ДАРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КИЄВА
справа № 753/2294/16-к
провадження № 1-кс/753/624/16
"08" лютого 2016 р. слідчий суддя Дарницького районного суду м. Києва ОСОБА_1 з участю слідчого ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_2 про призначення позапланової перевірки у кримінальному провадженні № 32015100020000091,
Слідчий слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_2 за погодженням з процесуальним керівником ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді з клопотанням про призначення позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Фармат ЛТД» (код за ЄДРПОУ 38419214) за 2015 рік.
З клопотання та доданих до нього матеріалів вбачається, що слідчим ОСОБА_2 розслідується кримінальне провадження № 32015100020000091, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 2 червня 2015 р. відносно службових осіб ТОВ «Фармат ЛТД» за фактом завищення витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, що призвело до несплати податку на прибуток в сумі 2 131 521 грн.
Клопотання мотивоване необхідністю вирахування податкових зобов'язань ТОВ «Фармат ЛТД». Правовою підставою клопотання слідчий зазначив п.п. 78.1.11 п. 78.1. ст. 78 Податкового кодексу України.
Вислухавши слідчого та дослідивши копії матеріалів кримінального провадження, слідчий суддя дійшов висновку про необґрунтованість клопотання з огляду на таке.
Відповідно до ст. 78 Податкового кодексу України, якою врегульовано порядок проведення документальних позапланових перевірок, однією з підстав для проведення такої перевірки є судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанова органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесена ними відповідно до закону (пп. 78.1.11 п. 78.1).
Разом з тим Законом України від 28.12.2014 № 71-VII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи, який набув чинності з 01.01.2015, встановлено, що податкові перевірки підприємств, установ організацій, ФОП з обсягом доходу до 20 млн. грн. за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюється виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб'єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами КПК України.
Порядок кримінального провадження врегульований Кримінальним процесуальним кодексом України, відповідно до ст.ст. 84, 99 якого висновки ревізій та акти перевірок відносяться до документів як процесуальних джерел доказів.
Проте КПК України не відносить до повноважень слідчого судді призначення податкових перевірок. Порядок призначення податкових перевірок під час досудового розслідування цим Кодексом також не врегульовано.
Слід також зазначити, що відповідно до змісту клопотання податковим органом вже проводилась перевірка дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Фармат ЛТД» (акт від 09.06.2015), а жодних посилань на обставини, які б обґрунтовували необхідність проведення повторної перевірки, клопотання не містить.
Враховуючи відсутність у слідчого судді повноважень на призначення податкової перевірки, ненадання слідчим доказів дотримання визначеної Законом України від 28.12.2014 № 71-VII процедури (наявність дозволу Кабінету Міністрів України) та недоведеність підстав для проведення повторної податкової перевірки ТОВ «Фармат ЛТД», підстав для задоволення клопотання не вбачаю.
Керуючись статтями 131, 132 КПК України, слідчий суддя
У задоволенні клопотання слідчого слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_2 про призначення позапланової документальної перевірки ТОВ «Фармат ЛТД» (код за ЄДРПОУ 38419214) у кримінальному провадженні № 32015100020000091 відмовити.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: