Справа № 420/71/20
10 лютого 2020 року м. Одеса
Суддя Одеського окружного адміністративного суду Токмілова Л.М., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами загального позовного провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області (адреса: вул.Семінарська, буд.5, м.Одеса, 65044, код ЄДРПОУ 43142370) до Приватного підприємства “Агро-Адмірал” (ЄДРПОУ 30851408, місце знаходження: вул. Люсторфська дорога 124, м. Одеса, 65059) про стягнення податкового боргу,-
До Одеського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС в Одеській області до Приватного підприємства “Агро-Адмірал” про стягнення податкового боргу.
В обґрунтування позовної заяви, позивач зазначає, що податковий борг утворився внаслідок нарахованих фіскальним органом податкових зобов'язань податковими повідомленнями-рішеннями, а також задекларованих платником податків у податкових деклараціях зобов'язань. Податковим органом вчинялися заходи щодо стягнення податкового боргу у вигляді винесення та направлення на адресу боржника податкової вимоги форми “Ю” № 5296-17 від 06.07.2017, проте заборгованість у встановлені строки до бюджету сплачена (погашена) не була, у зв'язку із чим податковий орган звернувся до суду із даним позовом. Позивач вказує, що станом на 18.11.2019 року, відповідно до розрахунку податкового боргу, довідки-розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованих карток платника (ІКП) (додаються), податкова заборгованість ПП «Агро-Адмірал», перед бюджетом становить - 938 511 грн. 23 коп.
Ухвалою суду від 08.02.2020 року відкрито провадження у справі за правилами загального позовного провадження та призначено розгляд справи на 28.01.2020 р.
Згідно повідомлення про вручення поштового відправлення, представником ПП «Агродрайв» отримано ухвалу про відкриття провадження у справі 08 січня 2020 року.
Від відповідача в установлений судом строк жодних заяв чи клопотань не надходило. Також відповідач не надіслав на адресу суду відзив на позовну заяву чи будь-які інші заперечення проти даного позову.
28.01.2020 року від представника позивача та представника відповідача надійшло клопотання про розгляд справи в порядку письмового провадження.
Частиною 9 статті 205 КАС України передбачено, що, якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.
З урахуванням вищенаведеного, суд дійшов висновку про можливість розгляду справи за відсутності осіб, які були належним чином повідомлені про дату, час і місце розгляду справи, у порядку письмового провадження без фіксування судового засідання технічними засобами, що передбачено ч.4 ст.229 КАС України.
Дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку про обґрунтованість адміністративного позову та наявність підстав для його задоволення.
Приватне підприємство «Агро-Адмірал» (ідентифікаційний код юридичної особи 30851408) зареєстровано як юридичну особу 10.04.2000 року та з 18.04.2000 року взято на податковий облік; з 12.04.2000 року є платником єдиного податку. Згідно виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, основним видом економічної діяльності ПП «Агро-Адмірал» є: 46.21 «Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин (основний)».
Згідно п. 15.1. ст. 15 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (далі - ПК України) визначено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом. пп.16.1.4. п.16.1 ст.16 ПК України передбачає, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно п. 36.1. ст. 36 ПК України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податків обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи; крім того, п.36.5. ст.36 ПК України встановлено, що відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.
Так, станом на 18.11.2019 року, відповідно до розрахунку податкового боргу, довідки-розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованих карток платника (ІКП) (додаються), податкова заборгованість ПП «Агро-Адмірал», перед бюджетом становить - 938 511 грн. 23 коп., а саме:
по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 390 259,32 грн.;
по податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 4 714,55 грн.;
з адміністративних штрафів та інших санкції на загальну суму 680,00 грн.;
з військового збору на загальну суму 1 436,97 грн.
по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковим агентом із доходів платника податків на загальну суму 17 422,58 грн. пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД на загальну суму 523 997,81 грн.
Заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла в результаті:
1. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9272527028 від 20.12.2017-19 048,56 грн.;
2. Проведення перевірки своєчасності сплати податку на додану вартість. В результати перевірки складено акт від 14.12.2017 року №14290/15-32-12- 12/30851408; на підставі якого було винесено податкове повідомлення-рішення №0123571212 від 15.12.2017 року на загальну суму 5 649,82 грн. (штрафна санкція));
3. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9295810798 від 18.01.2018 - 8 864,00 грн.;
4. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9023768302 від 16.02.2018 - 52 044,00 грн.;
5. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9049488431 від 20.03.2018 - 53 873,00 грн.;
6. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9073212629 від 20.04.2018 - 1 843,00 грн.;
7. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9097493331 від 21.05.2018 - 1 005,00 грн.;
8. Нарахування податкового повідомлення-рішення №0019961408 від 18.05.2018 - 2 703,47 грн.;
9. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9123795620 від 20.06.2018 - 2 658,00 грн.;
10. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9150147035 від 20.07.2018 - 2 888,00 грн.;
11. Нарахування податкового повідомлення-рішення №20117871212 від 05.06.2018р. - 1 601,17 грн.;
12. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9175810142 від 20.08.2018 - 9 463,00 грн.;
13. Нарахування податкового повідомлення-рішення №0170131212 від 09.08.2018р. - 781,11 грн.;
14. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9202379947 від 20.09.2018 - 69,00 грн.;
15. Нарахування податкового повідомлення-рішення №0186261210 від 07.09.2018 - З 400,17 грн.;
16. Нарахування податкового повідомлення-рішення №0186251210 від 07.09.2018- 38 061,62 грн.;
17. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9228449635 від 19.10.2018 - 43,00 грн.;
18. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9256708534 від 20.11.2018 - 146 354,00 грн.;
19. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9284893862 від 20.12.2018 - 19 178,00 грн.;
20. Нарахування податкового повідомлення-рішення № 0002905106 від 18.01.2019 - 136,01 грн.;
21. Нарахування податкового повідомлення-рішення № 0002945106 від 18.01.2019 - 1 781,04 грн.;
22. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9310632227 від 20.02.2019 - 370,00 грн.;
23. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9026673704 від 20.02.2019 - 180,00 грн.;
24. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9050274350 від 19.03.2019 - 1 332,00 грн.;
25. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9084934050 від 25.04.2019 - 901,00 грн.;
26. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9079499931 від 22.04.2019 - 1 212,00 грн.;
27. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9103947200 від 20.05.2019 - 280,00 грн.;
28. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9131401297 від 20.06.2019 - 872,00 грн.;
29. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9157051058 від 18.07.2019 - 29,00 грн.;
30. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9186116092 від 19.08.2019 - 2 913,00 грн.;
31. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9186213895 від 19.08.2019 - 1 243,00 грн.;
32. Нарахування податкової декларації з податку на додану вартість №9215963630 від 20.09.2019 - 2 913,00 грн.;
33. Нарахування податкового повідомлення-рішення № 0036545106 від 28.03.2019 -1 020,00 грн.;
34. Нарахування податкового повідомлення-рішення №0106625106 від 19.08.2019 -2 246,38 грн.;
35. Нарахування податкового повідомлення-рішення №0131685106 від 17.10.2019 - 210,06 грн.;
36. Нарахування пені на загальну суму 2 412,88 грн., відповідно до ст.129 Податкового кодексу України та ч.4 гп.2 розділу III «Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 №422.
Заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств виникла в результаті:
1. Нарахування податкового повідомлення-рішення №20131585106 від 17.10.2019 - 400,00 грн.;
2. Нарахування податкового повідомлення-рішення №20131575106 від 17.10.2019-3 152,20 грн.;
3. Нарахування пені на загальну суму 1162,35 грн., відповідно до ст.129 Податкового кодексу України та ч.4 гл.2 розділу III «Порядку ведення органами державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 №
Заборгованість з адміністративних штрафів та інших санкції виникла в результаті:
1. Нарахування податкового повідомлення-рішення №0058341212 від 02.04.2018 року на загальну суму 170,00 грн.;
2. Нарахування податкового повідомлення-рішення №20002211408 від 12.01.2018 року на загальну суму 510,00 грн.;
Заборгованість з військового збору виникла в результаті:
1. Нарахування податкового повідомлення-рішення №» 0227821307 від 16.05.2018 року на загальну суму 1383,39 грн.;
2. Нарахування пені на загальну суму 53,58 грн.;
Заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковим агентом із доходів платника податків виникла в результаті:
1. Нарахування податкового повідомлення-рішення №0227741307 від 16.05.2018 року на загальну суму 15 872,25 грн.;
2. Нарахування податкового повідомлення-рішення №2022770130 7 від 16.05.2018 року на загальну суму 510,00 грн.;
3. Нарахування податкового повідомлення-рішення №20437451309 від 07.09.2018 року на загальну суму 510,00 грн.;
4. Нарахування пені на загальну суму 530,33 грн., відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України та ч.4 гл.2 розділу III «Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 р. №422.
Заборгованість з пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД виникла в результаті:
1. Нарахування на підставі рішення № 0014361402 від 06.06.2017 року на загальну суму 36 415,05 грн.;
2. Нарахування на підставі рішення №0035571402 від 10.10.2017 року на загальну суму 170,00 грн.;
3. Нарахування на підставі рішення №0035521402 від 26.09.2017 року на загальну суму 131 734;95 грн.;
4. Нарахування пені на загальну суму 54,54 грн.;
5. Нарахування на підставі рішення №0013231402 від 10.04.2018 року на загальну суму 340,00 грн.;
6. Нарахування на підставі рішення №0019981402 від 16.04.2018 року на загальну суму 345 124,45 грн.;
7. Нарахування на підставі рішення №057341402 від 20.12.2018 року на загальну суму 340,00 грн.;
8. Нарахування на підставі рішення №057331402 від 20.12.2018 року на загальну суму 9 818,82 грн.
Згідно п. 59.5, ст. 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
В підпункті 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до ст. 129 ПК України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом. Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань. У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку. Пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Таким чином, оскільки ПП «Агро-Адмірал» не сплачено суму грошового зобов'язання, а отже Головним управлінням ДФС в Одеській області правомірно нараховано пеню.
Відповідно до п. 20.1.34 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно з п.п. 95.1, 95.2, 95.3 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Враховуючи, що з дня надіслання контролюючим органом відповідачу податкової вимоги минуло 60 календарних днів, в першу чергу вживаються заходи щодо погашення податкового боргу платника податків за рахунок стягнення коштів, які перебувають у його власності, з рахунків платника податків у банках за рішенням суду.
Згідно розрахунку заборгованості, довідки-розрахунку заборгованості та даних облікової картки платника податків ПП «Агро-Адмірал» не сплачено заборгованість по податку на додану вартість на загальну суму 937 831,20 грн.
Даних щодо сплати відповідачем, ПП «Агро-Адмірал» податкової заборгованості по податку на додану вартість та по податку на прибуток приватних підприємств на дату розгляду справи суду не надано.
Згідно ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відповідно до ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. Суд розглядає адміністративні справи не інакше як за позовною заявою, поданою відповідно до цього Кодексу, в межах позовних вимог.
Згідно ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Відповідно до ч. 1 ст. 90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.
За таких обставин, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог, на підставі наданих доказів, суд вважає, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.
Керуючись ст.ст. 2, 9, 12, 77, 90, 242-246, 250, 255, 295, 297 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (адреса: вул.Семінарська, буд.5, м.Одеса, 65044, код ЄДРПОУ 43142370) до Приватного підприємства “Агро-Адмірал” (ЄДРПОУ 30851408, місце знаходження: вул. Люсторфська дорога 124, м. Одеса, 65059) про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих Приватне підприємство “Агро-Адмірал” (ЄДРПОУ 30851408, місце знаходження: вул. Люсторфська дорога 124, м. Одеса, 65059) податковий борг:
суму заборгованості з податку на прибуток приватних підприємств - 4 714,55 грн., на бюджетний рахунок - UА 798999980000033117318015007, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі/Малиновський р-ні/11021000;
суму заборгованості з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковим агентом із доходів платника податків - 17 422,58 грн., на бюджетний рахунок - UА 98899998000003311834001 5007, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі/Малиновський р-ні/11010100;
суму заборгованості з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 389 579,29 грн., на бюджетний рахунок - UА 58999980000031117105015007, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі/Малиновський р-ні/14010100.
суму заборгованості з адміністративних штрафів та інших санкції - 680,00 грн., на бюджетний рахунок - иА388999980000031116106015007, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі/Малиновський р-ні/210811030. суму заборгованості з військового збору - 1 436,97 грн., на бюджетний рахунок - UА 61899998000003111803015007, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі/Малиновський р-ні/11011000.
суму заборгованості з пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД - 523 997,81 грн., на бюджетний рахунок - UА 43 8999980000031117105015007, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998, код 38016923, отримувач коштів УК у м. Одесі/Малиновський р-ні/21081000
Рішення може бути оскаржено в порядку та в строки встановлені ст. 295, 297 КАС України, з урахуванням особливостей, встановлених п. 15.5 Розділу VII Перехідних Положень КАС України.
Рішення набирає законної сили в порядку передбаченому статтею 255 КАС України.
Головуючий суддя Токмілова Л.М.
.