Справа № 761/8745/20
Провадження № 1-кс/761/5600/2020
Іменем України
23 березня 2020 року
слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , розглянувши клопотання слідчого з ОВС десятого СВРКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_4 , про продовження строку досудового розслідування кримінального провадження, внесеного 12.02.2019 до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32018100000000148 від 25.09.2018,-
В провадженні слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва перебуває вищевказане клопотання.
В обґрунтування свого клопотання слідчий зазначає, що Десятим СВ РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32018100000000148 від 25.09.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи Дочірнього підприємства державної компанії «Укрспецекспорт» ДЗТІП «Промоборонекспорт» (код ЄДРПОУ 25662328) під час здійснення фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинах з підприємствами нерезидентами (замовниками), які полягали у виконанні робіт (послуг) за контрактами, ухилились від сплати податку на прибуток за 2016 рік у сумі 8 026 683 грн. шляхом не відображення по вказаним операціям в бухгалтерському та податковому обліках факту збільшення активу через надходження коштів на рахунок підприємства без виникнення зобов'язань, що фактично є сумою коштів отриманих на безповоротній основі та призвело до заниження сплати податку на прибуток, що підтверджено актом перевірки № 211/26-15-14-02-01-14/25662328 від 06.04.2018.
Під час здійснення досудового розслідування та відповідно до вищевказаного Акту перевірки встановлено, що між ДП ДК «Укрспецекспорт» ДЗТІП «Промоборонекспорт» (код ЄДРПОУ 25662328) і Федеральним Урядом Мексиканських Сполучених Штатів, представленим Міністерством військово-морських сил Мексики було укладено контракт №13-SCIA/070-2013/POE-30.4-8-K/KE-13 від 21.10.2013 щодо надання послуг з капітального ремонту трьох вертольотів MI-17-1B. Загальна вартість контракту є фіксованою та становить 8 977 832,00 дол. США. Крім того встановлено укладення ДП ДК «Укрспецекспорт» ДЗТІП «Промоборонекспорт» (код ЄДРПОУ 25662328) договору комісії з Комітентом ДП «Луганський авіаційний ремонтний Завод», відповідно до якого ДП «Луганський авіаційний ремонтний Завод» зобов'язується за дорученням комісіонера ДП ДК «Укрспецекспорт'ДЗТІП «Промоборонекспорт» за плату вчинити правочин щодо виконання капітального ремонту головних редукторів ВР-14, двигунів ТВЗ-117ВМ та гелікоптерів Мі-8МТВ-1.
На виконання контракту №13-SCIA/070-2013/POE-30.4-8-K/KE-13 від 21.10.2013 Міністерство Військово-Морських Сил Мексики протягом березня-листопада 2014 року перераховує на користь ДП ДК «Укрспецекспорт'ДЗТІП «Промоборонекспорт» авансові платежі на загальну суму 5985221,34 дол. США, при цьому лише 275 512,98 дол. США ДП ДК «Укрспецекспорт'ДЗТІП «ПромоборонекспорТ» перераховує на користь ДП «Луганський авіаційний ремонтний Завод», як авансовий платіж.
Сертифікатом про форс-мажорні обставини від 20.02.2015 №3309, виданим Торгово-промисловою палатою України, підтверджено, що виконання зобов'язань за Контрактом з Мексикою з капітального ремонту трьох гелікоптерів (дата виконання 19.02.2015) унеможливлює наявність форс-мажорних обставин, дата настання яких 24.12.2014, дата закінчення - «тривають, дату встановити неможливо». При цьому, встановлено укладання додаткової угоди до Контракту з Мексикою «Про кількісну оцінку послуг, отриманих згідно з контрактом №13-SCIA/070-2013/POE-30.4-8-K/KE-13, укладеного між Федеральним урядом Мексиканських Сполучених Штатів (представленими Міністерством Військово-Морських Сил Мексики) та ДП ДК «Укрспецекспорт'ДЗТІП «Промоборонекспорт» оформлена з метою остаточного розрахунку шляхом дострокового анулювання вказаного контракту.
Додатковою угодою встановлено: проведення платежів на загальну суму 5985221,34 дол. США на виконання та прийняття робіт капітального ремонту 2 гелікоптерів отримання послуг та проведення платежів, відповідають вартості послуг, вказаних у Контракті з Мексикою. Встановлення факту дострокового припинення Контракту з Мексикою та відсутність жодних претензій сторін одна до одної щодо якості наданих послуг.
За результатами перевірки зроблено висновок про те, що сума коштів у розмірі 1266487,02 дол. США з дати закриття Контракту з Мексикою є для платника податків такою, що отримана на безповоротній основі, без виникнення зобов'язань, тобто є безповоротною фінансовою допомогою.
В ході досудового розслідування проведено допити службових осіб, які на момент перевірки були відповідальними за фінансово-господарську діяльність ДП ДК «Укрспецекспорт» ДЗТІП «Промоборонекспорт» (код ЄДРПОУ 25662328), а саме:
- ОСОБА_5 (в.о.директор в період з 28.10.2013 по 25.03.2014);
- ОСОБА_6 (в.о. директора в період 25.03.2014 по 23.07.2015);
- ОСОБА_7 (в.о. директора в період з 22.07.2015 по 22.07.2016);
- ОСОБА_8 (директор в період з 25.01.2017 на момент підписання акту);
-головного бухгалтера ОСОБА_9 ;
- ОСОБА_10 (з 18.04.2018 в.о. директора).
В ході допиту в.о директора ДП ДК «Укрспецекспорт'ДЗТІП «Промоборонекспорт» ОСОБА_10 надала належним чином завірену копію відповіді на запит від АТ «Ощадбанк», де зазначено, що згідно умов Контракту обслуговуючим банком є ПАТ «ПУМБ» (МФО 334851). Листом від 08.06.2016 №КНО-67.2/756 ПАТ «ПУМБ» повідомив про те, що загальна сума надходжень за Контрактом є 5 985 221,34 доларів США. При цьому на поточний рахунок ДП ДК «Укрспецекспорт'ДЗТІП «Промоборонекспорт» (код ЄДРПОУ 25662328) відкритий в АТ «Ощадбанк» було з ПАТ «ПУМБ» перераховано лише 2 703 773,36 доларів США з метою виконання умов Контракту.
В подальшому в ході досудового розслідування 28.02.2020 були поданні клопотання про тимчасові доступи до документів, що становлять банківську таємницю та перебувають у володінні ПАТ «ПУМБ» (МФО 334851), АТ «Ощадбанк» (МФО 322669), ПАТ "ВiЕйБi Банк" (МФО 380537), АТ КБ "ПРИВАТБАНК",(МФО 321842), АТ "АЛЬФА-БАНК" (МФО 300346), АТ "СБЕРБАНК" (МФО 320627), ПАТ "УКРБIЗНЕСБАНК" (МФО 334969), з метою встановлення чи спростування факту руху грошових коштів по рахунках ДП ДК «Укрспецекспорт'ДЗТІП «Промоборонекспорт» та перерахування безготівкових коштів Федеральним Урядом Мексиканських Сполучених Штатів, згідно Контракту.
В рамках кримінального провадження скеровано запити до ГУ ДПС у м. Києві, щодо надання відомостей по оскарженню акта податкової перевірки №211/26-15-14-02-01-14/25662328 та ППР №00004621402 від 24.04.2018, а також надання копій судових рішень та скеровано лист до Київської міської митниці ДФС, щодо надання належним чином завірених копій митних декларацій, які свідчать про завезення на митну територію України запчастин, згідно договору Дочірнього підприємства державної компанії «Укрспецекспорт» ДЗТІП «Промоборонекспрт» (код ЄДРПОУ 25662328) на час складання клопотання відповіді не надходили до десятого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень.
Окрім того, враховуючи вищевикладене, в рамках кримінального провадження не було призначено судово-економічну експертизу з метою дослідження висновків акту перевірки №211/26-15-14-02-01-14/25662328 від 06.04.2018 та підтвердження висновку про те, що сума коштів у розмірі 1266487,02 дол. США з дати закриття Контракту ДП ДК «Укрспецекспорт» ДЗТІП «Промоборонекспорт» (код ЄДРПОУ 25662328) з Мексикою є для платника податків такою, що отримана на безповоротній основі, без виникнення зобов'язань, тобто є безповоротною фінансовою допомогою, що підтверджено актом приймання виконаних робіт від 28.10.2016, яке не було відображено в бухгалтерському та податковому обліку платника та призвело до заниження сплати податку на прибуток у сумі 8 026 683 грн.
Проведення судово-економічної експертизи є однією з форм використання спеціальних економічних знань у кримінальному судочинстві і має важливе значення для досудового розслідування злочинів і судового розгляду в кримінальних провадженнях. Результати економічного дослідження у вигляді Висновку експерта є одним із джерел доказів у кримінальному провадженні, яке має об'єктивний характер і відображає кореляційні зв'язки з метою кримінального процесу - встановлення об'єктивної істини у конкретному кримінальному провадженні та його вирішення по суті. Судово-економічна експертиза, як і будь-яка інша судова експертиза, призначається органами досудового розслідування чи судом для вирішення завдань, пов'язаних з предметом доказування.
В ході досудового розслідування жодній особі повідомлення про підозру не вручалось.
На даний час у кримінальному провадженні не вдалося встановити усі обставини вчинення кримінальних правопорушень та притягнути винних осіб до кримінальної відповідальності.
