25 грудня 2015 р.м. ХерсонСправа № 821/292/15-а
Херсонський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Войтович І.І., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Ватра-Південний регіон" до Державної податкової інспекції у м. Херсоні Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,
встановив:
Товариство з обмеженою відповідальністю «ТД «ОСОБА_1 - ОСОБА_2» (далі - позивач) звернулося до суду із адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у м. Херсоні Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області (далі - відповідач), в якому просить визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення - рішення №0000322200 від 22.01.2015 р.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що 30.12.2014 р. відповідачем було проведено позапланову виїзну перевірку ТОВ «Торговий дім «ОСОБА_1 - ОСОБА_2 регіон» та складено акт перевірки №501/21-03-22-03 від 30.12.2014 р., яким встановлені порушення ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» №185/94-ВР від 23.09.1994 р. На підставі зазначеного акту перевірки, відповідачем прийнято податкове повідомлення - рішення №0000322200 від 22.01.2015 р. Вважає, що оскаржуване податкове повідомлення - рішення прийнято відповідачем всупереч нормам податкового законодавства.
Представник позивача подав до суду клопотання про розгляд справи в порядку письмового провадження. Просив позов задовольнити.
Представник відповідача подав до суду заяву про розгляд справи в порядку письмового провадження. Просив в задоволенні позову відмовити в повному обсязі з підстав зазначених в поданих суду письмових запереченнях на адміністративний позов.
Відповідно до ч.4 ст.122 Кодексу адміністративного судочинства України особа, яка бере участь у справі, має право заявити клопотання про розгляд справи за її відсутності. Якщо таке клопотання заявили всі особи, які беруть участь у справі, судовий розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами.
Виходячи з вищевикладеного, суд вважає за можливе розглянути адміністративну справу в порядку письмового провадження.
Розглянувши позовну заяву, дослідивши письмові докази, судом встановлено наступне.
Товариство з обмеженою відповідальністю «ТД «ОСОБА_1 - ОСОБА_2» зареєстровано Виконавчим комітетом Херсонської міської ради 11.10.2011 року №14991020000013900. Взятий на облік в органах державної податкової служби з 12.10.2011 року за №76888.
Також, судом встановлено, що посадовою особою відповідача була проведена документальна позапланова виїзна перевірка позивача з питань дотримання вимог валютного законодавства по зовнішньоекономічним контрактам: від 19.07.2012 р. №190712 з нерезидентом - WONDERFUL PCB (HK) LIMITED (CHINA), 21.07.2012 р. №210712 з - Haining Honghui Energy-Saving Lights Electric Equipment Co., LTD. (CHINA), 23.07.2012 р. №230712 з - FEIHUAN INDUSTRIAL CO.,LTD (CHINA), 19.09.2012 р. №190912 з - DANYANG HUADONG ILLUMINATION LAMP CO., LTD (CHINA), 23.09.2013 р. №230913 з SHAAN XI SUCCEED TRADING" CO., LTD (CHINA), 31.10.2013 р. №311013 з JIANGSU SHENGHUI IMPORT&EXPORT CO.,LTD. (CHINA), 05.11.2013 р. №051113 з CIXI CITY SHENGYI LIGHTING ELECTRIC APPLIANCE CO., LTD. (CHINA), 06.11.2013 р., №061113 з NINGBO DONGQIAN LAKE XINYUAN LIGHTING ELECTRICAL APPLIANCE FACTORY (CHINA), 20.06.2014 р. №200614 з TAIZHOU JIAOGUANG LIGHTING CO., LTD (CHINA), за період з 19.07.2012 р. по 24.12.2014 р.
З вищенаведеного акта перевірки вбачається, що документальною перевіркою встановлено порушення позивачем ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 р. №185/94-ВР (із змінами та доповненнями), а саме: несвоєчасне завершення імпортних операцій.
Підставою для встановлення наведеного вище порушення слугувало те, що позивачем порушено строки завершення імпортних операцій по вищезазначеним контрактам, за що ст.4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 р. №185/94-ВР (із змінами та доповненнями), передбачена відповідальність у вигляді стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми вартості недопоставленого товару в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір пені не може перевищувати суми вартості недопоставленого товару.
На підставі вищенаведеного акта перевірки відповідачем прийнято податкове повідомлення-рішення №0000322200 від 22.01.2015 року, яким позивачу нараховано суму грошового зобов'язання за платежем: пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, невиконання зобов'язання та штрафна санкція за порушення вимог валютного законодавства в сумі 65425,46 грн.
Не погоджуючись з даним податковим повідомленням-рішенням позивач звернувся до суду.
Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам суд виходить з наступного.
Відповідно до ст. 1 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" від 16.04.1991 № 959-XII, експорт (експорт товарів) - продаж товарів українськими суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності іноземним суб'єктам господарської діяльності (у тому числі з оплатою в не грошовій формі) з вивезенням або без вивезення цих товарів через митний кордон України, включаючи реекспорт товарів.
Статтею 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" передбачено, що виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.
Згідно ч. 4 ст. 1 вказаного Закону Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті.
Так, постановою правління Національного Банку України від 14.05.2013 р. № 163 "Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті", яка набрала чинності 20.05.2013 року встановлено, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", повинні здійснюватися у строк, що не перевищує 90 календарних днів.
Постанову аналогічного змісту прийнято правлінням Національного Банку України від 14.11.2013 р. № 453, яка набрала чинності 20.11.2013 року та діяла до 17.05.2014 року.
Статтею 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" передбачено, що імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.
При застосуванні розрахунків щодо імпортних операцій резидентів у формі документарного акредитиву строк, передбачений частиною першою цієї статті, діє з моменту здійснення уповноваженим банком платежу на користь нерезидента.
Строк та умови завершення імпортної операції без увезення товару на територію України визначаються у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України за погодженням з Національним банком України.
Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті.
Відповідно до ст. 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).
Зокрема, відлік 90 днів починається з:
- у разі експорту продукції - з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується. Датою митного оформлення продукції, що експортується, слід вважати дату завершення оформлення ВМД, а саме наявність на всіх її аркушах відбитку особистої номерної печатки посадової особи митниці, що здійснила митне оформлення товарів;
- у разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності.
Перевіркою дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності за період з 19.07.2012 р. по 24.12.2014 р. встановлено, що у період який перевірявся, ТОВ «ТД «ОСОБА_1 - ОСОБА_2» здійснювало зовнішньоекономічні операції.
На початок перевіряємого періоду позивач мав кредиторську заборгованість по імпортному контракту від 19.09.2012 р. №190912, укладеного з DANYANG HUADONG ILLUMINATION LAMP CO., LTD (CHINA), у сумі 710 дол. США.
Проведеною перевіркою документів, а саме: зовнішньоекономічних контрактів: від 19.07.2012 р. №190712 з нерезидентом - WONDERFUL PCB (HK) LIMITED (CHINA), 21.07.2012 р. №210712 з - Haining Honghui Energy-Saving Lights Electric Equipment Co., LTD. (CHINA), 23.07.2012 р. №230712 з - FEIHUAN INDUSTRIAL CO.,LTD (CHINA), 19.09.2012 р. №190912 з - DANYANG HUADONG ILLUMINATION LAMP CO., LTD (CHINA), 23.09.2013 №230913 з SHAAN XI SUCCEED TRADING" CO., LTD (CHINA), 31.10.2013 р. №311013 з JIANGSU SHENGHUI IMPORT&EXPORT CO.,LTD. (CHINA), 05.11.2013 р. №051113 з CIXI CITY SHENGYI LIGHTING ELECTRIC APPLIANCE CO., LTD. (CHINA), 06.11.2013, №061113 з NINGBO DONGQIAN LAKE XINYUAN LIGHTING ELECTRICAL APPLIANCE FACTORY (CHINA), 20.06.2014 р. №200614 з TAIZHOU JIAOGUANG LIGHTING CO., LTD (CHINA), меморіальних ордерів, swift- повідомлень, платіжних доручень по валютному рахунку № 26003052306860 в ПАТ КБ «ПриватБанк», № 183002720000026001311248501 в ВАТ «Енергобанк», відомостей по рахунках 312, 632, за період з 19.07.2012 р. по 24.12.2014 р. встановлено порушення вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій, а саме:
- ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон» (73000, м. Херсон, вул. Перекопська, 169, код за ЄДР 37840186, Р/р 26003052306860 в ПАТ КБ «ПриватБанк») - «Покупець» в особі директора ОСОБА_3складено контракт від 19.07.2012 №190712 з нерезидентом - WONDERFUL РСВ (НК) LIMITED, N0.32A, BUILDING NO. 1, XIAN DAI CHENG HUA TING, CHUANG YE ROAD, NAN SHAN DISTRICT, SHENZHEN CITY, PRC, BANK HONGKONG AND SHANGHAI BANKING, CORPORATION LIMITED N 1 QUEENS ROAD CENTRAL , HK, ACCOUNT NUMBER 033808627838 - "Постачальник" в особі Генерального директора WENNIE GONG, на імпортне постачання світильників та освітлюваного обладнання, на загальну суму 1 500 000 дол. США, умови поставки CPT- Одеса, СРТ-Ільїчевськ, CIF-Одеса, CIF-Ільїчевськ, FOB Ningbo, FOB Shanghai, FOB Fuzhou, FOB Changzhou, FOB Shenzhen (IHKOTEPMC 2000), строк дії контракту до 19.07.2013 р.
На виконання умов імпортного контракту від 19.07.2012 №190712 ТОВ «ТД «Ватра- Південний Регіон» здійснено передоплату на користь нерезидента WONDERFUL РСВ (НК) LIMITED (CHINA) з валютного рахунку суб'єкта господарювання №26003052306860 в ПАТ КБ «ПриватБанк», що відповідає реквізитам, указаним в контракті, у загальній сумі 25 208,34 дол. США.
Імпортна продукція на територію України надійшла від нерезидента WONDERFUL РСВ (НК) LIMITED (CHINA) на адресу ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон» на загальну суму 23 285,1 дол. США.
На порушення статті 2 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (із змінами та доповненнями) товар на суму 2 037,5 дол. США надійшов несвоєчасно.
- ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон» (73000, м. Херсон, вул. Перекопська, 169, код за ЄДР 37840186, Р/р 26003052306860 в ПАТ КБ «ПриватБанк») - «Покупець» в особі директора ОСОБА_3 складено контракт від 21.07.2012 №210712 з нерезидентом - Haining Honghui Energy-Saving Lights Electric Equipment Co., LTD., N0.208 QUNLE ROAD,INDUSTRIAL ZONE XIEQIAO TOWN, HAINING, ZHEJIANG PROVINCE, CHINA, ZIP 314406, BANK OF CHINA HAINING RURAL CREDIT COOPERATIVES UNION, SWIFT CODE: HNBCCNBJ ACCOUNT NUMBER: 201000022909309 - "Постачальник" в особі Генерального директора YUHUI WU на імпортне постачання світильників та освітлюваного обладнання, на загальну суму 1 500 000 дол. США, умови поставки СРТ- Одеса, СРТ-Ільїчевськ, CIF-Одеса, CIF-Ільїчевськ, FOB Ningbo, FOB Shanghai, FOB Fuzhou, FOB Changzhou, FOB Shenzhen (IHKOTEPMC 2000), строк дії договору до 21.07.2013 р.
На виконання умов імпортного контракту від 21.07.2012 №210712 ТОВ «ТД «Ватра- Південний Регіон» здійснено передоплату на користь нерезидента Haining Honghui Energy-Saving Lights Electric Equipment Co., LTD (CHINA) з валютного рахунку суб'єкта господарювання №26003052306860 в ПАТ КБ «ПриватБанк», що відповідає реквізитам, указаним в контракті, у загальній сумі 2 765 дол. США.
Імпортна продукція на територію України надійшла від нерезидента Haining Honghui Energy-Saving Lights Electric Equipment Co., LTD (CHINA) на адресу TOB «ТД «Ватра-Південний Регіон» на загальну суму 3 323 дол. США.
На порушення статті 2 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (із змінами та доповненнями) товар на суму 543 дол. СІЛА надійшов несвоєчасно.
- ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон» (73000, м. Херсон, вул. Перекопська, 169, код за ЄДР 37840186, Р/р 26003052306860 в ПАТ КБ «ПриватБанк») - «Покупець» в особі директора ОСОБА_3 складено контракт від 23.07.2012, № 230712 з нерезидентом - FEIHUAN INDUSTRIAL CO.,LTD 807-808. N0.42-1, XINGNING ROAD, NINGBO, CHINA, LINSHANG BANK NINGBO BRANCH , 24 FLOOR, 3 BUILDING SHANGDONG BUSINESS CTNTER, NO . 1918 -1924 CANGHAI ROAD, JIANGDONG DISTRICT, NINGBO, CHINA, SWIFT BIC: BOFAUS3N ACCOUNT NUMBER : 800006001004600001744 INTERMEDIARY BANK: BANK OF AMERICA, N.A, NEW YORK - "Постачальник" в особі Генерального директора HUANG YUNBO на імпортне постачання світильників та освітлюваного обладнання, на загальну суму 1 500 000 дол. США, умови поставки СРТ- Одеса, СРТ-Ільїчевськ, CIF-Одеса, CIF-Ільїчевськ, FOB Ningbo, FOB Shanghai, FOB Fuzhou, FOB Changzhou, FOB Nansha, FOB Huangpu (IHKOTEPMC 2000), строк дії договору до 23.07.2013 р. Згідно додаткової угоди змінений SWIFT BIC :LYCBCNBLNBA.
На виконання умов імпортного контракту від 23.07.2012, № 230712 ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон» здійснено передоплату на користь нерезидента FEIHUAN INDUSTRIAL CO.,LTD (CHINA) з валютного рахунку суб'єкта господарювання №26003052306860 в ПАТ КБ «ПриватБанк», що відповідає реквізитам, указаним в контракті, у загальній сумі 9 957 дол. США.
Імпортна продукція на територію України надійшла від нерезидента FEIHUAN INDUSTRIAL CO.,LTD (CHINA на адресу ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон» на загальну суму 5 755 дол. США.
На порушення статті 2 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (із змінами та доповненнями) товар на суму 1175 дол. США надійшов несвоєчасно.
-ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон» (73000, м. Херсон, вул. Перекопська, 169, код за ЄДР 37840186, Р/р 26003052306860 в ПАТ КБ «ПриватБанк») - «Покупець» в особі директора ОСОБА_3 складено контракт від 19.09.2012 №190912 з нерезидентом - DAN YANG HUADONG ILLUMINATION LAMP CO., LTD (PRC), P.C.:212323. N0.2, LAMP CITY STREET, JIEPAI TOWN, DANYANG, JIANGSU, CHINA BANK: BANK OF CHINA, DANYANG SUB- BRANCH, NO. 11 XINMIN ZHONG ROAD, DANYANG CITY, JIANGSU PROVINCE, P.R.CHINA SWIFT CODE: BKCHCNBJ95D ACCOUNT NUMBER:548258226659 - "Постачальник" в особі Генерального директора ELLEN WANG на імпортне постачання світильників та освітлюваного обладнання, на загальну суму 1 500 000 дол. США, умови поставки СРТ- Одеса, СРТ-Ільїчевськ, CIF-Одеса, CIF-Ільїчевськ, FOB Ningbo, FOB Shanghai, FOB Fuzhou, FOB Changzhou, (IHKOTEPMC 2000), строк дії договору до 17.07.2013 року.
