Справа № 761/33386/15-к
Провадження № 1-кс/761/16145/2015
Іменем України
12 листопада 2015 року Шевченківський районний суд м. Києва у складі:
Слідчого судді: ОСОБА_1 ,
при секретарі: ОСОБА_2
розглянувши клопотання старшого слідчого слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві підполковника податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, -
Старший слідчий слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві підполковник податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням, погодженим прокурором прокуратури Шевченківського району м. Києва ОСОБА_4 , згідно якого просить надати тимчасовий доступ, з можливістю вилучення документів, які містять охоронювану законом таємницю та знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , що необхідно для проведення досудового слідства в рамках кримінального провадження №32015100100000091 від 18.08.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Клопотання мотивоване наступним. Підставами для внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань є висновок експертного дослідження №1/17/08до-2015 від 17.08.2015, складений експертом ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_5 та Акт №384/26-59/22-08/00016934 від 14.08.2015 «Про результати планової виїзної перевірки ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2012 по 31.12.2014», згідно якого службові особи ІНФОРМАЦІЯ_3 отримавши на баланс основні засоби (частину будівлі, 3 та 4 поверхів, за адресою: АДРЕСА_1 ), занизили об'єкт оподаткування, в результаті чого ухилились від сплати податку на прибуток в розмірі 6481901 грн., а також занизили податок на додану вартість при взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) на загальну суму 278926 грн. Досудовим розслідуванням встановлено, що 01.12.2009 президентом ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_6 видано наказ №09 від про передачу до статутного фонду Міжнародної академії фінансів та інвестицій приміщень 3-го та 4-го поверхів загальною площею 1218,3 м.?, розташованих за адресою: АДРЕСА_1 . На виконання вказаного наказу головним бухгалтером ІНФОРМАЦІЯ_3 ОСОБА_7 та ректором ІНФОРМАЦІЯ_6 ОСОБА_8 підписано Акт прийому-передачі основних засобів внесених в ІНФОРМАЦІЯ_7 до ІНФОРМАЦІЯ_6 . При цьому ІНФОРМАЦІЯ_8 було виписано податкову накладну №9578 та сплачено податок на додану вартість на цей внесок до ІНФОРМАЦІЯ_9 в розмірі 2 100 000 грн. Враховуючи наявність переданих приміщень ІНФОРМАЦІЯ_10 послуг на здійснення освітньої діяльності. В першому кварталі 2014 засновником (ТПП України єдиний власник ІНФОРМАЦІЯ_11 ) прийнято рішення щодо повернення приміщень Академії на баланс ІНФОРМАЦІЯ_3 . При цьому, всупереч чинному законодавству Міжнародною академією фінансів та інвестицій не проведено оцінку ринкової вартості об'єкта і відповідно не сплачено податок на додану вартість. Замість цього, службові особи ІНФОРМАЦІЯ_12 застосували механізм корегування фінансової та податкової звітності. Податковим кодексом України визначено, що при створені юридичної особи і передачі до статутного фонду приміщень (необоротних активів) виникає обов'язок зі сплати податку на додану вартість. У разі виведення із статутного капіталу необоротних активів також сплачується податок на додану вартість, оскільки і перше і друге вважається постачанням товарів, що передбачено п.п. 14.1.191 ст. 191, ст. 187, ст. 185 ПК України. Згідно висновку експерта за результатами проведення судової будівельно-технічної експертизи ІНФОРМАЦІЯ_13 від 18.05.2015 року № 1211 ринкова вартість нежитлових приміщень 3 та 4 поверхів, загальною площею 1218,3 м.? будівлі ІНФОРМАЦІЯ_3 , розташованої за адресою: АДРЕСА_1 станом на 1 квартал 2014 року становила 41 123 717 грн. Відповідно до висновків експертного дослідження №1/17/08до-2015 від 17.08.2015 року експертом документально та нормативно підтверджується передача до статутного капіталу Міжнародної академії фінансів та інвестицій у якості внеску ІНФОРМАЦІЯ_8 основних засобів (приміщення 3 та 4 поверхів загальною площею 1218,3 м.?, за адресою: АДРЕСА_1 . При цьому сума податку на додану вартість, яку повинна сплатити ІНФОРМАЦІЯ_6 до державного бюджету складає 8 224 743 грн., що є особливо великим розміром. Крім того, ІНФОРМАЦІЯ_14 проведено планову виїзну перевірку ІНФОРМАЦІЯ_15 вимог податкового законодавства за період з 01.01.2012 по 31.12.2014 про, що складено акт №384/26-59/22-08/00016934 від 14.08.2015. Податковою перевіркою встановлено, що службові особи ІНФОРМАЦІЯ_3 у зв'язку із зменшенням статутного капіталу Міжнародної академія фінансів та інвестицій до 200 000 грн. в обмін на корпоративні права у сумі 1 750 000 грн., отримали на баланс основні засоби 3 групи, а саме: частину будівлі 3 та 4 поверхів, розташованих за адресою: АДРЕСА_1 , при цьому занизили показники в рядку 03 Декларації «Інші доходи» за 2014 рік на загальну суму 39 373 717 грн., чим порушили п.п.135.5.15, п.135.5 ст. 135, п.п.136.1.13 п.136.1 ст. 136 Податкового кодексу України, що в свою чергу призвело заниження податку на прибуток на загальну суму 6 481 901 грн. Будучи допитаним, ректор ІНФОРМАЦІЯ_6 ОСОБА_9 повідомив, що Академія дійсно отримала вищезазначені нежитлові приміщення в якості внеску до статутного фонду, що в подальшому надало можливість отримати ліцензію на надання освітніх послуг. Однак, як повідомив ОСОБА_9 , отримавши на баланс Академії нежитлові приміщення він не провів їх державну реєстрацію в ІНФОРМАЦІЯ_16 та реєстрації права власності на об'єкти нерухомого майна, але вважає, що приміщення фактично перейшло у власність Академії, а строки для його державної реєстрації законодавчо не встановлені. В свою чергу, службові особи ТПП України вказують на те, що приміщення 3-го та 4-го поверху будівлі за адресою: АДРЕСА_1 належать їм на праві приватної власності, що засвідчується Свідоцтвом на право власності (Серія НОМЕР_4 ). З метою встановлення фактичного власника (користувача) нежитлових приміщень, які знаходяться за адресою: АДРЕСА_1 , а також суб'єкта господарювання яким обліковувалось на балансі вказані приміщення, під час досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі до речей і документів ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (адреса: АДРЕСА_2 ), серед яких фінансові звіти суб'єкта підприємництва. Речі і документи які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , мають значення для встановлення фактичних даних про звітування ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до органу статистики про наявність у власності (користуванні) нежитлових приміщень, їх балансової вартості та фактичного власника (користувача) у перевіряємому періоді, що впливає на кваліфікацію дій службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_11 . Іншим способом, а ніж отримати тимчасовий доступ до речей і документів ІНФОРМАЦІЯ_1 стосовно ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), неможливо встановити суб'єкт господарювання на балансі якого обліковувались вказані приміщення, їх балансову вартість та встановити факти подання такої звітності до органу статистики.
В судовому засіданні слідчий підтримав внесене клопотання, просив задовольнити в повному обсязі.
Представник особи у володіння якої перебувають документи зазначені у клопотанні в судове засідання не викликались, відповідно до приписів ч.2 ст. 163 КПК України.
Клопотання про фіксацію процесуальної дії за допомогою технічних засобів під час розгляду питання слідчим суддею від учасників процесуальної дії не надійшло, зо ініціативою суду не здійснюється, що відповідає ст.107 КПК України.
Вислухавши доводи слідчого, дослідивши матеріали клопотання, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню частково, виходячи з наступного.
Відповідно до с.1 ст.132 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.
В свою чергу положення ч.4 цієї ж статті передбачено, що для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов'язаний врахувати можливість без застосування заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Відповідно до ч.1,2 ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Кримінальне провадження №32015100100000091 від 18.08.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Як вбачається з матеріалів клопотання речі та документи доступ до яких просить отримати слідчий можуть перебувати у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_3 .
За положенням ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, відповідно до положень ст. 132 КПК України, якщо слідчий, прокурор не доведе, зокрема, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання в права і свободи, про який йдеться в клопотанні слідчого, прокурора.
Таким чином слідчий суддя зобов'язаний перевіряти наявність об'єктивної необхідності на виправданість такого втручання у права і свободи, врахувати докази на підтвердження обставин, викладених у клопотанні, які мають бути надані ініціатором клопотання.
Зважаючи на те, що в інший спосіб одержати відомості неможливо, беручі до уваги, що документи зазначені в клопотанні є важливими для встановлення обставин у кримінальному провадженні клопотання підлягає задоволенню в частині надання доступу до документів зазначених в клопотанні.
Крім того, як свідчать матеріали клопотання, досудовим слідством використані надані чинним законодавством можливості щодо отримання необхідної для розкриття кримінального правопорушення інформації без застосування такого заходу його забезпечення, як тимчасовий доступ до документів.
Згідно з ч. 7 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Вважаю, що слідчий не навів підстав, в розумінні положень КПК України, достатніх для надання можливості вилучення оригіналів документів зазначених у клопотанні.
Зважаючи період вчинення кримінального правопорушення, а саме: протягом 2012-2014 року, судом не було отримано доказів щодо необхідності тимчасового доступу до речей та документів до 01.12..2006 року.
Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 110, 163-165 та 395 КПК України, слідчий суддя,-
Клопотання задовольнити частково.
Надати старшому слідчому слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві підполковнику податкової міліції ОСОБА_3 тимчасовий доступ до документівІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_3 , а саме наступних документів:
- фінансові звіти суб'єкта підприємництва, за період з 01.12.2012 по 31.12.2014 року.
Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.
Роз'яснити посадовим особам у ІНФОРМАЦІЯ_1 , що у відповідності до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукування та вилучення зазначених речей і документів.
При виконанні ухвали слідчий в порядку ч. ч. 2,3 ст.165 КПК України зобов'язаний пред'явити посадовим особам у ІНФОРМАЦІЯ_1 , її оригінал і вручити копію.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: