27 січня 2020 р. Справа №480/4659/19
Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Глазька С.М., розглянувши у письмовому провадженні в порядку спрощеного позовного провадження у приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до товариства з обмеженою відповідальністю "Сучасні інженерні рішення" про стягнення податкового боргу,-
Позивач, Головне управління ДПС у Сумській області (далі - позивач, ГУ ДПС у Сумській області), звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до товариства з обмеженою відповідальністю "Сучасні інженерні рішення" (далі - відповідач, ТОВ Сучасні інженерні рішення"), в якій просить:
- стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Сучасні інженерні рішення» за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг:
з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 61044,58 грн. на користь Державного бюджету України на р/р UА208999980000031110029018002, одержувач УК у м. Сумах/м.Суми/14060100, код одержувача 37970593, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;
з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 19047,00 грн. на користь Державного бюджету України на р/р UА228999980000033119318018002, одержувач УК у м. Сумах/м.Суми/11021000, код одержувача 37970593, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;
- накласти арешт на кошти та інші цінності, які знаходяться на відкритих рахунках у банках та в інших фінансових установах товариства з обмеженою відповідальністю «Сучасні інженерні рішення» на суму податкового боргу, а саме 80091,58 грн.
Позовні вимоги мотивовані тим, що на момент звернення до суду податковий борг відповідача складає з податку на прибуток підприємств - 19047,00 грн., з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 61044,58 грн. Вказана заборгованість виникла в результаті несвоєчасної сплати узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки. З метою погашення боргу відповідачу надсилалася податкова вимога, проте сума боргу залишилась несплаченою.
Крім того, позивач просить накласти арешт на кошти та інші цінності, які знаходяться на відкритих рахунках у банках та в інших фінансових установах, в зв'язку з відсутністю у відповідача майна, що може бути джерелом погашення податкового боргу.
Ухвалою суду відкрито провадження, розгляд справи призначено за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.
Ухвала про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у справі надсилалась за адресою, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (вул. Рибалко, 2, м. Суми, Сумська область, 40011).
Копію даної ухвали отримано відповідачем 28.11.2019, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 31). Однак відзиву на позовну заяву до суду не подано.
Відповідно до ч. 6 ст. 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази в їх сукупності, суд частково задовольняє позовні вимоги, виходячи із наступного.
Судом встановлено, що відповідач зареєстрований як юридична особа та перебуває на обліку у позивача як платник податків, що вбачається з позову та витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.
Відповідно до пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Податкового кодексу України кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.
Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України передбачений обов'язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку та строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України).
Відповідно до пункту 38.1 статті 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Станом на дату подання позовної заяви за ТОВ «Сучасні інженерні рішення» обліковується заборгованість:
- зі сплати податку на прибуток приватних підприємств на суму 19047,00 грн., у тому числі: основний платіж - 18847,00 грн.; штрафні санкції - 200,00 грн.; пеня - 0,00 грн.;
- зі сплати податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (далі - ПДВ) на суму 61044,58 грн., у тому числі: основний платіж - 36839,51 грн.; штрафні санкції - 24205,07 грн.; пеня - 0,00 грн.
Відповідно до п. 137.4. ст.137 Податкового кодексу України, податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду, та податкова декларація з податку на податку на прибуток підприємств подається за базовий звітний (податковий) період протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (п.п. 49.18.6. п. 49.18. ст.49 ПК України).
Так, відповідно до вищевикладеного, ТОВ «Сучасні інженерні рішення» було подано податкову декларацію з податку на прибуток приватних підприємств №9310993994 від 27.02.2019 (а.с. 10-11) та самостійно визначено грошове зобов'язання у розмірі 19847,00 грн. (у зв'язку із частковою сплатою, відповідно до платіжного доручення від 03.06.2019 №685, станом на дату подання позовної заяви сума 18847, 00 грн. залишається несплаченою).
Відповідно до п.56.11 ст.56 Податкового кодексу України (далі - ПК України), не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Також, ГУ ДФС у Сумській області була проведена камеральна перевірка своєчасності сплати податкового зобов'язання з податку на прибуток згідно податкової декларації з податку на прибуток за 2018 рік ТОВ «Сучасні інженерні рішення», результати якої оформлені актом №3185/18-28-54-12/38244598 від 11.07.2019 (а.с.12).
На підставі вищевказаного акту перевірки позивачем було сформовано податкове повідомлення-рішення від 01.08.2019 №0055885412, яким нараховано штрафні (фінансові) санкції в сумі 200,00 грн. (а.с.13).
