029000025002; отримувач - УК у м.Чернігові/м.Чернігів/14060100, код ЄДРПОУ - 38054398, банк отримувача,- Казначейство України (ел. адм. подат.); по податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 6060,00 грн. на р/р UA838999980333149318000025002; отримувач - УК у м.Чернігові/м.Чернігів/11021000, код ЄДРПОУ - 38054398, банк отримувача-- Казначейство України (ел. адм. подат.); акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів в розмірі 9063,35 гри. на р/р UA728999980314000531000025002; отримувач - УК у м.Чернігові/м.Чернігів/1404000р, код ЄДРПОУ - 38054398, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).
Обґрунтовуючи вимоги, позивачем зазначено, що відповідач станом на 17.07.2020 має податковий борг у сумі 41002,29 грн., який у добровільному порядку на момент подання адміністративного позову не сплачено.
Ухвалою судді Чернігівського окружного адміністративного суду Падій В.В. від 30.07.2020 відкрито провадження у даній справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами; встановлено відповідачу 15-денний строк з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі для подання відзиву на позов або заяви про визнання позову.
Копія вищевказаної ухвали суду 30.07.2020 та повторно 10.09.2020 була направлена на адресу ТОВ «Біртрейд» (просп. Перемоги,163/39, м. Чернігів, 14000), зазначену у адміністративному позові і у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.
Проте вказана поштова кореспонденція повернулась на адресу суду з довідками оператора поштового зв'язку «закінченням терміну зберігання».
У свою чергу, згідно з частиною 11 статті 126 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.
Оскільки судові документи направлялись відповідачу за місцезнаходженням юридичної особи, зазначеним у адміністративному позові і у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, то документи вважаються врученими відповідачу належним чином.
За таких обставин суд вважає, що вжив всі залежні від нього заходи для доведення до відома відповідача змісту ухвали про відкриття провадження у справі за позовом до нього; надання відповідачу можливості реалізації ним права судового захисту своїх прав та інтересів, а тому, враховуючи не надання відповідачем відзиву на позов, суд вирішує справу за наявними в ній матеріалами.
Розглянувши подані документи і матеріали, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню повністю з наступних підстав.
Так, судом встановлено, що ТОВ «Біртрейд» (код ЄДРПОУ - 40474646) зареєстровано в якості юридичної особи, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань станом на 17.07.2020, і останнього взято на податковий облік до відповідача з 11.05.2016 (а.с.46-47).
Згідно з підпунктами 16.1.3., 16.1.4. пункту 16.1. статті 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі - ПК України) платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до підпункту 14.1.175. пункту 14.1. статті 14 ПК України податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Як вбачається з матеріалів справи, відповідач станом на 17.07.2020 має податковий борг у сумі 41002,29 грн., а саме: по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 25878,94 грн. та по податку на прибуток приватних підприємств у сумі 6060,00 грн., акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у сумі 9063,35 грн. (а.с.7).
Податковий борг з акцизного податку в загальному розмірі 9063,35 грн. підтверджується наступними документами:
- декларацією акцизного податку №9024823191 від 19.02.2018 за січень місяць 2018 року, відповідно до якої платником податків самостійно була визначена сума податкових зобов'язань з реалізації підакцизних товарів через роздрібну торгівлю в розмірі - 2361,00 грн. Разом з тим, у зв'язку із наявною частковою переплатою, яка рахувалась по обліковій картці платника податків сума неоплачених податкових зобов'язань склала 1875,35 грн.;
- декларацією акцизного податку №9048835592 від 20.03.2018 за лютий місяць 2018 року, відповідно до якої платником податків самостійно була визначена сума податкових зобов'язань з реалізації підакцизних товарів через роздрібну торгівлю в розмірі - 2482,00 грн.;
- декларацією акцизного податку №9073209383 від 20.04.2018 за березень місяць 2018 року, відповідно до якої платником податків самостійно була визначена сума податкових зобов'язань з реалізації підакцизних товарів через роздрібну торгівлю в розмірі - 3296,00 грн.;
- декларацією акцизного податку №9097815348 від 21.05.2018 за квітень місяць 2018 року, відповідно до якої платником податків самостійно була визначена сума податкових зобов'язань з реалізації підакцизних товарів через роздрібну торгівлю в розмірі - 1410,00 грн.
Податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств в загальному розмірі 6060,00 грн. підтверджується наступними документами:
- податковою декларацією з податку на прибуток за 2017 рік №9299404723 від 28.02.2018, відповідно до якої платником самостійно було визначено суму податкових зобов'язань, які підлягали сплаті - в розмірі 5890,00 грн.;
- податковим повідомленням- рішенням від 18.04.2019 №0016625305, прийнятого на підставі висновків акту камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток від 22.03.2019 №48/25-01-53-05-24, згідно якого контролюючим органом до платника застосовано штрафні санкції відповідно до п. 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України, у зв'язку із неподанням податкової звітності з податку на прибуток за 2018 рік - в розмірі 170,00 грн.
Податковий борг з податку на додану вартість в загальному розмірі 25878,94 грн. підтверджується наступними документами:
Відповідно до ІС «Податковий блок» ТОВ «БІРТРЕЙД» було зареєстроване платником ПДВ з 01.07.2016, індивідуальний податковий номер - 404746425266.
Свідоцтво платника ПДВ ТОВ «БІРТРЕЙД» анульовано контролюючим органом 11.02.2020 у зв'язку із неподанням-платником податків податкової звітності з ПДВ протягом року.
Згідно з наявною в базах даних інформацією платником податків протягом періоду з 2017 по 2018 рік порушувались строки реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, про що контролюючим органом були складені акти камеральних перевірок та винесені відповідні податкові повідомлення-рішення про застосування до платника штрафних (фінансових) санкцій:
- на підставі висновків акту камеральної перевірки від 27.11.2017 №855/25-01-12-04-39 та відповідно до вимог п.1201.1 ст. 1201 Податкового кодексу України, контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 28.11.2017 №0038651204 про застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у сумі 16,67 грн.;
- на підставі висновків акту камеральної перевірки від 13.03.2018 №458/25-01/12-04-39 та відповідно до вимог ст. 126 Податкового кодексу України, контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 30.03.2018 №0030431204 про застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у сумі 3,40 грн.;
- на підставі висновків акту камеральної перевірки від 13.03.2018 №458/25-01-12-04-39 та відповідно до вимог ст. 126 Податкового кодексу України, контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 30.03.2018 №0030411204 про застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у сумі 991,20 грн.;
- на підставі висновків акту камеральної перевірки від 18.05.2018 №1025/25-01-12-04- 39 та відповідно до вимог п.120'.1 рт. 120і Податкового кодексу України, контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 23.05.2018 №0047871204 про застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у сумі 75,00 грн.;
- на підставі висновків акту камеральної перевірки від 26.11.2018 №275/25-01-53-05-39 та відповідно до вимог п.1201.1 ст. 1201 Податкового кодексу України, контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 10.01.2019 №0001875305 про застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у сумі 980,58 грн.;
- на підставі висновків акту камеральної перевірки від 04.12.2018 №321/25-01-53-05-39 та відповідно до вимог п.120'.1 ст. 120і Податкового кодексу України, контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 18.01.2019 №0003635305 про застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у сумі 1114,09 грн.
Також податковий борг з податку на додану вартість підтверджується:
- податковою декларацією з податку на додану вартість за вересень 2017 року №9217241958 від 19.10.2017, відповідно до якої платником самостійно було визначену суму податкових зобов'язань в розмірі 5133,00 грн. У зв'язку із частковою оплатою додаткових зобов'язань з ПДВ сума боргу на день подання позову складає - 4864,00 грн.;
- податковою декларацією з податку на додану вартість за січень 2018 року №9025408789 від 19.02.2018, відповідно до якої платником самостійно було визначену суму податкових зобов'язань в розмірі 1667,00 грн.;
- уточнюючим розрахунком податкових зобов'язань, з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9049152737 - в розмірі 360,00 грн. та нараховано самостійно штрафні санкції у розмірі 11,00 грн.;
- податковою декларацією з податку на додану вартість за квітень 2018 року №9097933275 від 21.05.2018, відповідно до якої платником самостійно було визначену суму податкових зобов'язань в розмірі 15796,00 грн.
Відповідно до підпункту 59.1. статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Пунктом 59.3. статті 59 ПК України передбачено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Згідно з пунктом 59.5. статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
У відповідності до пунктів 95.1-95.3 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Так, з метою погашення податкового боргу, податковим органом винесено податкову вимогу форми «Ю» від 16.01.2019 №95-17 на загальну суму 44138,12 грн., яка повернута відправнику відповідним відділенням поштового зв'язку. (а.с.8).
Згідно з пунктами 42.1. та 42.2. статті 42 ПК України податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу. Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Отже, в силу пункту 42.2. статті 42 ПК України, податкова вимога, надіслана платнику податків - відповідачу за адресою його місцезнаходження, зазначеною у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, однак повернута відповідним відділенням поштового зв'язку контролюючому органу - позивачу у зв'язку з закінченням встановленого строку зберігання, вважається належним чином врученою.
При цьому передбачені ПК України заходи не призвели до погашення відповідачем податкового боргу, на час розгляду справи та винесення рішення по суті заявлених позовних вимог доказів погашення податкового боргу, за визначеними податковими зобов'язаннями, відповідачем до суду не надано.
Водночас доказів оскарження податкових повідомлень-рішень або податкової вимоги відповідачем також до суду не надано.
Відповідно до підпункту 20.1.34. пункту 20.1. статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
За таких обставин суд дійшов висновку про наявність правових підстав для стягнення з розрахункових рахунків у банках ТОВ «Біртрейд» податкового боргу у сумі 41002,29 грн., а саме: по податку на додану вартість в розмірі 25878,94 грн. на р/р UA278999980313050029000025002; отримувач - УК у м.Чернігові/м.Чернігів/14060100, код ЄДРПОУ - 38054398, банк отримувача,- Казначейство України (ел. адм. подат.); по податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 6060,00 грн. на р/р UA838999980333149318000025002; отримувач - УК у м.Чернігові/м.Чернігів/11021000, код ЄДРПОУ - 38054398, банк отримувача-- Казначейство України (ел. адм. подат.); акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів в розмірі 9063,35 гри. на р/р UA728999980314000531000025002; отримувач - УК у м.Чернігові/м.Чернігів/1404000р, код ЄДРПОУ - 38054398, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.), і задоволення позовних вимог ГУ ДПС у Чернігівській області повністю.
При цьому, у відповідності до частини 2 статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Оскільки під час розгляду даної справи свідки судом не залучались та судові експертизи не призначались, суд вважає за необхідне зазначити, що судові витрати, понесені позивачем, з відповідача не стягуються.
Керуючись статтями 241, 243, 244-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Біртрейд» про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.
Стягнути з розрахункових рахунків у банках Товариства з обмеженою відповідальністю «Біртрейд» податковий борг у сумі 41002 (сорок одна тисяча дві) грн. 29 коп., а саме:
- по податку на додану вартість в розмірі 25878 (двадцять п'ять тисяч вісімсот сімдесят вісім) грн. 94 коп. на р/р UA278999980313050029000025002; отримувач - УК у м.Чернігові/м.Чернігів/14060100, код ЄДРПОУ - 38054398, банк отримувача,- Казначейство України (ел. адм. подат.);
- по податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 6060 (шість тисяч шістдесят) грн. 00 коп. на р/р UA838999980333149318000025002; отримувач - УК у м.Чернігові/м.Чернігів/11021000, код ЄДРПОУ - 38054398, банк отримувача- Казначейство України (ел. адм. подат.);
- акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів в розмірі 9063 (дев'ять тисяч шістдесят три) грн. 35 коп. на р/р UA728999980314000531000025002; отримувач - УК у м.Чернігові/м.Чернігів/1404000р, код ЄДРПОУ - 38054398, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).
Рішення суду набирає законної сили в строк і порядку, передбачені статтею 255 Кодексу адміністративного судочинства України.
Рішення суду може бути оскаржено до Шостого апеляційного адміністративного суду за правилами, встановленими статтями 293, 295 - 297 та підпунктом 15.5 пункту 15 Розділу VII «Перехідні положення» Кодексу адміністративного судочинства України, шляхом подачі апеляційної скарги до Чернігівського окружного адміністративного суду або до суду апеляційної інстанції протягом 30 днів з дня складення повного судового рішення.
Позивач: Головне управління ДПС у Чернігівській області (вул. Реміснича, 11, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ - 43143966).
Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю «Біртрейд» (просп. Перемоги, 163/39, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ - 40474646).
Суддя В.В. Падій