Постанова
Іменем України
СПРАВА № 712/5662/19
Провадження № 3/712/1420/19
03 червня 2019 року м. Черкаси
Суддя Соснівського районного суду м. Черкаси Рябуха Ю.В., за участю представника Черкаської митниці ДФС Дзюбан Н.Ю., розглянувши адміністративну справу, яка надійшла від Черкаської митниці ДФС з протоколом про порушення митних правил складеним відносно громадянина України ОСОБА_1 . ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрований за адресою АДРЕСА_1 , паспорт НОМЕР_1 , виданий 06.03.2014 року Кам'янським РС УДМС України в Черкаській області, реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_2 ,
На розгляд Соснівського райсуду м. Черкаси надійшли матеріали адміністративної справи про порушення митних правил, заведеної Черкаською митницею ДФС відносно ОСОБА_1 .
Так, в протоколі від 01.03.2019 зазначено, що 23.02.2017 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС транспортним засобом державний номер НОМЕР_3 / НОМЕР_4 через митний кордон України на митну територію України було переміщено товар «комбайн CASE ІН 5088 AXIAL FLOW - 1шт. (бувший у використанні, тип - 112, серійний номер (номер шасі): YBG007074, модельний рік виготовлення - 2012, виробник: CNH America LLC, країна виробництва: US, торгівельна марка: CASE ІН) в комплекті з жниваркою 25G - 1 шт. (бувша у використанні, серійний номер: 259983056, модельний рік виготовлення - 2012, календарний рік виготовлення - 2012, виробник: CNH America LLC, країна виробництва: US, торгівельна марка: CASE ІН)» та «візок для транспортування жниварки до комбайну - 1 шт. (бувший у використанні, тип: Havemose NH.25 HD, рік виготовлення - 2012, серійний номер: 147, виробник: HAVEMOSE MASKINFABRIK Aps, країна виробництва: DK, торгівельна марка: немає даних)».
Як підставу для отримання дозволу на переміщення зазначеного товару через митний кордон України до митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС було подано товарно-транспортну накладну (CMR) від 21.02.2017 №0047093 та інвойс (комерційний рахунок) від 30.01.2017 №104336 відповідно до яких відправником зазначеного товару загальною вартістю 106000,00 євро (3005797,27 гри. за курсом Національного банку України 28,356578 грн. за 1 євро станом на 23.02.2017) являлася компанія «LINTRUP MASKINHANDEL A/S» (6660 Lintrup, Skovlundvej 1, Denmark), а одержувачем ФОП ОСОБА_2 (Черкаська АДРЕСА_1 Борисової, буд. 21, код ЄДРПОУ 2097806914).
24.02.2017 за митною декларацією типу ЕЕ від 23.02.2017 №902040000/2017/400588 зазначений товар було доставлено до митного поста «Сміла» Черкаської митниці ДФС (місце прибуття - Черкаська обл., м. Сміла, вул. Промислова, 7) та задекларовано в митний режим імпорту (випуску для вільного збігу) за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №902040000/2017/400623 як такий, що поставлений компанією «LINTRUP MASKINHANDEL A/S» на адресу ФОП ОСОБА_2 на виконання зовнішньоекономічного контракту від 18.01.2017 №2, додатку до нього від 18.01.2017 №1 на підставі товарно- транспортної накладної (CMR) від 21.02.2017 №0047093 та інвойсу (комерційного рахунку) від 30.01.2017 №104336, що були подані до митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС для отримання дозволу на переміщення зазначеного товару через митний кордон України.
Після проведення митного оформлення, 24.02.2017 зазначений товар було випущено митним постом «Сміла» Черкаської митниці ДФС для вільного обігу на митній території України.
З метою перевірки автентичності поданих до митного контролю за митною декларацією №902040000/2017/400623 комерційних та товарно-супровідних документів, відповідно до п. 8 ч. 1 ст. 336 Митного кодексу України, Черкаською митницею ДФС листом від 27.0J.2017 №479/8/23-70-20-35 ініційовано перед Департаментом організації протидії митним правопорушенням Державної фіскальної служби України направлення міжнародного запиту до митних органів Королівства Данії.
В подальшому, 03.01.2019 до Черкаської митниці ДФС надійшов лист Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 21.12.2018 №39811/7/99-99- 20-02-01-17 з інформацією та документами Митної та податкової адміністрації Королівства Данії за результатами опрацювання яких встановлено, що товар «комбайн CASE ІН 5088 AXIAL FLOW - 1шт. (бувший у використанні, тип - 112, серійний номер (номер шасі): YBG007074, модельний рік виготовлення - 2012, календарний рік виготовлення - 2011, виробник: CNH America LLC, країна виробництва: US, торгівельна марка: CASE ІН) в комплекті з жниваркою 25G - 1 шт. (бувша у використанні, серійний номер: 259983056, модельний рік виготовлення - 2012, календарний рік виготовлення - 2012, виробник: CNH America LLC, країна виробництва: US, торгівельна марка: CASE ІН)» та «візок для транспортування жниварки до комбайну - 1 шт. (бувший у використанні, тип: Havemose NH.25 HD, рік виготовлення - 2012, серійний номер: 147, виробник: HAVEMOSE MASKINFABRIK Aps, країна виробництва: DK, торгівельна марка: немає даних)» поставлено компанією «LINTRUP MASKINHANDEL А/S» за ціною 106000,00 євро згідно товарно-транспортної накладної (CMR) від 21.02.2017 №0047093 та інвойсу (комерційного рахунку) від 30.01.2017 №104336 відповідно до яких одержувачем зазначеного товару була компанія ТОВ "Імпульс" (Черкаська обл., Кам'янський район, м. Кам'янка, вул. Л.Борисової, буд. 70, код ЄДРПОУ 14185138).
За таких обставин, товарно-транспортна накладна (CMR) від 21.02.2017 №0047093 та інвойс (комерційний рахунок) від 30.01.2017 №104336, що були подані до Волинської митниці ДФС та Черкаської митниці ДФС як підставу для переміщення зазначеного товару через митний кордон України та його митного ) оформлення у митний режим імпорту, містять неправдиві відомості щодо одержувача зазначеного товару.
Згідно ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, органу доходів і борів в пункті пропуску через державний кордон України згідно із статтею 335 цього Кодексу подаються документи, що містять відомості про товари, достатні для їх ідентифікації та необхідні для прийняття рішення про пропуск їх через митний кордон України. Особи, які переміщують товари, транспортні засоби комерційного призначення через митний кордон України чи провадять діяльність, контроль за якою цим Кодексом покладено на органи доходів і зборів зобов'язані надавати органам доходів і зборів документи та відомості, необхідні для здійснення митного контролю, в усній, письмовій та/або електронній формі.
В судовому засіданні ОСОБА_2 вину не визнав, пояснив, що в призначенні платежу, в платіжному дорученні ним чітко вказано номер контракту, дату укладення та дані платника. Зазначив, що підставою притягнення його до відповідальності є подання органу доходів і зборів товаро - транспортної накладної (CMR) від 21.02.2017 №0047093 та інвойсу (комерційного рахунку) від 30.01.2017 №104336, що містять неправдиві відомості щодо одержувача зазначеного товару, вважає дане твердження помилковим, оскільки для переміщення товару через митний кордон України подавалась товаро- транспортна накладна (CMR) від 23.02.2017 №0047093.
Судом встановлено, що в призначенні платежу, в платіжному дорученні чітко вказано номер контракту, дату укладення та дані платника (копія платіжного в матеріалах справи).
01.02.2017 року ОСОБА_2 заключено договір №54 на міжнародне перевезення вантажів автомобільним транспортом з перевізником ТОВ «Візавто» на предмет перевезення із LINTRUP DK до м. Кам'янка Черкаської області, Україна, придбаного на його ім'я Зернозбирального комбайну в комплекті із Жниваркою та Візком для транспортування.
В подальшому, 20.02.2017 року оформлено транспортну заявку №46 для виконання перевезення.
Оскільки під час оформлення супровідних документів виникла помилка вони були анульовані і виданий новий інвойс (комерційний рахунок) та підписано нову товаро-транспортну накладну (CMR) на дійсного Покупця Зернозбирального комбайну в комплекті із Жниваркою та Візком для транспортування.
23.02.2017 року на території Євросоюзу в місті CFIELM, республіка Польща, у брокерській конторі «MS Logistic SP Z.O.O» був оформлений SAD EXPORT (634020) 17 PL. 302050E0010518 (експортна декларація).
Для оформлення SAD EXPORT перевізником були надані CMR №0047093 від 23.02.2017 року та інвойс № 104336 від 30.01.2017, в яких чітко визначено одержувача ФОП ОСОБА_2 та його адресу: АДРЕСА_1 , код ІПН НОМЕР_2 . Підтвердження оформлення SAD EXPORT ( НОМЕР_5 ) 17 PL НОМЕР_6 Е0010518 є копія фактури VAT nr. 0030/H/ELJR/17 від 23.02.2017 року видана FOP TINDA OLEKSANDR IVANOVICH.
При перетинанні митного кордону України до Волинської митниці ДФС та при розмитненні на Черкаській митниці ДФС Зернозбирального комбайну в комплекті із Жниваркою та Візком для транспортування були надані Інвойс (комерційний рахунок) № НОМЕР_7 від 30.01.2017 року на ім'я ФОП ОСОБА_2 виданий компанією «LINTRUP MASKINHANDEL A/S» DK, та CMR №0047093 від 23.02.2017 року із зазначенням одержувача вантажу ФОП ОСОБА_2 та його адреси. Інвойс та CMR проштамповані штемпелем Волинської митниці ДФС та Черкаської митниці ДФС.
Відповідно до ч.1 ст. 495 Митного кодексу України, доказами у справ про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Згідно з ч.2 ст.495 МК України, посадова особа органу доходів і зборів, яка здійсни провадження у справі про порушення митних правил, оцінює докази за своїм внутрішні переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному дослідженні всіх обставі справи в їх сукупності, керуючись законом та правосвідомістю.
Натомість, докази, які б доводили приховування ОСОБА_2 від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів товаро- транспортної накладі (CMR) від 23.02.2017 року №0047093 та інвойсу (комерційного рахунку) від 30.01.2017 №104336, що містили неправдиві відомості щодо одержувача, в справі відсутні, а дані твердження жодним чином не обґрунтовані.
В додаток, доказів недійсності контракту між компанією «LINTRUP MASKINHANDEL А/ та ФОП ОСОБА_2 , інвойсу (комерційного рахунку) від 30.01.2017 року №104336 чи підробки даних або інших документів не надано.
Не встановлено також по справі ознак вчинення особисто ФОП ОСОБА_2 чи компанією «LINTRUT MASKINHANDEL A/S» безпосередніх дій на приховування товарів, як і змови з перевізником.
Таким чином, обставини, що вказані в Протоколі спростовуються наданими ОСОБА_2 документами, а саме: контрактом №2, товаро- транспортною накладною (CMR) 2.3.02.2017 №0047093, інвойсом (комерційним рахунком) від 30.01.2017 №104336 та S. EXPORT (634020) 17 PL 302050Е0010518 від 23.02.2017 року.
В протоколі містяться відомості, що суперечать дійсним обставинам. Так в протоколі вказано, що як підставу для отримання дозвілу на переміщення зазначеного товару через митний кордон України до митного поста «Ягоді Волинської митниці ДФС було подано товаро-транспорту накладну (CMR) від 21.02.2 №0047093, та інвойс (комерційний рахунок) від 30.01.2017 №1043.76 відповідно до яких відправником зазначеного товару загальною вартістю 106000,00 євро (3005759,27 грн. за курсом Національного банку України 28,356578 грн. за 1 євро станом на 23.02.2017) являлася компанія «LINTRUP MASKINHANDEL A/S», а одержувачем ОСОБА_2 .
Підставою для отримання дозволу на переміщення зазначеного товару через митний кордон України до митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС було подано товаро-транспорту накладну (СMR) від 23.02.2017 №0047093.
Таким чином, враховуючи те, що підставою притягнення ОСОБА_2 до відповідальності є подання органу доходів і зборів товаро- транспортної накладної (CMR) від 21.02.2017 №0047093 та інвойсу (комерційного рахунку) від 30.01.2017 №104336, що містять неправдиві відомості щодо одержувача зазначеного товару, дане твердження є помилковим, адже для переміщення товару через митний кордон України подавалась товаро- транспортна накладна (CMR) від 23.02.2017 №0047093.
Відповідно до диспозиції ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Зважаючи на викладене, обов'язковою умовою суб'єктивної сторони складу адміністративного правопорушення передбаченого ст. 483 МК України є вина в діях порушника. При чому, формулювання диспозиції ст. 483 МК України передбачає лише умисну форму вини. Між тим, як умисна, так і необережна форми вини в даному випадку, передбачають усвідомлення порушником обставини використання товару, ввезеного на територію України поза митним контролем, або з приховуванням від такого.
Відповідно до ст.527 МК України у справі про порушення митних правил митний орган або суд (суддя), що розглядає справу, виносить одну з таких постанов: про проведення додаткової перевірки; про накладення адміністративного стягнення; про закриття провадження у справі.
З урахуванням вищезазначеного, вважаю, що наведене свідчить про те, що в діях ОСОБА_2 відсутній склад правопорушення, передбачений ст.483 МК України, а тому провадження по справі на підставі ст. 527 МК України підлягає закриттю.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 524-528 МК України, -
Провадження по адміністративні справі стосовно громадянина України ОСОБА_1 закрити за відсутністю складу правопорушення, передбаченого ч.1ст.483 МК України.
Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду Черкаської області через суд першої інстанції протягом 10 днів з дня винесення.
Суддя: