Справа № 2а-12411/09/2570
04 березня 2010 р. м. Чернігів
Чернігівський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Клопота С.Л. при секретарі Герасенко А.В. за участю представника позивача Піддубко Д.Є. представників відповідача Сетченко С.М., Авраменко Л.П. розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Чернігові справу за адміністративним позовом ПП «Промзбуд» до Чернігівської міжрайонної державної податкової інспекції про визнання незаконними дій та скасування рішення,
Позивач звернувся з позовом до відповідача та просить:
1. Визнати незаконними дії по нарахуванню пені.
2. Скасувати рішення про застосування штрафних санкцій № 0000382340 від 9.11.2009 р.
Свої вимоги обґрунтував тим, що при визначенні терміну заборгованості боржника нерезидента та нарахуванні пені відповідачем застосована невірна правова база, в наслідок чого пеня визначена у завищеному розмірі.
В судовому засіданні представник позивача позов підтримав.
Представники відповідача позов не визнали.
Розглянувши подані матеріали, вислухавши пояснення представників сторін, дослідивши докази, які мають юридичне значення для вирішення сопору по суті судом встановлено, що співробітниками відповідача було проведено планову виїзну перевірку позивача з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 1.01.2009 р. по 30.06.2009 р.
За наслідками перевірки було складено акт № 133/23/31691099 від 10.04.2009 р.
В ході перевірки було встановлено, що 11.05.2008 р. позивач уклав зовнішньоекономічний контракт № 05/11-08 на придбання у нерезидента «Oil & Technologies Ltd» (Англія) нафтопродуктів, товар повинен був поставлятись партіями, базисні умови поставки кожної партії узгоджуються сторонами додатково.
Оплата товару здійснюється покупцем (позивачем) переводом грошових коштів в строки і на рахунок, вказані в комерційному інвойсі продавця.
Відповідно до інвойсу від 03.12.2008 р. на поставку дизпалива позивачем було перераховано 4 000 000 російських рублів на рахунок нерезидента згідно платіжного доручення в іноземній валюті від 03.12.2008 р.
У зв'язку з тим, що продукція поставлена не була, авансовий платіж було повернуто позивачу згідно меморіального ордеру від 08.07.2009 р.
Відповідно до інвойсу від 03.12.08р. на поставку дизпалива позивачем було перераховано 300 000 доларів США на рахунок нерезидента згідно платіжного доручення в іноземній валюті від 05.03.09р.
У зв'язку з тим, що продукція поставлена не була, авансовий платіж частково, в сумі 23000 доларів США, було повернуто позивачу.
Залишок суми, 277 000 доларів США, обліковується як прострочена дебіторська заборгованість з фірмою «Oil & Technologies Ltd» (Англія).
Ухвалою господарського суду від 16.10.2009 р. порушено справу за позовом ПП «Промзбут» про стягнення з «Oil & Technologies Ltd» (Англія) даної заборгованості.
Згідно статті 2 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», в редакції, яка діяла на час здійснення позивачем розрахунків в іноземній валюті за період, що перевірявся, імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.
Таким чином при виконанні міжнародного контракту позивачем було перевищено строк в 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу до моменту поставки товарів, за які здійснено цей платіж або, відповідно, до моменту повернення на рахунок резидента перерахованих за кордон валютних коштів.
Відповідно до ст. 4 Законом України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» порушення резидентами термінів, передбачених ст. 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені а кожен день прострочення у розмірі 0,3 % від суми неодержаної виручки в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України а день виникнення заборгованості.
На підставі даної норми Закону Позивачу було нараховано пеню за порушення термінів розрахунків в іноземній валюті.
Розмір пені розраховано наступним чином :
1) 4 000 000 російських рублів - сума коштів, по якій порушено законодавчо встановлений термін поставки товару.
Законодавчо встановлений термін поставки товару - 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу.
Кошти перераховано за кордон 03.12.2008р., термін в 180 календарних днів закінчується 02.06.2009р.
На рахунок резидента кошти повернуто 08.07.09р.
Таким чином, кількість днів прострочення становить 36 днів (з 02.06.09р. по 07.07.09р.)
Валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості - 0,25838.
Розмір пені становить : 4 000 000 російських рублів х 36 днів прострочки х 0,3% х 0,25838 = 111620,16 грн.
2) 277 000 доларів США - сума коштів, по якій порушено законодавчо встановлений термін поставки товару.
Законодавчо встановлений термін поставки товару - 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу.
Кошти перераховано за кордон 05.03.2009р., термін в 180 календарних днів закінчується 02.09.2009р.
На час перевірки на рахунок резидента кошти не повернуто.
Згідно ч. 4 ст. 4 ЗУ «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»: у разі прийняття судом рішення про задоволення позову пеня за порушення строків, передбачених ст., ст.1, 2 цього Закону, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом.
Ухвала про порушення провадження у справі за позовом ПП «Промзбут» про стягнення заборгованості від 16.10.2009р.
Таким чином, кількість днів прострочення становить 44 дні (з 02.09.09р. по 16.10.09р.)
Валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості - 7,70
Розмір пені становить : 277 000 доларів США х 44 днів прострочки х 0,3% х 7,7 = 281542,80 грн.
Зважаючи на викладене вище судом встановлено, що при винесенні рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій відповідач визначив початок терміну з якого необхідно нараховувати пеню у чіткій відповідності до вимог встановлених Законом України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті».
Відповідно ч.5 ст.4 ЗУ «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» державні даткові інспекції вправі за наслідками документальних перевірок стягувати з резидентів пеню, передбачену цією статтею.
Приймаючи до уваги наведене виносячи рішення про застосування штрафних санкцій № 0000382340 від 9.11.2009 р. та нараховуючи пеню відповідач діяв правомірно і правові підстави для визнання незаконним такого нарахування чи винесення рішення є відсутніми.
За таких підстав позов не підлягає задоволенню в повному обсязі.
Керуючись ст., ст. 11, 94, 158-163, 167 КАС України, суд -
В задоволенні позову ПП «Промзбуд» до Чернігівської міжрайонної державної податкової інспекції про визнання незаконними дій та скасування рішення відмовити.
Сторони мають право подати до суду заяву про апеляційне оскарження постанови суду протягом 10 днів з дня її виготовлення в повному обсязі.
Як що постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови.
Апеляційна скарга може бути подана протягом 20 днів, з дня подання заяви про апеляційне оскарження.
Суддя С.Л. Клопот
Постанова виготовлена в повному обсязі 9.03.2009 р.