73027, м. Херсон, вул. Робоча, 66, тел. 48-51-90
"08" грудня 2009 р.
15 год.20 хв.Справа № 2-а-13047/09/2170
Херсонський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді: Попова В.Ф.,
при секретарі: Головчук Ю.І.,
за участю:
представника позивача - Саюшкіної Н.І.,
представників відповідача - Тосік Н.І., Нікітіної Т.В.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом
товариства з обмеженою відповідальністю "Мир Строй-Ки"
до Державної податкової інспекції у м. Херсоні
про визнання нечинним рішень про застосування штрафних санкцій,
встановив:
ТОВ «Мир Строй -Ки» звернулося до суду із зазначеним адміністративним позовом, в якому просить визнати нечинним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000522301 від 09.02.2009 року в розмірі 132 401 грн. 77 коп. та рішення № 0000532301 від 09.02.2009 року про застосування штрафних (фінансових) санкцій в сумі 340 грн.
Спірні рішення про застосування штрафних санкцій складені на підставі акту «Про результати планової виїзної перевірки ТОВ «Мир Строй-Ки», з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 17.05.2006 р. по 30.09.2008 р.» від 27.01.2009 року №309/23-5/34370029.
У судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримала у повному обсязі, суду пояснила, що позивачем було перераховано за межі України валютних цінностей на суму 150 187,78 Євро на придбання товару та отримано товар на суму 51 686,59 Євро. Однак, у межах 180 денного терміну повернення валютних цінностей позивачем було укладено договір відступлення права вимоги валютної заборгованості з приватним підприємством «Сугой». Тому, позивач вважає, що з моменту укладення зазначеного договору його правовідносини з нерезидентом вважаються припиненими, а право щодо декларування валютних цінностей за межами митних кордонів України та інші обов'язки набуває новий кредитор ПП «Сугой». У зв'язку з чим, зазначені рішення складені з порушенням чинного законодавства.
Представники відповідача у судовому засіданні позовні вимоги не визнали, мотивуючи тим, що ТОВ «Мир Строй -Ки» не надана до ДПІ у м. Херсоні декларація про валютні цінності, доходи та майно, що належить резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.07.2008 р. та 01.10.2008 р. Позивачем не задекларовані належні йому валютні цінності, які знаходились за межами України у сумі 70079,43 Євро, які перераховані на користь нерезидента фірми «Wilhelm mende GmbH & Co» (Німеччина) як передплата за товар. Декларування суб'єктами підприємницької діяльності, незалежно від форм власності, наявності належних їм цінностей, які знаходяться за межами України, здійснюється щоквартально. Відповідальність резидентів за порушення вимог щодо порядку та строків декларування валютних цінностей, передбачена чинним законодавством. Відповідач вважає, що ним не допущено порушень вимог чинного законодавства при прийнятті оспорюваних рішень.
Заслухавши пояснення сторін, вивчивши матеріали справи, суд вважає, що позовні вимоги задоволенню не підлягають, виходячи із наступного.
Між позивачем та іноземною фірмою «Wilhelm mende GmbH & Co» (Німеччина) було укладено контракт № 051107 від 05.11.2007 р. на постачання деревостружкової необробленої плити. Строк дії контракту до 31.12.2008 р. Загальна вартість контракту 1000000 Євро. На виконання контракту від 05.11.2007 р. позивачем на користь іноземного постачальника у листопаді - грудні 2007 року та у січні червні 2008 року було здійснено передплату на загальну суму 150 187, 78 Євро.
Фірмою «Wilhelm mende GmbH & Co» у грудні 2007 року та у липні 2008 року було здійснено постачання товарів на загальну суму 51686, 59 Євро. Залишок валютних цінностей на які були недопоставлені товари склав 70 079, 43 Євро.
Між позивачем, ПП «Сугой» та «Wilhelm mende GmbH & Co» 14.05.2008 року було укладено договір про відступлення права вимоги, відповідно до якого позивач передав ПП «Сугой» право вимоги від нерезидента на суму 70079,43 Євро, згідно з контрактом №051107 від 05.11.2007 р. Новий кредитор зобов'язується компенсувати позивачу вартість права вимоги у 7 денний термін з моменту отримання права у розмірі, яка дорівнює вартості боргу іноземної фірми переведеної у національну валюту України за курсом, що діяв на момент укладання договору. У національній валюті України право вимоги оцінене у сумі 547 951,2 грн. Зазначена операція знайшла відображення у бухгалтерському обліку позивача.
Відповідачем проведено перевірку у ПП «Сугой» з приводу взаємовідносин з позивачем. Відповідно до довідки від 06.08.2008 р. № 2324/22-1 ПП «Сугой» не прийняло переведення боргу та не відобразило цю операцію по бухгалтерському обліку. За довідкою від 06.08.2008 р. ПП «Сугой» має кредиторську заборгованість на користь «Wilhelm mende GmbH & Co» у сумі 114682,02 Євро.
