Дело №1-47 2009 год
19 октября 2009 года г. Васильевка
Васильевский районный суд Запорожской области в составе:
председательствующего - судьи Никандровой С.А.
при секретаре Рудник Ю.С.
с участием: прокурора Ижко Д.А.
защитника ОСОБА_1
подсудимого ОСОБА_2
рассмотрев предварительном судебном заседании в г.Васильевка уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Запорожье, украинца, гражданина Украины, женатого, образование средне-техническое, частного предпринимателя, проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого, -
обвиняемого в совершении преступления предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины, -
ОСОБА_2., являясь частным предпринимателем, зарегистрированным как субъект предпринимательской деятельности 30.06.98г. в Васильевской райгосадминистрации под №139, согласно ст.19 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» №13-92 от 26.12.1992г., п.10.2 ст.10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), ответственным за выполнение требований нормативно-законодательных актов действующих на территории Украины, ведения учета доходов и затрат непосредственно связанных с их получением, ответственным за хранение учетных данных о доходах, затратах и уплате налогов, ответственным за соблюдение достоверности и своевременности определения сумм налога, а также за полноту и своевременность его внесения в бюджет, обязанным начислять и уплачивать своевременно и в полном объеме подоходный налог и налог на добавленную стоимость, согласно свидетельства НОМЕР_1 от 08.10.1997г. являясь плательщиком НДС, по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2003г. по 31.12.2003г. ненадлежащее исполнял свои служебные обязанности, что причинило тяжкие последствия охраняемым законом государственным интересам.
Так, осуществляя в период с 01.01.2003г. по 31.12.2003г. предпринимательскую деятельность в виде скупки и реализации сельхозпродукции, ОСОБА_2. приобретал указанную сельхозпродукцию у неустановленных досудебным следствием физических лиц, не являющихся плательщиками НДС. Фактов совершения своих хозяйственных операций по закупке сельхозпродукции не фиксировал и первичных документов не составлял.
При составлении отчетных документов - налоговых деклараций по НДС и налоговых деклараций о доходах за период с 01.01.2003г. по 31.12.2003г., ОСОБА_2. пользовался услугами частного предпринимателя ОСОБА_3., который, являясь профессиональным бухгалтером, составлял для ОСОБА_2 указанные документы, которые ОСОБА_2. подписывал и предоставлял в Васильевскую МГНИ.
Для составления указанных документов ОСОБА_2. вследствие недобросовестного отношения к своим служебным обязанностям предоставлял ОСОБА_3 недостоверные данные о приобретении сельхозпродукции от предприятия ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», у которого согласно решения Святошинского районного суда г.Киева от 03.12.2003г. признаны недействительными все учредительные документы ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», а именно свидетельство о госрегистрации, устав, учредительный договор, свидетельство плательщика НДС путем его аннулирования с 28.07.2003г., и признаны недействительными финансово-хозяйственные документы, выписанные от имени ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», и об уплате в связи с указанным приобретением налога на добавленную стоимость.
Располагая предоставленными ОСОБА_2. недостоверными данными о якобы имевших место хозяйственных операциях по закупке сельхозпродукции у предприятий - плательщиков НДС, ОСОБА_3., полагавший эти данные достоверными, при определении сумм налоговых обязательств частного предпринимателя ОСОБА_2 по подоходному налогу и составлении налоговых декларациях о доходах частного предпринимателя ОСОБА_2. за период с 01.01.2003г. по 31.12.2003г., в нарушение требований ст. 13 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан», которая определяет, что к составу валовых затрат, непосредственно связанных с получением доходов, относятся затраты, которые включаются в состав валовых затрат производства (оборота) или подлежат амортизации согласно ст.5 «Валовые расходы» Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», необоснованно завысил валовые расходы на 651683,03 грн., что повлекло занижение подлежащего уплате подоходного налога на 213790,2 грн.
При составлении деклараций по налогу на добавленную стоимость и определении сумм налогового кредита в нарушение требований п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», которым предусмотрено, что «налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых расходов производства (обращения) и основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации», п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», которым предусмотрено, что «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг) неподтвержденные налоговыми накладными», необоснованно завысил налоговый кредит на 149854,45 грн., что повлекло занижение подлежащего уплате в бюджет частным предпринимателем ОСОБА_2. налога на добавленную стоимость в сумме 149854,45 грн.
09.02.2004г. на основании ст.21 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» №83/98-ВР от 05.02.1998г. и ст.11 Закона Украины «О милиции» ОСОБА_2. был направлен запрос о предоставлении в OHM Васильевской МГНИ для ознакомления первичных бухгалтерских документов по закупке и реализации продукции за 2001-2003гг., с которым ОСОБА_2. был ознакомлен 10.02.2004г., и от получения которого последний отказался. В данном запросе указывалось, что в случае не предоставления требуемых документов на основании ст.3 п. «в», «д» Указа Президента Украины «О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности» №817/98 от 23.07.1998г. у ЧП ОСОБА_2 будет проведена внеплановая документальная проверка.
В связи с не предоставлением ОСОБА_2. требуемых документов 10.03.2004г. ревизором OHM Васильевской МГНИ в соответствии с вышеупомянутым Указом Президента было получено удостоверение о проведении внеплановой документальной проверки по вопросу соблюдения частным предпринимателем ОСОБА_2. налогового законодательства за период с 01.01.2003г. по 31.12.2003г., с которым ОСОБА_2. был ознакомлен 16.03.2004г.
Далее, ОСОБА_2., зная о предстоящей документальной проверке, с целью придания вида законности проведенных им в 2003г. хозяйственных операций, в период с 21.03.2004г. по 02.04.2004г. получил от неустановленного следствием лица ряд первичных бухгалтерских документов - накладных, налоговых накладных, квитанции к приходным кассовым ордерам - свидетельствующих о якобы имевших место фактах приобретения сельхозпродукции на общую сумму 651683,03 грн. у предприятия ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2» и об уплате в связи с указанным приобретением НДС в сумме 149854,45 грн., а именно:
Накладная №РН-3 от 07.08.2003 г. на сумму 24875 грн. и накладная №РН-19 от 05.09.2003г. на сумму 47591,76 грн. Поставщик - ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", получатель - ЧП ОСОБА_2.
Накладная №РН-29 от 24.09.2003г. на сумму 50540 грн. и накладная № РН-31 от 26.09.2003г. на сумму 11462,50 грн. Поставщик - ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", получатель - ЧП ОСОБА_2. Накладная № РН-39 от 29.09.2003 г. на сумму 30668,40 грн., накладная № РН-24 от 22.09. 2003г. на сумму 10739,34 грн., накладная № РН-25 от 23.09.2003г. на сумму 19826,18 грн., накладная № РН-49 от 14.10.2003 г. на сумму 18966,08 грн., накладная № РН-50 от 17.10.2003 г. на сумму 39080,21 грн. Поставщик - ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", получатель - ЧП ОСОБА_2.
Накладная №РН-40 от 30.09.2003г. на сумму 23608,20 грн. и накладная №РН-45 от 07.10.2003 г. на сумму 65120,37 грн. Поставщик - ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", получатель -ЧП ОСОБА_2.
Накладная №РН-56 от 31.10.2003г. на сумму 43231,86 грн. и накладная №РН-57 от 03.11.2003 г. на сумму 25405,58 грн. Поставщик - ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", получатель -ЧП ОСОБА_2.
Накладная №РН-62 от 10.11.2003г. на сумму 17816 грн. и накладная №РН-63 от 11.11.2003г. на сумму 21858,36 грн. Поставщик - ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", получатель - ЧП ОСОБА_2. Накладная № РН-65 от 14.11.2003г. на сумму 74820,33 грн. накладная № РН-69 от 21.11.2003 г. на сумму 26965,68 грн. Поставщик - ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", получатель - ЧП ОСОБА_2.
Накладная №РН-70 от 25.11.2003г. на сумму 13760 грн. и накладная №РН-77 от 01.12.2003 г. на сумму 29800 грн. Поставщик - ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", получатель - ЧП ОСОБА_2. Накладная № РН-78 от 01.12.2003 г. на сумму 20504,64 грн. и накладная № РН-79 от 01.12.2003г. на сумму 36181,56 грн. Поставщик - ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", получатель - ЧП ОСОБА_2.
