про об'єднання адміністративних справ, заміну відповідача на правонаступника, витребування доказів
24 вересня 2019 року справа № 320/2625/19
Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кушнової А.О., за участю секретаря судового засідання Сакевич Ж.В., розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Даніком Груп" до Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області, за участю третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні позивача, Товариства з обмеженою відповідальністю "Біоальянс-Енергія" про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення та зобов'язання вчинити певні дії,
за участю учасників справи:
- представник позивача: Красніков А.П., ордер серія КС №460271 від 15.05.2019,
- представник відповідача: Менькова М.Д., довіреність від 25.07.2019 №23839/9/10-36-10-05,
- представник третьої особи - не з'явився,
До Київського окружного адміністративного суду звернулось Товариство з обмеженою відповідальністю "Даніком Груп" з позовом до Головного управління Державної фіскальної служби у Київській області , в якому просить суд:
- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення форми "В1" від 13.05.2019 №0001591202, яке винесено Головним управлінням Державної фіскальної служби у Київській області, яким зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість у розмірі 251634,95 грн. по податковій декларації з ПДВ за звітний період січень 2019 року та нараховані штрафні (фінансові) санкції у розмірі 125817,47 грн.;
- зобов'язати Головне управління Державної фіскальної служби у Київській області внести до реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування інформацію про узгодження за наслідками судового оскарження податкового повідомлення-рішення форми "В1" від 13.05.2019 №0001591202 суми бюджетного відшкодування Товариству з обмеженою відповідальністю "Даніком Груп" за січень 2019 року у розмірі 251634,95 грн.
Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 20.06.2019 відкрито провадження в адміністративній справі №320/2625/19 за правилами загального позовного провадження, розпочато підготовку справи до судового розгляду, призначено підготовче засідання на 18.07.2019, витребувано докази у справі.
Також ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 20.06.2019 залучено до участі у справі в якості третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні позивача, Товариство з обмеженою відповідальністю "Біоальянс-Енергія".
Протокольною ухвалою суду від 18.07.2019 в адміністративній справі 320/2625/19 продовжено термін підготовчого провадження на 30 календарних днів та відкладено судове засідання на 24.09.2019.
У підготовче судове засідання, призначене на 24.09.2019, з'явились представники позивача та відповідача.
У підготовче судове засідання, призначене на 24.09.2019, представник третьої особи не з'явився, про час, дату та місце розгляду справи був повідомлений належним чином та своєчасно.
Присутній у підготовчому судовому засіданні 24.09.2019 представник позивача заявив клопотання про об'єднання в одне провадження адміністративної справи №320/2625/19 та адміністративної справи №320/3480/19.
Обґрунтовуючи вказане клопотання, представник позивача зазначив, що позовні вимоги, які є предметом позову в адміністративних справах №320/2625/19 та №320/3480/19, є тотожними, а сторони - однакові.
Розглянувши вказану заяву, суд зазначає наступне.
Так, судом встановлено, що у провадженні Київського окружного адміністративного суду (суддя Панченко Н.Д.) знаходиться адміністративна справа № 810/3480/19 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю “Даніком Груп” до Головного управління ДФС у Київській області, в якому позивач просить суд:
- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення форми “В1” від 10.06.2019 № 0001891202;
- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення форми “В4” від 10.06.2019 № 0001901202 .
Ухвалою Київською окружного адміністративного суду від 05.08.2019 відкрито провадження в адміністративній справі №810/3480/19 за правилами загального позовного провадження, розпочато підготовку справи до судового розгляду, призначено підготовче засідання на 28.08.2019.
Ухвалою Київською окружного адміністративного суду в адміністративній справі №810/3480/19 від 28.08.2019 продовжено підготовче провадження в адміністративній справі №320/3480/19 на 30 календарних днів, оголошено перерву в підготовчому засіданні до 04.11.2019.
Судом встановлено, що предметом розгляду справи №320/2625/19, як і у справі №320/3480/19 є правомірність прийняття Головним управлінням Державної фіскальної служби у Київській області податкових повідомлень-рішень.
При цьому обставини справи №320/3480/19 за своїм змістом є подібними до обставин справи, що розглядається, а сторони у справі - тотожними.
Суд зазначає, що спірні податкові рішення в адміністративних справах №320/2625/19 та №320/3480/19 прийняті на підставі висновків актів перевірки, де зазначено про встановлення порушень ТОВ «Даніком Груп» при формуванні податкового кредиту з податку на додану вартість за рахунок операцій, сформованих по ланцюгу постачання від контрагента ТОВ «Біоальянс-енергія», який здійснює ризикові операції.
Крім того, докази, надані позивачем в адміністративних справах №320/2625/19 та №320/3480/19 є аналогічними, зокрема, документи по взаємовідносинам з ТОВ «Біоальянс-енергія». Також тотожною у вказаних справах є підстава прийняття податковим органом спірних рішень - проведення документальної позапланової виїзної перевірки з метою встановлення правомірності декларування суми бюджетного відшкодування на розрахунковий рахунок платника у банку: у справі №320/2625/19 за січень 2019 р., яка виникла за рахунок від'ємного значення, що декларувалось у жовтні - грудні 2018р., та січні 2019р., а у справі №320/3480/19 - за лютий 2019р., яка виникла за рахунок від'ємного значення, що декларувалось позивачем у січні та лютому 2019р.
За таких обставин, суд вважає, що спільний розгляд вказаних адміністративних справ призведе до економії процесуального часу, більш повного та об'єктивного з'ясування обставин по справі, забезпечить захист прав та інтересів учасників адміністративного судочинства.
Відповідно до ч.1 ст.172 Кодексу адміністративного судочинства України в одній позовній заяві може бути об'єднано декілька вимог, пов'язаних між собою підставою виникнення або поданими доказами, основні та похідні позовні вимоги.
Згідно із ч.2 ст.172 Кодексу адміністративного судочинства України суд з урахуванням положень частини першої цієї статті може за клопотанням учасника справи або з власної ініціативи об'єднати в одне провадження декілька справ за позовами: 1) одного й того самого позивача до одного й того самого відповідача; 2) одного й того самого позивача до різних відповідачів; 3) різних позивачів до одного й того самого відповідача.
Частиною 3 ст. 172 Кодексу адміністративного судочинства України визначено, що об'єднання справ в одне провадження допускається до початку підготовчого засідання, а у спрощеному позовному провадженні - до початку розгляду справи по суті у кожній із справ.
Не допускається об'єднання в одне провадження кількох вимог, які належить розглядати в порядку різного судочинства, якщо інше не встановлено законом.
Не допускається об'єднання в одне провадження кількох вимог, щодо яких законом визначена виключна підсудність різним судам (ч.ч.4-5 ст.172 Кодексу адміністративного судочинства України).
Відповідно до ч.8 ст.172 Кодексу адміністративного судочинства України справи, що перебувають у провадженні адміністративного суду, в разі об'єднання їх в одне провадження, передаються на розгляд судді, який раніше за інших суддів відкрив провадження у справі.
Якщо провадження у справах було відкрито в один день, справи в разі об'єднання їх в одне провадження передаються на розгляд судді, який першим прийняв рішення про їх об'єднання (ч.9 ст.172 Кодексу адміністративного судочинства України справи).
За таких обставин, враховуючи тотожність спорів в рамках адміністративних справ №320/2625/19 та №320/3480/19, приймаючи до уваги, що адміністративній справі №320/2625/19 раніше присвоєно унікальний номер судової справи, суд вважає за можливе об'єднати в одне провадження справи №320/2625/19 та №320/3480/19, з привласненням справі номеру №320/2625/19.
Крім того, присутній у підготовчому судовому засіданні 24.09.2019 представник відповідача заявив клопотання про заміну відповідача у справі, а саме, заміну Головного управління ДФС у Київській області на правонаступника - Головне управління ДПС у Київській області у зв'язку з реорганізацією.
Розглянувши клопотання про заміну відповідача на правонаступника, заслухавши думку представника позивача, дослідивши матеріали справи, суд зазначає наступне.
Відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України від 18.12.2018 №1200 "Про утворення Державної податкової служби України та Державної митної служби України", утворено Державну податкову службу України та Державну митну службу України, реорганізувавши Державну фіскальну службу шляхом поділу.
Постановою Кабінету Міністрів України від 06.03.2019 №227 затверджено положення про Державну податкову службу України та Державну митну службу України.
21.08.2019 Кабінетом Міністрів України прийняте розпорядження №682-р "Питання Державної податкової служби", згідно з яким погоджено з пропозицією Міністерства фінансів щодо можливості забезпечення здійснення Державною податковою службою покладених на неї постановою Кабінету Міністрів України від 6 березня 2019 р. №227 "Про затвердження положень про Державну податкову службу України та Державну митну службу України" (Офіційний вісник України, 2019 р., №26, ст. 900) функцій і повноважень Державної фіскальної служби, що припиняється, з реалізації державної податкової політики, державної політики з адміністрування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та законодавства з інших питань, контроль за дотриманням якого покладено на Державну податкову службу.
28.08.2019 Державною податковою службою України прийнято наказ №36 "Про початок діяльності Державної податкової служби України", згідно з яким розпочато виконання Державною податковою службою України функцій і повноважень Державної фіскальної служби України, що припиняється.
Відповідно до наказу Державної податкової служби України від 12.07.2019 №14 "Про затвердження положень про територіальні органи ДПС", затверджено положення, зокрема про Головне управління ДПС у Київській області.
Згідно з інформацією з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, 30.07.2019 внесений запис в Єдиному державному реєстрі про державну реєстрацію Головного управління ДПС у Київській області як юридичної особи на підставі постанови КМУ від 19.06.2019 №537 “Про утворення територіальних органів Державної податкової служби”.
Частиною першою статті 104 Цивільного кодексу України встановлено, що юридична особа припиняється в результаті реорганізації (злиття, приєднання, поділу, перетворення) або ліквідації. У разі реорганізації юридичних осіб майно, права та обов'язки переходять до правонаступників.
Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що Головне управління ДПС у Київській області є правонаступником Головного управління ДФС у Київській області, а отже має певне коло прав та обов'язків останньої.
Відповідно до частини першої статті 52 Кодексу адміністративного судочинства України, суд у разі вибуття або заміни сторони чи третьої особи у відносинах, щодо яких виник спір, суд допускає на будь-якій стадії судового процесу заміну відповідної сторони чи третьої особи її правонаступником. Усі дії, вчинені в адміністративному процесі до вступу правонаступника, обов'язкові для нього в такій самій мірі, у якій вони були б обов'язкові для особи, яку він замінив.
У зв'язку з цим, суд вважає, що клопотання про заміну відповідача на правонаступника слід задовольнити та замінити відповідача - Головне управління ДФС у Київській області на правонаступника - Головне управління ДПС у Київській області.
У підготовчому судовому засіданні 24.09.2019 у суду виникла необхідність витребування нових доказів у справі від відповідача.
Згідно із ч.3 ст.80 Кодексу адміністративного судочинства України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.
З метою повного та всебічного з'ясування обставин справи, суд вважає за необхідне витребувати нові докази у справі від відповідача.
Згідно із пунктом 3 частини 2 статті 181 Кодексу адміністративного судочинства України суд відкладає підготовче засідання в межах визначеного цим Кодексом строку підготовчого провадження у випадках, зокрема, в інших випадках, коли питання, визначені частиною другою статті 180 цього Кодексу, не можуть бути розглянуті у даному підготовчому засіданні.
З урахуванням необхідності витребування доказів у справі, суд вважає за необхідне відкласти підготовче засідання на іншу дату.
Керуючись статтями 52, 80, 172, 173, 181, 243, 248 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
1. Об'єднати в одне провадження адміністративні справи №320/2625/19 та №320/3480/19 з привласненням адміністративній справі номеру №320/2625/19.
2. Замінити відповідача у даній справі - Головне управління ДФС у Київській області на його правонаступника - Головне управління ДПС у Київській області (ідентифікаційний код 43141377, місцезнаходження: 03151, м. Київ, вул. Народного ополчення, буд. 5А).
3.Витребувати докази у справі від відповідача:
- копію протоколу Головного управління ДФС у Київській області від 28.03.2018 №7 про внесення ТОВ "Біоальянс-Енергія" (ідентифікаційний код 41809596) до Реєстру ризикових платників з ознакою «платник податків не більше 3 місяців».
4. Встановити третій особі ТОВ "Біоальянс-Енергія" (ідентифікаційний код 41809596) новий строк для надання письмових пояснень проти позову (надані суду 18.07.2019 письмові пояснення третьої особи стосуються взаємовідносин з ТОВ «АТТ Систем» і ТОВ «ТК Фаворит», у той час як спірні відносини стосуються відносин ТОВ "Біоальянс-Енергія" з ТОВ «Рікінвестбуд» та ПП «Ярс».
5. Відкласти підготовче засідання на 10 жовтня 2019 року об 11 год. 30 хв.
6. Копію ухвали надіслати (видати) учасникам справи.
Ухвала набирає законної сили негайно після її проголошення, якщо інше не передбачено цим Кодексом.
Ухвала, постановлена судом поза межами судового засідання або в судовому засіданні у разі неявки всіх учасників справи, під час розгляду справи в письмовому провадженні, набирає законної сили з моменту її підписання суддею (суддями). Ухвала оскарженню не підлягає.
Повний текст ухвали складено та підписано 24.09.2019.
Суддя Кушнова А.О.