Необхідно зазначити, що договір відступлення права вимоги був укладений 14.05.2008 р. на суму боргу 70079,73 Євро, тоді як частина боргу виникла внаслідок перерахування позивачем грошових коштів за платіжним дорученням від 17.06.2008 р. на суму 37050 євро та отримання товару за ВМД від 09.07.2008 р. на загальну суму 8 628,24 Євро.
Взаємовідносини українських суб'єктів підприємницької діяльності щодо переміщення валютних цінностей за межі митних кордонів України регулюються Законом України «Про порядок здійснення розрахунків у іноземній валюті» від 23.09.1994 р. № 185/94-ВР (далі - Закон України №185/94-ВР).
За ст.. 2 Закону №185/94-ВР імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики. Строк та умови завершення імпортної операції без увезення товару на територію України визначаються у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України за погодженням з Національним банком України.
Відповідно до постанови КМУ від 05.12.2007 р. № 1392 « Про затвердження Порядку визначення строку та умов завершення імпортної операції без увезення товару на територію України» імпортна операція резидента без увезення товару на територію України вважається завершеною за наявності однієї з таких умов: зарахування виручки на рахунок резидента в уповноваженому банку в разі продажу нерезиденту товару за межами України; подання документів, що підтверджують використання резидентом товару за межами України, перелік яких визначається Національним банком; припинення дії зобов'язань шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог резидента та нерезидента на підставі документів, перелік яких визначається Національним банком.
За інструкцією «Про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями» затвердженою Постановою Правління НБУ від 24.03.1999 року №136, зареєстровано в Мінюсті України 28.05.1999 р. №338/3631 1.10., експортна, імпортна операції можуть бути зняті з контролю за наявності належним чином оформлених документів про припинення зобов'язань за цими операціями зарахуванням, якщо: вимоги випливають із взаємних зобов'язань між резидентом і нерезидентом, які є контрагентами за цими операціями; вимоги однорідні; строк виконання за зустрічними вимогами настав або не встановлений, або визначений моментом пред'явлення вимоги; між сторонами не було спору щодо характеру зобов'язання, його змісту, умов виконання тощо.
Копії документів, що подаються резидентом до банків ( у тому числі копії, перекладені на українську мову), засвідчуються власноручно підписом резидента ( уповноваженої ним особи) та відбитком його печатки (за наявності).
Таким чином, валютне законодавство допускає залік однорідних вимог лише резидента та нерезидента суб'єкта зовнішньоекономічних відносин без участі третьої сторони і тому слід підтримати висновок відповідача з даного питання.
Відповідно до ст.. 4 Закону України № 185/94-ВР, порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.
Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).
За актом перевірки від 27.01.2009 року позивач порушив строки повернення валютних цінностей при здійсненні імпортних операцій, за що до нього були застосовані штрафні санкції за порушення валютного законодавства України у вигляді нарахування пені на суму 132 401, 77 грн. за податковим повідомленням - рішенням від 09.02.2009 року № 0000522301.
Відповідно до ст.. 1 Указу Президента України «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами» від 18.06.1994 року №319/94 декларування суб'єктами підприємницької діяльності, незалежно від форм власності, наявності належних їм валютних цінностей, які знаходяться за межами України, здійснюється щоквартально. За ст.. 16 Декрету КМУ « Про систему валютного регулювання і валютного контролю» від 19.02.1993 р. №15-92 до резидентів, нерезидентів, винних у порушенні правил валютного регулювання і валютного контролю, застосовуються міри відповідальності (фінансові санкції) за невиконання резидентами вимог щодо декларування валютних цінностей та іншого майна - штраф у сумі, що встановлюється Національним банком України.
Відповідно до п.2.7 Положення про валютний контроль, затвердженого Постановою НБУ від 08.02.2000 року №49, Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 04.04.2000 року за №209/4430, невиконання резидентами вимог щодо порядку та строків декларування валютних цінностей та іншого майна тягне за собою таку відповідальність: порушення строків декларування - накладення штрафу в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожний звідний період; порушення порядку декларування - накладення штрафу в розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Таким чином, суд погоджується із ствердженням відповідача, що позивачем не задекларовано валютні цінності, які знаходились за межами митних кордонів України і тому, до нього правомірно застосована штрафна санкція у сумі 340 грн. та за порушення строків повернення валютних цінностей при здійсненні імпортних операцій, була застосована штрафна санкція, у вигляді нарахування пені на суму 132 401, 77 грн. за податковими повідомленнями - рішеннями від 09.02.2009 р. за № 0000532301, №0000522301.
Керуючись ст. ст. 158-163, 167 КАС України, суд, -
постановив:
Відмовити товариству з обмеженою відповідальністю "Мир Строй-Ки" у задоволенні позовних вимог до Державної податкової інспекції у м. Херсоні про визнання нечинними рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 09.02.2009 р. за № 0000522301 та № 0000532301.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 КАС України - з дня складення в повному обсязі заяви про апеляційне оскарження і подання після цього протягом 20 днів апеляційної скарги, з подачею її копій відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.
Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.
Постанова набирає законної сили після закінчення строків подання заяви про апеляційне оскарження та апеляційної скарги, якщо вони не були подані у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Повний текст постанови виготовлений та підписаний 14 грудня 2009 р..
Суддя Попов В.Ф.