Накладная №РН-85 от 08.12.2003 г. на сумму 55694,5 грн. и накладная №РН-86 от 10.12.2003 г. на сумму 21822,54 грн. Поставщик - ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", получатель - ЧП ОСОБА_2.
Накладная №РН-90 от 20.12.2003 г. на сумму 25172,84 грн. и накладная № РН-97 от 26.12.2003 г. на сумму 13912,8 грн. Поставщик - ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", получатель - ЧП ОСОБА_2. Накладная № РН-98 от 26.12.2003г. на сумму 93500 грн. и накладная №РН-97 от 26.12.2003г. без суммы. Поставщик - ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", получатель - ЧП ОСОБА_2. Налоговая накладная ПН-3 от 07.08.2003 г. на сумму 24875 грн. и налоговая накладная ПН-19 от 05.09.2003 г. на сумму 47591,76 грн. Продавец ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", покупатель - ЧП ОСОБА_2.
Налоговая накладная ПН-24 от 22.09.2003 г, на сумму 12887,21 грн. и налоговая накладная ПН-25 от 23.09.2003 г. на сумму 23791,42 грн. Продавец ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", покупатель -ЧП ОСОБА_2.
Налоговая накладная ПН-29 от 24.09.2003 г. на сумму 50540 грн. и налоговая накладная ПН-31 от 26.09.2003 г. на сумму 11462,5 грн. Продавец ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", покупатель -ЧП ОСОБА_2.
Налоговая накладная ПН-39 от 29.09.2003 г. на сумму 30668,4 грн. и налоговая накладная ПН-19/1 от 11.09.2003 г. на сумму 18480,34 грн. Продавец ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", покупатель -ЧП ОСОБА_2.
Налоговая накладная ПН-40 от 30.09.2003 г. на сумму 23608,2 грн. и налоговая накладная ПН-45 от 07.10.2003 г. на сумму 65120,37 грн. Продавец ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", покупатель -ЧП ОСОБА_2.
Налоговая накладная ПН-49 от 14.10.2003 г. на сумму 22759,3 грн. и налоговая накладная ПН-50 от 17.10.2003 г. на сумму 46896,25 грн. Продавец ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", покупатель -ЧП ОСОБА_2.
Налоговая накладная ПН-56 от 31.10.2003 г. на сумму 43231,86 грн. и налоговая накладная ПН-57 от 03.11.2003 г. на сумму 25405,58 грн. Продавец ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", покупатель -ЧП ОСОБА_2.
Налоговая накладная ПН-62 от 10.11.2003 г. на сумму 17816,4 грн. и налоговая накладная ПН-63 от 11.11.2003 г. на сумму 21858,36 грн. Продавец ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", покупатель -ЧП ОСОБА_2.
Налоговая накладная ПН-65 от 14.11.2003 г. на сумму 74820,33 грн. и налоговая накладная ПН-69 от 21.11.2003 г. на сумму 26965,68 грн. Продавец ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", покупатель - ЧП ОСОБА_2.
Налоговая накладная ПН-70 от 25.11.2003 г. на сумму 13760 грн. и налоговая накладная ПН-77 от 01.12.2003 г. на сумму 29800 грн. Продавец ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", покупатель - ЧП ОСОБА_2.
Налоговая накладная ПН-78 от 01.12.2003 г. на сумму 20504,64 грн. и налоговая накладная ПН-79 от 01.12.2003 г. на сумму 36181,56 грн. Продавец ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", покупатель - ЧП ОСОБА_2.
Налоговая накладная ПН-85 от 08.12.2003 г. на сумму 55694,5 грн. и налоговая накладная ПН-86 от 10.12.2003 г. на сумму 21822,54 грн. Продавец ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", покупатель - ЧП ОСОБА_2.
Налоговая накладная ПН-90 от 20.12.2003 г. на сумму 25172,84 грн. и налоговая накладная ПН-97 от 26.12.2003 г. на сумму 13912,8 грн. Продавец ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", покупатель - ЧП ОСОБА_2.
Налоговая накладная ПН-98 от 26.12.2003 г. на сумму 93500 грн. и налоговая накладная ПН-97 от 26.12.2003 г. на сумму 13912,8 грн. Продавец ЧП „ІНФОРМАЦІЯ_2", покупатель - ЧП ОСОБА_2.
Квитанции к приходным кассовым ордерам:
ЧП "ІНФОРМАЦІЯ_2" №15 от 07.08.03 г., №26.от 12.09.03 г., №25 от 14.09.03 г., №31 от 23.09.03 г., №32 от 24.09.03 г., №38 от 26.09.03 г., №37 от 26.09.03 г., №41 от 30.09.03 г., №55 от 16.10.03 г., №60 от 21.10.03 г., №61 от 23.10.03 г., №65 от 04.11.03 г., №67 от 07.11.03 г., №71 от 11.11.03 г., №75 от 18.11.03 г., №79 от 24.11.03 г., №80 от 25.11.03 г., №86 от 28.11.03 г., №89 от 02.12.03 г., №90 от 03.12.03 г., №91 от 05.12.03 г., №96 от 10.12.03 г., №104 от 24.12.03 г., №119 от 29.12.03 г.
Полученные таким образом документы от ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», ОСОБА_2. предоставил главному государственному налоговому ревизору-инспектору отдела налоговой милиции Васильевской МГНИ Лячко П.В., для проведения внеплановой документальной проверки по вопросу соблюдения налогового законодательства частным предпринимателем ОСОБА_2. за период 01.01.2003г. - 31.12.2003г., по результатам которой был составлен акт №19 от 19.05.2004г.
В результате служебной халатности частного предпринимателя ОСОБА_2. государству были причинены тяжкие последствия в виде причиненного материального ущерба на суму 363644,20 гривен, что в 250 и более раз (в 21390 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, равный в тот период 17 грн.
Таким образом, ОСОБА_2. совершил преступление, предусмотренное ч.2 ст.367 УК Украины, квалифицируемое как служебная халатность - ненадлежащее исполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, причинившее тяжкие последствия охраняемым законом интересам государства.
В ходе судебного заседания защитником ОСОБА_1 заявлено ходатайство, подержанное подсудимым ОСОБА_2., о прекращении уголовного дела и освобождении его от уголовной ответственности в связи с окончанием срока давности.
Прокурор не возражал против удовлетворения ходатайства о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока привлечения к уголовной ответственности.
На основании п.1 ч.1 ст.49 УК Украины лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения им преступления и до дня вступления в приговора суда в законную силу прошло два года при совершении преступления небольшой тяжести, за которое предусмотрено наказание менее строгое, чем ограничение свободы.
В соответствии со ст.12 УК Украины преступление, предусмотренное ч.2 ст.367 УК Украины относится к категории преступлений средней тяжести, за которое предусмотрено наказание до 5 лет лишения. ОСОБА_2. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины, которое совершено им в период с 01.01.2003 года по 31.12.2003 года, то есть на момент рассмотрения уголовного дела, истекло более 5 лет с даты его совершения.
Исследовав материалы уголовного дела, выслушав мнение участников процесса, принимая во внимание, что ОСОБА_2. обвиняется в совершении преступления, которое относится к категории преступлений средней тяжести, за которое предусмотрено наказание до 5 лет лишения свободы, с момента совершения преступления прошло более пяти лет, на основании п.2 ч.1 ст.49 УК Украины, 11-1 УПК Украины он подлежит освобождению от уголовной ответственности в связи с окончанием сроков давности.
Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст.12,49 УК Украины, постановлением Пленума Верховного Суда Украины «О практике применения судами Украины законодательства об освобождении лица от уголовной ответственности» №12 от 23.12.2005 года, ст.ст.11-1, 12, 282 УПК Украины, суд, -
Ходатайство защитника ОСОБА_1 о прекращении уголовного дела и освобождении от уголовной ответственности в связи с окончанием срока давности - удовлетворить.
Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 по ч.2 ст. 367 УК Украины производством прекратить, освободить ОСОБА_2 от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.
Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 в виде подписки о невыезде - отменить.
На постановление суда может быть подана апелляция в апелляционный суд Запорожской области через Васильевский районный суд в течение 7 дней с момента его оглашения.
Судья Васильевского районного суда
Запорожской области С.А. Никандрова