ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
"11" грудня 2019 р. справа № 300/2041/19
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Боршовського Т.І., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 5521,71 грн., -
Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (надалі - позивач) звернулось до суду з адміністративним позовом до ОСОБА_1 (надалі - відповідач), в якому просить суд стягнути з відповідача в дохід державного бюджету заборгованість на суму 5120,65 грн. за рахунок коштів боржника.
Позовні вимоги мотивовано тим, що відповідачем добровільно не погашено грошові зобов'язання на загальну суму 5120,65 грн., а саме: 4374.98 грн. орендної плати за землю з фізичних осіб, яка нарахована податковим повідомленням-рішенням № 4519641-5002-0905 від 02.05.2018 та пеня за прострочення сплати грошових зобов'язань з орендної плати за землю в розмірі 745,67 грн.
Ухвалою від 23.10.2019 Івано-Франківським окружним адміністративним судом відкрито провадження в даній справі, ухвалено розгляд справи здійснювати за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами (у письмовому провадженні).
21.11.2019 через канцелярію Івано-Франківського окружного адміністративного суду надійшла заява представника Головного управління ДПС в Івано-Франківській області від 19.11.2019 № 143/09-19-08-03 про зміну позовних вимог, згідно якого Головне управління ДПС в Івано-Франківській області просить суд стягнути з ОСОБА_1 в дохід державного бюджету заборгованість в розмірі 5521,71 грн., а саме: 4582.45 грн. орендної плати з фізичних осіб, яка нарахована податковим повідомленням-рішенням № 4131713-5013-0905 від 08.05.2019 та пеню за прострочення сплати грошових зобов'язань з орендної плати за землю в розмірі 939,26 грн.
Ухвалою від 25.11.2019 суд прийняв до розгляду заяву представника Головного управління ДПС в Івано-Франківській області від 19.11.2019 № 143/09-19-08-03 про зміну позовних вимог в справі за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 5521,71 грн.
Відповідач правом на подання відзиву у встановлений судом строк не скористалася. Ухвалу про відкриття провадження від 23.10.2019 направлено за адресою місця проживання, наданою Управлінням Державної міграційної служби України в Івано-Франківській області на запит суду (а.с.25). Ухвалу суду від 23.10.2019 вручено відповідачу 02.11.2019, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.30).
13.11.2019 через канцелярію Івано-Франківського окружного адміністративного суду надійшла заява ОСОБА_1 від 11.11.2019, до якої долучено довідку виконкому Рожнятівської селищної ради Рожнятіського району Івано-Франківської області від 11.11.2019 № 1523 про відсутність у відповідача заборгованості по оренді за землю (а.с.32).
28.11.2019 через канцелярію Івано-Франківського окружного адміністративного суду надійшла заява ОСОБА_1 від 26.11.2019, до якої долучено довідку виконкому Рожнятівської селищної ради Рожнятіського району Івано-Франківської області від 26.11.2019 № 1588 про те, що станом на 25.11.2019 у відповідача не має заборгованості по сплаті оренди за землю (а.с.48).
Ухвалу суду від 25.11.2019 вручено відповідачу 05.12.2019, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 51).
Розглянувши матеріали адміністративної справи в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами відповідно до вимог статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України, дослідивши письмові докази, судом встановлено таке.
ОСОБА_1 перебуває на обліку в Долинському управлінню Головного управління ДПС в Івано-Франківській області як платник податків, в тому числі з орендної плати з фізичних осіб, місцевий бюджет, код бюджетної класифікації 18010900.
22.12.2017 Рожнятівська селищна рада Рожнятівського району Івано-Франківської області прийняла рішення № 246-18/2017 «Про встановлення розміру ставки орендної плати за оренду земельних ділянок», згідно якого внесено зміни в рішення від 12.01.2012 № 104-9/2012 та викладено в такій редакції: «Затвердити оренді ставки земельних ділянок несільськогосподарського призначення відповідно до нормативно-грошової оцінки в розмірі: до 500 кв.м. - 11% від грошової оцінки; від 500 кв.м. до 1000 кв.м. - 9% від грошової оцінки; від 1000 кв.м. до 5000 кв.м. - 7% від грошової оцінки; більше 5000 кв.м. - 5% від грошової оцінки (а.с.12).
02.02.2018 Виконком Рожнятівської селищної ради листом № 02-25/14 надав Рожнятівському відділенню Долинської ОДПІ інформацію щодо оренди земельних ділянок несільськогосподарського призначення станом на 01.01.2018. Так, в переліку землекористувачів зазначена ОСОБА_1 , яка орендує земельну ділянку, площею 0,0522 га, розмір орендної плати 4695,41 грн., еквівалент від нормативної грошової оцінки землі 9, нормативно грошова оцінка 52171,19 грн. (а.с.14).
Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області 02.05.2018 прийнято податкове повідомлення-рішення форми “Ф” № 4519641-5002-0905, яким відповідачу визначено грошове зобов'язання за платежем “орендна плата з фізичних осіб” за 2018 рік в розмірі 4582,45 грн. (а.с.11).
Вказане податкове повідомлення-рішення направлено на податкову адресу відповідача та отримано ОСОБА_1 22.06.2018, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення з відміткою про вручення (а.с.11). Доказів протилежного суду не подано.
Відповідач зазначене податкове повідомлення-рішення не оскаржувала в адміністративному чи судовому порядку. Доказів протилежного суду не подано.
Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області 08.05.2019 прийнято податкове повідомлення-рішення форми “Ф” № 4131713-5013-0905, яким визначено відповідачу грошове зобов'язання за платежем “орендна плата з фізичних осіб” за 2019 рік в розмірі 4582,45 грн. (а.с.38).
Вказане податкове повідомлення-рішення направлено на податкову адресу відповідача та отримано ОСОБА_1 31.05.2019, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення з відміткою про вручення (а.с.38). Доказів протилежного суду не подано.
Відповідач зазначене податкове повідомлення-рішення не оскаржувала в адміністративному чи судовому порядку. Доказів протилежного суду не подано.
07.11.2019 ОСОБА_1 на підставі платіжного доручення № 859189SB сплатила грошове зобов'язання з орендної плати з фізичних осіб в розмірі 4374,98 грн. та пеню в розмірі 526.84 грн. (а.с.39).
Згідно довідки Головного управління ДФС в Івано-Франківській області від 18.11.2019 сума заборгованості відповідача з орендної плати з фізичних осіб, з врахуванням нарахованих грошових зобов'язань за 2019 рік боргу, становить 5521,71 грн., з яких 4582,45 грн. з основного зобов'язання та 939,26 грн. пеня (а.с. 36). Вказана заборгованість також підтверджується випискою з облікової картки платника податку станом на 30.11.2019 року (а.с. 39). Вказаними доказами підтверджується, що заборгованість ОСОБА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_1 , є перед місцевим бюджетом смт. Рожнятів Івано-Франківської області, вид бюджету - 50, код класифікації доходів бюджету 18010900.
Вирішуючи даний спір суд виходив з таких мотивів та норм права.
Згідно з частиною 1 статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до статті 1 Податкового кодексу України, Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Статтею 36 Податкового кодексу України встановлено, що податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Згідно з статтею 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Пунктом 15.1 статті 15 Податкового кодексу України визначено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Згідно з пунктом 14.1.175 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Порядок нарахування та сплати орендної плати за землю регламентовано статтею 288 Податкового кодексу України. Так, відповідно до пункту 288.1 статті 288 Податкового кодексу України підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.
Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний контролюючий орган про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни.
Форма надання інформації затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики.
Як встановлено судом вище, Виконком Рожнятівської селищної ради листом № 02-25/14 від 02.02.2018 надав Рожнятівському відділенню Долинської ОДПІ інформацію щодо оренди земельних ділянок несільськогосподарського призначення станом на 01.01.2018. Так, в переліку землекористувачів зазначена ОСОБА_1 , яка орендує земельну ділянку, площею 0,0522 га, розмір орендної плати 4695,41 грн., еквівалент від нормативної грошової оцінки землі 9, нормативно грошова оцінка 52171,19 грн. (а.с.14).
Пунктами 288.2 та 288.3 статті 288 Податкового кодексу України встановлено, що платником орендної плати є орендар земельної ділянки, а об'єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду.
Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем (пункт 288.4 статті 288 Податкового кодексу України).
Відповідно до пункту 288.7 статті 288 Податкового кодексу України податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу.
Так, згідно з пунктами 285.1 та 285.2 статті 285 Податкового кодексу України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв'язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців).
Пунктом 286.5 статті 286 Податкового кодексу України встановлено, що нарахування фізичним особам сум податку проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають (вручають) платникові за місцем його реєстрації до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу.
Відповідно до пункту 287.1 статті 287 Податкового кодексу України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році.
Облік фізичних осіб - платників податку і нарахування відповідних сум проводяться контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки щороку до 1 травня (пункту 287.2 статті 287 Податкового кодексу України).