Зазначене вище податкове повідомлення-рішення відповідачем не оскаржувалось ні в адміністративному, ні в судовому порядку.
Положеннями ПК України встановлено, що податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (п. 203.1. ст.203 ПК України).
Сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації (п. 203.1. ст. 203 ПК України).
Так, відповідно до вищевикладеного, ТОВ «Сучасні інженерні рішення» було подано податкові декларації з ПДВ:
- №9186090941 від 19.08.2019 (а.с.14), відповідачем самостійно визначено грошове зобов'язання у розмірі 75647,00 грн. (у зв'язку із наявністю передплати, частковою сплатою станом на дату подання позовної заяви сума 7646,51 грн. залишається несплаченою);
- №27187178 від 17.09.2019 (уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ) (а.с.18), відповідачем самостійно збільшено суму ПДВ, що підлягала сплаті у липні 2019 року у розмірі 29193,00 грн. та нараховано штрафні санкції у розмірі 876,00 грн. Станом на дату подання позовної заяви вказані суми залишаються несплаченими.
Також, ГУ ДФС у Сумській області була проведена камеральна перевірка своєчасності сплати податкового зобов'язання з податку на додану вартість ТОВ «Сучасні інженерні рішення» по деклараціях за жовтень, листопад, грудень 2018 року, за січень, лютий 2019 року, по податковому повідомленню-рішенню №0030295412 від 05.12.2018, результати якої оформлені актом №3030/18-28-54-12/38244598 від 27.06.2019 (а.с.15).
На підставі вищевказаного акту перевірки контролюючим органом було сформовано: податкове повідомлення-рішення від 25.07.2019 №0054415412, яким нараховано штрафні (фінансові) санкції в сумі 3402,01 грн.; податкове повідомлення-рішення від 25.07.2019 №0054405412, яким нараховано штрафні (фінансові) санкції в сумі 1732,29 грн. (а.с.16-17).
Зазначені вище податкові повідомлення-рішення відповідачем не оскаржувались ні в адміністративному, ні в судовому порядку.
Також, ГУ ДФС у Сумській області була проведена камеральна перевірка своєчасності сплати податкового зобов'язання з податку на додану вартість ТОВ «Сучасні інженерні рішення» по деклараціях за березень, травень 2019 року, результати якої оформлені актом №3528/18-28-54-12/38244598 від 25.07.2019 (а.с.19).
На підставі вищевказаного акту перевірки контролюючим органом було сформовано: податкове повідомлення-рішення від 19.09.2019 №0067885412, яким нараховано штрафні (фінансові) санкції в сумі 13343,49 грн.; податкове повідомлення-рішення від 19.09.2019 №0067875412, яким нараховано штрафні (фінансові) санкції в сумі 4851,28 грн. (а.с.20).
Зазначені вище податкові повідомлення-рішення відповідачем не оскаржувались ні в адміністративному, ні в судовому порядку.
Відповідно до ст.59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган податкової служби надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.
З метою погашення податкового боргу позивачем було сформовано податкову вимогу форми «Ю» від 08.04.2019 №47913-54, яка була надіслана за адресою ТОВ «Сучасні інженерні рішення», зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та отримана відповідачем 06.05.2019, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 23).
Податковий борг ТОВ «Сучасні інженерні рішення» з часу направлення податкової вимоги від 08.04.2019 №47913-54 не переривався, податкова заборгованість не погашалася.
Згідно п. 95.1 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України (п.п.95.3, 95.4 ст. 95 Податкового Кодексу України).
Підпунктом 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України встановлено право контролюючих органів звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Враховуючи те, що сума податкового боргу ТОВ «Сучасні інженерні рішення» в загальному розмірі становить 80091,58 грн., не сплачена відповідачем на момент розгляду справи, суд вважає позовні вимоги в частині стягнення такого боргу правомірними, обґрунтованими і такими, що підлягають задоволенню.
Щодо позовних вимог про накладення арешту на кошти та інші цінності, які знаходяться на відкритих рахунках у банках та в інших фінансових установах ТОВ «Сучасні інженерні рішення», суд зазначає наступне.
За приписами пп. 20.1.33 п. 20.1 ст. 20 ПК України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, платника податків, який має податковий борг, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.
Тобто податковий орган набуває право на звернення до суду із вимогою про арешт коштів платника податків у разі наявності однієї з умов: у платника податків відсутнє майно; балансова вартість майна менша суми податкового боргу; майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.
Так, відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна від 24.09.2019, будь-яке майно за рахунок якого може бути погашений податковий борг у відповідача відсутнє (а.с. 22).