Так, для закінчення досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні необхідно провести судово-економічну експертизу з метою підтвердження чи спростування висновків документальної перевірки. Крім того, з метою встановлення чи спростування факту руху грошових коштів по рахунках ДП ДК «Укрспецекспорт'ДЗТІП «Промоборонекспорт» та перерахування безготівкових коштів Федеральним Урядом Мексиканських Сполучених Штатів згідно Контракту, потрібно провести тимчасові доступи до документів, що становлять банківську таємницю та перебувають у володінні ПАТ «ПУМБ» (МФО 334851), АТ «Ощадбанк» (МФО 322669), ПАТ "ВiЕйБi Банк" (МФО 380537), АТ КБ "ПРИВАТБАНК",(МФО 321842), АТ "АЛЬФА-БАНК" (МФО 300346), АТ "СБЕРБАНК" (МФО 320627), ПАТ "УКРБIЗНЕСБАНК" (МФО 334969).
Вищевказані слідчі (розшукові) дії не могли бути виконані та завершені з об'єктивних причин, оскільки матеріали кримінального провадження потребують обробки значного обсягу інформації та проведення цілого ряду першочергових слідчих (розшукових) дій.
Результати уже проведених слідчих (розшукових) та інших дій переконливо свідчать про вчинення службовими особами ДП ДК «Укрспецекспорт» ДЗТІП «Промоборонекспорт» кримінальних правопорушень, а також мають суттєве значення для встановлення істини у кримінальному провадженні, проте, на даний час їх не достатньо для повідомлення про підозру службовим особам зазначеного дочірнього підприємства, а отримання належних та допустимих доказів потребує додаткового часу.
Проте, строк досудового розслідування у зазначеному кримінальному провадженні закінчується 25 березня 2020 року, однак провадження доцільно продовжити на 6 місяців для проведення повного, всебічного дослідження всіх обставин вчинення кримінального правопорушення, надання йому належної правової оцінки, забезпечення прийняття законних та неупереджених процесуальних рішень тощо.
В судовому засіданні слідчий просив слідчого суддю задовольнити клопотання та продовжити строк досудового розслідування по кримінальному провадженню.
Слідчий суддя, вислухавши думку слідчого, дослідивши додані до клопотання матеріали, прийшов до наступного висновку.
Так, відповідно до ч. 1 ст. 219 КПК України, строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.
Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить:
1) шість місяців - у кримінальному провадженні щодо кримінального проступку;
2) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості;
3) вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.
З клопотання вбачається, що СВ РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32018100000000148 від 25.09.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.
Як вбачається з матеріалів клопотання, для закінчення досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні необхідно провести судово-економічну експертизу з метою підтвердження чи спростування висновків документальної перевірки. Крім того, з метою встановлення чи спростування факту руху грошових коштів по рахунках ДП ДК «Укрспецекспорт'ДЗТІП «Промоборонекспорт» та перерахування безготівкових коштів Федеральним Урядом Мексиканських Сполучених Штатів згідно Контракту, потрібно провести тимчасові доступи до документів, що становлять банківську таємницю та перебувають у володінні ПАТ «ПУМБ» (МФО 334851), АТ «Ощадбанк» (МФО 322669), ПАТ "ВiЕйБi Банк" (МФО 380537), АТ КБ "ПРИВАТБАНК",(МФО 321842), АТ "АЛЬФА-БАНК" (МФО 300346), АТ "СБЕРБАНК" (МФО 320627), ПАТ "УКРБIЗНЕСБАНК" (МФО 334969).
Вказані дії дадуть змогу встановити всі об'єктивні обставини справи, що допоможе у встановленні та причетності осіб, які вчинили кримінальне правопорушення.
Слідчий суддя при вирішенні клопотання бере до уваги складність кримінального провадження, яка пов'язана з дослідження великого обсягу інформації та необхідністю проведення великої кількості слідчих дій, а також необхідність проведення інших слідчих та процесуальних дій, необхідних для встановлення істини у кримінальному провадженні.
Відповідно до ч. 1 ст. 294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.
Враховуючи конкретні обставини кримінального провадження, також те, що строк досудового розслідування закінчується 25 березня 2020 року, а провести вищевказані слідчі та процесуальні дії у передбачений законом строк не надається за можливе з об'єктивних причин, слідчий суддя приходить до висновку про обґрунтованість клопотання слідчого та наявність підстав для його задоволення.
На підставі викладеного та керуючись ст. 110, 219, 294, 295, 295-1, 376 КПК України, слідчий суддя,-
Клопотання слідчого з ОВС десятого СВРКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_4 , про продовження строку досудового розслідування кримінального провадження, внесеного 12.02.2019 до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32018100000000148 від 25.09.2018 - задовольнити.
Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №32018100000000148 від 25.09.2018, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212 КК України, на 6 (шість) місяців, тобто до 25 вересня 2020 року включно.
Контроль за виконанням ухвали покласти на слідчого та прокурора у кримінальному провадженні.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1