Згідно з пунктом 287.5 статті 287 Податкового кодексу України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
В даному випадку, Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області 08.05.2019 прийнято податкове повідомлення-рішення форми “Ф” № 4131713-5013-0905, яким нараховано ОСОБА_1 грошове зобов'язання за платежем “орендна плата з фізичних осіб”, код бюджетної класифікації 18001900, за 2019 рік в розмірі 4582,45 грн. (а.с.38).
Вказане податкове повідомлення-рішення направлено на податкову адресу відповідача: та отримано ОСОБА_1 31.05.2019, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.38).
Відповідач зазначене податкове повідомлення-рішення не оскаржувала в адміністративному чи судовому порядку.
Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначену для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
13.01.2017 Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області надіслано відповідачу податкову вимогу форми “Ф” № 83-17, яка отримана ОСОБА_1 20.01.2017, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.10).
Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику) (пункт 42.2 статті 42 Податкового кодексу України).
Відповідач вказану податкову вимогу форми “Ф” № 83-17 від 13.01.2017 не оскаржила. Доказів протилежного суду не подано. Вказана податкова вимога не відкликалася та є чинною, оскільки з дня її вручення податковий борг відповідача повністю не було погашено.
Заборгованість відповідача підтверджується довідкою про суми податкового боргу платника податків станом на 18.11.2019, довідкою-розрахунком сум заборгованості станом на 18.11.2019, витягом з картки особового рахунку станом на 30.11.2019 року (а.с.36, 37, 39).
Щодо поданих ОСОБА_1 довідок виконкому Рожнятівської селищної ради Рожнятіського району Івано-Франківської області від 11.11.2019 № 1523 та від 26.11.2019 № 1588 про те, що станом на 25.11.2019 у відповідача відсутня заборгованості по сплаті оренди за землю (а.с.32, 48), то суд вказує на таке.
Відповідно до змісту статей 286-288 Податкового кодексу України облік фізичних осіб - платників податку та нарахування відповідних сум орендної плати здійснюють контролюючі органи за місцем знаходження земельної ділянки. Тобто адміністрування орендної плати за землю, в тому числі, яка сплачується в місцеві бюджети органів місцевого самоврядування, є контролюючі органи в силу положень підпункту 19-1.1.1 пункту 19-1.1 статті 19-1 Податкового кодексу України.
В свою чергу, органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, в даному випадку, Рожнятівська селищна рада Рожнятіського району Івано-Франківської області, зобов'язані лише подавати контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний контролюючий орган про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни.
Таким чином, Рожнятівська селищна рада Рожнятіського району Івано-Франківської області не наділена повноваженнями щодо обліку та нарахування орендної плати з фізичних осіб, а тому довідки виконкому Рожнятівської селищної ради Рожнятіського району Івано-Франківської області від 11.11.2019 № 1523 та від 26.11.2019 № 1588 не є належними та допустимими доказами відсутності в ОСОБА_1 заборгованості по сплаті оренди за землю.
Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно з пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Відповідно до пункту 95.4 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.
Враховуючи те, що відповідачем не сплачено самостійно податковий борг в розмірі 5521,71 грн., то суд вважає підставним звернення контролюючого органу до суду із позовом про його стягнення у спосіб, визначений пунктами 95.3 та 95.4 статті 95 Податкового кодексу України.
Таким чином, адміністративний позов Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в розмірі 5521,71 грн. є обґрунтованим, а тому його належить задовольнити.
Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати по сплаті судового збору не підлягають відшкодуванню позивачу. Доказів понесення інших витрат суду не подано.
Керуючись статтями 139, 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов задовольнити повністю.
Стягнути з ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) в дохід місцевого бюджету селища міського типу Рожнятів Івано-Франківської області, код класифікації доходів бюджету 18010900, податковий борг в розмірі 5521 (п'ять тисяч п'ятсот двадцять одна) гривня 71 копійка.
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку.
Апеляційна скарга на рішення суду подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Івано-Франківський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі.
Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження рішення суду, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду. Строк на апеляційне оскарження також може бути поновлений в разі його пропуску з інших поважних причин, крім випадків, визначених частиною другою статті 299 цього Кодексу.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Учасники справи:
Позивач: Головне управління ДПС в Івано-Франківській області, ідентифікаційний код 43142559, вулиця Незалежності, 20, місто Івано-Франківськ, 76018.
Відповідач: ОСОБА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 .
Суддя /підпис/ ОСОБА_2 Т.І.