А відтак, суд доходить висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Сумській області підлягають задоволенню в частині щодо накладення арешту на кошти ТОВ «Сучасні інженерні рішення», які знаходяться на відкритих рахунках:
- № НОМЕР_1 в АТ «УкрСиббанк» (МФО банку 351005);
- № НОМЕР_2 в АТ «УкрСиббанк» (МФО банку 351005);
- № НОМЕР_3 в АТ «УкрСиббанк» (МФО банку 351005);
- № НОМЕР_4 в АТ «УкрСиббанк» (МФО банку 351005).
Щодо позовних вимог про накладення арешту на кошти ТОВ «Сучасні інженерні рішення», що знаходяться на рахунках платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість - Казначейство України, суд зазначає наступне.
Відповідно до п. 200-1.7 ст. 200-1 ПК України кошти, зараховані на рахунок платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість, є коштами, які використовуються виключно у цілях, визначених пунктом 200-1.5 статті 200-1 цього Кодексу, та погашення податкового боргу з податку на додану вартість.
Пункт 200-1.5 ст. 200-1 ПК України визначає, що з рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника перераховуються кошти до державного бюджету в сумі податкових зобов'язань з податку на додану вартість, що підлягає сплаті за наслідками звітного податкового періоду, та на поточний рахунок платника податку за його заявою, яка подається до контролюючого органу у складі податкової звітності з податку на додану вартість, у розмірі суми коштів, що перевищує суму задекларованих до сплати до бюджету податкових зобов'язань та суми податкового боргу з податку. При цьому перерахування коштів на поточний рахунок платника може здійснюватися у разі відсутності перевищення суми податку, зазначеної у складених податкових накладних, складених у звітному періоді та зареєстрованих у Єдиному реєстрі податкових накладних, над сумою податкових зобов'язань з податку за операціями з постачання товарів/послуг, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість у цьому звітному періоді.
Враховуючи викладене суд вважає, що накладення арешту на кошти ТОВ «Сучасні інженерні рішення», що знаходяться на рахунках платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість - Казначейство України, позбавить можливості товариство виконувати зобов'язання перед державною та відповідно виконання ним вимог Податкового кодексу України.
А відтак, суд доходить висновку, що позовні вимоги в частині накладення арешту на кошти ТОВ «Сучасні інженерні рішення», що знаходяться на рахунках платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість - Казначейство України, є необгрунтованими та не підлягають задоволенню.
Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241- 246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -
Позовні вимоги Головного управління ДПС у Сумській області до товариства з обмеженою відповідальністю "Сучасні інженерні рішення" про стягнення податкового боргу - задовольнити частково.
Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Сучасні інженерні рішення» (вул. Рибалко, 2, м. Суми, Сумська область, 40011, код ЄДРПОУ 38244598) за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг:
з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 61044,58 грн. на користь Державного бюджету України на р/р UА208999980000031110029018002, одержувач УК у м. Сумах/м.Суми/14060100, код одержувача 37970593, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;
з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 19047,00 грн. на користь Державного бюджету України на р/р UА228999980000033119318018002, одержувач УК у м. Сумах/м.Суми/11021000, код одержувача 37970593, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;
Накласти арешт на кошти та інші цінності товариства з обмеженою відповідальністю «Сучасні інженерні рішення» (вул. Рибалко, 2, м. Суми, Сумська область, 40011, код ЄДРПОУ 38244598), які знаходяться на відкритих рахунках: № НОМЕР_1 в АТ «УкрСиббанк», МФО банку 351005, валюта рахунку - 980-українська гривня, дата відкриття - 21.03.2018; № НОМЕР_2 в АТ «УкрСиббанк», МФО банку 351005, валюта рахунку - 980-українська гривня, дата відкриття - 27.06.2017; № НОМЕР_3 в АТ «УкрСиббанк», МФО банку 351005, валюта рахунку - 980-українська гривня, дата відкриття - 25.04.2018; № НОМЕР_4 в АТ «УкрСиббанк» , МФО банку 351005, валюта рахунку - 980-українська гривня, дата відкриття - 13.06.2018, а також на кошти товариства з обмеженою відповідальністю «Сучасні інженерні рішення» (вул. Рибалко, 2, м. Суми, Сумська область, 40011, код ЄДРПОУ 38244598), які знаходяться на інших відкритих рахунках у банках та в інших фінансових установах на суму податкового боргу в розмірі 80091,58 грн.
У задоволенні інших позовних вимог - відмовити.
Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення. Апеляційні скарги до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подаються через Сумський окружний адміністративний суд.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя С.М. Глазько