На виконання умов імпортного контракту від 19.09.2012 №190912 ТОВ «ТД «Ватра- Південний Регіон» здійснено передоплату на користь нерезидента DANYANG HUADONG ILLUMINATION LAMP CO., LTD (CHINA) з валютного рахунку суб'єкта господарювання №26003052306860 в ПАТ КБ «ПриватБанк», що відповідає реквізитам, указаним в контракті, у загальній сумі 12 500 дол. США.
Імпортна продукція на територію України надійшла від нерезидента DANYANG HUADONG ILLUMINATION LAMP CO., LTD (CHINA на адресу ТОВ «ТД «Ватра- Південний Регіон» на суму 12 500 дол. США.
На порушення статті 2 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (із змінами та доповненнями) товар на суму 3 040 дол. США надійшов несвоєчасно.
-ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон» (73000, м. Херсон, вул. Перекопська, 169, код за ЄДР 37840186, Р/р 183002720000026001311248501 в ВАТ «Енергобанк») - «Покупець» в особі директора ОСОБА_1 складено контракт від 23.09.2013 №230913 з нерезидентом - SHAAN XI SUCCEED TRADING" CO., LTD N0.7J1, EXHIBITION CENTER NO. 168, EAST BAIZHANG ROAD, NINGBO, CHINA, BANK: CHINA CITIC BANK NINGBO BRANCH BANKS ADDRESS: 176, EAST BAIZHANG ROAD, NINGBO CHINA SWIFT BIC: CIBKCNBJ315 ACCOUNT NUMBER: 7336010182200020052 - "Постачальник" в особі Генерального директора HANGCHENG YANG на імпортне постачання світильників та освітлюваного обладнання, на загальну суму 1 500 000 дол. США, умови поставки СРТ- Одеса, СРТ-Ільїчевськ, CIF-Одеса, CIF-Ільїчевськ, FOB Ningbo, FOB Shanghai, FOB Fuzhou, FOB Changzhou, FOB Nansha, FOB Huangpu (IHKOTEPMC 2000), строк дії договору до 23.09.2014 р.
На виконання умов імпортного контракту від 23.09.2013 №230913 ТОВ «ТД «Ватра- Південний Регіон» здійснено передоплату на користь нерезидента SHAAN XI SUCCEED TRADING" CO., LTD (CHINA) з валютного рахунку суб'єкта господарювання №183002720000026001311248501 в ВАТ «Енергобанк», що відповідає реквізитам, указаним в контракті, у загальній сумі 56 029,62 дол. США.
Імпортна продукція на територію України надійшла від нерезидента SHAAN XI SUCCEED TRADING" CO., LTD (CHINA на адресу ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон» на загальну суму 57 431,56 дол. США.
На порушення статті 2 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (із змінами та доповненнями) товар на суму 758,06 дол. США надійшов несвоєчасно.
- ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон» (73000, м. Херсон, вул. Перекопська, 169, код за ЄДР 37840186, Р/р 183002720000026001311248501 в ВАТ «Енергобанк») - «Покупець» в особі директора ОСОБА_1 складено контракт від 31.10.2013, №311013 з нерезидентом - JIANGSU SHENGHUI IMPORT&EXPORT CO., LTD., N0.2 WEIER ROAD, DONGTAI ECONOMIC&DEVELOPMENT ZONE,DONGTAI, JIANGSU, CHINA, BANK:CHINA CONSTRUCTION BANK, YANCHENG BRANCH, 138 JIEFANG NORCH ROAD, YANCHENG CITY, JIANGSU, P.R. OF CHINA 224001 SWIFT CJDE: PCBCCNBJJSE BENEFICIARYS ACCOUNT: 32014230100229001128 - "Постачальник" в особі Генерального директора Alex Chen на імпортне постачання світильників та освітлюваного обладнання, на загальну суму 1 500 000 дол. США, умови поставки СРТ- Одеса, СРТ-Ільїчевськ, CIF-Одеса, CIF-Ільїчевськ, FOB Ningbo, FOB Shanghai, FOB Fuzhou, FOB Changzhou, FOB Nansha, FOB Huangpu (IHKOTEPMC 2000), строк дії договору до 31.10.2014 р.
На виконання умов імпортного контракту від 31.10.2013, №311013 ТОВ «ТД «Ватра- Південний Регіон» здійснено передоплату на користь нерезидента JIANGSU SHENGHUI IMPORT&EXPORT CO.,LTD (CHINA) з валютного рахунку суб'єкта господарювання №183002720000026001311248501 в ВАТ «Енергобанк», що відповідає реквізитам, указаним в контракті, у загальній сумі 39 310 дол. США.
Імпортна продукція на територію України надійшла від нерезидента JIANGSU SHENGHUI IMPORT&EXPORT CO., LTD (CHINA на адресу ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон» на суму 39 310 дол. США.
На порушення статті 2 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (із змінами та доповненнями) товар на суму 11 600 дол. США надійшов несвоєчасно.
-ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон» (73000, м. Херсон, вул. Перекопська, 169, код за ЄДР 37840186, Р/р 183002720000026001311248501 в ВАТ «Енергобанк») - «Покупець» в особі директора ОСОБА_1 складено контракт від 05.11.2013, №051113 з нерезидентом - CIXI CITY SHENGYI LIGHTING ELECTRIC APPLIANCE CO., LTD., N0.8, HUBIN NORTH ROAD, FANSHI TOWN, CIXI CITY, ZHEJIANG PROVINCE, P.R. CHINA, BANK CHINA MINSHENG BANKING CORP. LTD. NINGBO BRANCH NO. 166- 168 WEST ZHONGSHAN ROAD , NINGBO 315010, CHINA, SWIFT BIC MSBCCNBJ019 ACCJUNT NUMBER 1907144170000040 INTERMEDIARY BAVK WACHOVIA BANK NA , NEW YORK., USA SWEFT BIC PNBPUS3NNYC - "Постачальник" в особі Генерального директора HUANG GUOCHENG. на імпортне постачання світильників та освітлюваного обладнання, на загальну суму 1 500 000 дол. США, умови поставки СРТ- Одеса, СРТ- Ільїчевськ, CIF-Одеса, CIF-Ільїчевськ, FOB Ningbo, FOB Shanghai, FOB Fuzhou, FOB Changzhou, FOB Nansha, FOB Huangpu (IHKOTEPMC 2000), строк дії договору до 05.11.2014 р.
На виконання умов імпортного контракту від 05.11.2013, №051113 «ТД «Ватра- Південний Регіон» здійснено передоплату на користь нерезидента CIXI CITY SHENGYI LIGHTING ELECTRIC APPLIANCE CO., LTD.(CHINA) з валютного рахунку суб'єкта господарювання №183002720000026001311248501 в ВАТ «Енергобанк», що відповідає реквізитам, указаним в контракті, у загальній сумі 34 429,86 дол. США.
Імпортна продукція на територію України надійшла від нерезидента CIXI CITY SHENGYI LIGHTING ELECTRIC APPLIANCE CO., LTD. (CHINA) на адресу ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон» на суму 44 429,86 дол. США.
На порушення статті 2 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (із змінами та доповненнями) товар на суму 9 540 дол. США надійшов несвоєчасно.
-ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон» (73000, м. Херсон, вул. Перекопська, 169, код за ЄДР 37840186, Р/р 183002720000026001311248501 в ВАТ «Енергобанк») - «Покупець» в особі директора ОСОБА_1 складено контракт від 06.11.2013, №061113 з нерезидентом - NINGBO DONGQIAN LAKE XINYUAN LIGHTING ELECTRICAL APPLIANCE FACTORY, HONGLIN INDUSTRY AREA OF DONGQIAN LAKE NINGBO CHINA, BANK YINZHOU BANK, 88 MIN HUIXI ROAD, YINZHOU DISTRICT, NINGBO, ZHEJIANG PROVINCE, P.R. CHINA SWIFT BIC YZBKCN2N, ACCOUNT NUMBER 81011614301056479, INTERMEDIARY BANK CITIBANK NA NEW YORK USA SWEFT BIC CITIUS33 - "Постачальник" в особі Генерального директора ZHENG DI PING на імпортне постачання світильників та освітлюваного обладнання, на загальну суму 1 500 000 дол. США, умови поставки СРТ- Одеса, СРТ-Ільїчевськ, CIF-Одеса, CIF-Ільїчевськ, FOB Ningbo, FOB Shanghai, FOB Fuzhou, FOB Changzhou, FOB Nansha, FOB Huangpu (IHKOTEPMC 2000), строк дії договору до 06.11.2014 р.
На виконання умов імпортного контракту від 06.11.2013, №061113 «ТД «Ватра- Південний Регіон» здійснено передоплату на користь нерезидента NINGBO DONGQIAN LAKE XINYUAN LIGHTING ELECTRICAL APPLIANCE FACTORY (CHINA) з валютного рахунку суб'єкта господарювання №183002720000026001311248501 в ВАТ «Енергобанк», що відповідає реквізитам, указаним в контракті, у загальній сумі 10 995дол. США.
Імпортна продукція на територію України надійшла від нерезидента NINGBO DONGQIAN LAKE XINYUAN LIGHTING ELECTRICAL APPLIANCE FACTORY (CHINA) на адресу ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон» на суму 10 995 дол. США.
На порушення статті 2 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (із змінами та доповненнями) товар на суму 2 000 дол. США надійшов несвоєчасно.
- ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон» (73000, м. Херсон, вул. Перекопська, 169, код за ЄДР 37840186, Р/р 26003052306860 в ПАТ КБ «ПриватБанк») - «Покупець» в особі директора ОСОБА_1 складено контракт від 20.06.2014 №200614 з нерезидентом - TAIZHOU JIAOGUANG LIGHTING CO., LTD, 1, WEI ER RD„ TAIZHOU ECONOMIC DEVELOPMENT ZONE. TAIZHOU CITY, ZHEJIANG PROVINCE, CHINA P.C.:318000 BANK: CHINA E VERB RIGHT BANK, HANGZHOU - "Постачальник" в особі Генерального директора JLANRONG ZHU на імпортне постачання світильників та освітлюваного обладнання, умови поставки СРТ- Херсон, CIF-Херсон, FOB Xiaolan, FOB Shanghai. FOB Shenzhen, FOB Changzhou, FOB Nansha. FOB Huangpu, FOB Ningbo (iHKOTEPMC 2000), сума договору на підставі сум кожного заказу, строк дії договору до 20.06.2015 р.
На виконання умов імпортного контракту від 20.06.2014 №200614 «ТД «Ватра- Південний Регіон» здійснено передоплату на користь нерезидента TAIZHOU JIAOGUANG LIGHTING CO., LTD, (CHINA) з валютного рахунку суб'єкта господарювання №26003052306860 в ПАТ КБ «ПриватБанк», що відповідає реквізитам, указаним в контракті, у загальній сумі 57 000 дол. США.
Імпортна продукція на територію України надійшла від нерезидента TAIZHOU JIAOGUANG LIGHTING CO., LTD, (CHINA) на адресу ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон» на суму 57 000 дол. США.
На порушення статті 2 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (із змінами та доповненнями) товар на суму 11 400 дол. США надійшов несвоєчасно.
Відповідно до статті 4 Закону України від 23.09.1994 р. №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (із змінами та доповненнями) порушення резидентами строків, передбачених статтею 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми вартості недопоставленого товару в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми вартості недопоставленого товару.
Станом на 24.12.2014 р. по імпортним контрактам підприємство мало дебіторську заборгованість на загальну суму 6 124,74 дол. США, у тому числі по контрактах:
від 19.07.2012 №190712 з WONDERFUL РСВ (НК) LIMITED у сумі 1 922,74 дол. США (термін надходження товару 23.02.2015);
від 23.07.2012, № 230712 з FEIHUAN INDUSTRIAL CO. у сумі 4 202 дол. США, (термін надходження товару 04.03.2015):
та кредиторську заборгованість на загальну суму 12 669,94 дол. США, у тому числі по контрактах:
від 21.07.2012 №210712 з Haining Honghui Energy-Saving Lights Electric Equipment Co у сумі 558 дол. США;
від 19.09.2012 №190912 з DANYANG HUADONG ILLUMINATION LAMP CO у сумі 710 дол. США;
від 23.09.2013 №230913 з SHAAN XI SUCCEED TRADING" CO у сумі 1 401,94 дол. США;
від 05.11.2013, №051113 з СІХІ CITY SHENGYI LIGHTING ELECTRIC APPLIANCE CO., LTD. У сумі 10 000 дол. США.
Перевіркою, проведеною за період з 19.07.2012 р. по 24.12.2014 р., по зовнішньоекономічним контрактам: від 19.07.2012 №190712 з нерезидентом - WONDERFUL РСВ (НК) LIMITED (CHINA), 21.07.2012 №210712 з Haining Honghui Energy-Saving Lights Electric Equipment Co., LTD. (CHINA), 23.07.2012 р. № 230712 з FEIHUAN INDUSTRIAL CO.,LTD (CHINA), 19.09.2012 р. №190912 з DANYANG HUADONG ILLUMINATION LAMP CO., LTD (CHINA), 23.09.2013 р. №230913 з SHAAN XI SUCCEED TRADING" CO., LTD (CHINA), 31.10.2013р. №311013 з JIANGSU SHENGHUI IMPORT&EXPORT CO.,LTD. (CHINA), 05.11.2013р. №051113 з CIXI CITY SHENGYI LIGHTING ELECTRIC APPLIANCE CO., LTD. (CHINA), 06.11.2013р. №061113 з NINGBO DONGQIAN LAKE XINYUAN LIGHTING ELECTRICAL APPLIANCE FACTORY (CHINA), 20.06.2014 р. №200614 з TAIZHOU JIAOGUANG LIGHTING CO., LTD (CHINA) не встановлено порушення вимог пункту 4 статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року № 15-93 „Про систему валютного регулювання і валютного контролю” (із змінами та доповненнями) щодо здійснення операцій з валютними цінностями без одержання ліцензії Національного банку України.
Перевіркою порядку та строків декларування валютних цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України і перебувають за її межами, за період з 19.07.2012 р. по 24.12.2014 р., по вищевказаним зовнішньоекономічним контрактам, встановлено наступне.
На порушення вимог статті 1 Указу Президента України від 18.06.1994 № 319/94 «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами», із змінами та доповненнями, внесеними Указом Президента України від 06.11.1997 № 1246/97, ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон» не надана до податкового органу Декларація про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на: 01.04.2014 р. Підприємством не задекларовано 13 258 дол. США, у тому числі по контрактах:
- від 21.07.2012 №210712 з Haining Honghui Energy-Saving Lights Electric Equipment Co., LTD - 543 дол. США;
- від 23.07.2012, № 230712 з FEIHUAN INDUSTRIAL CO.,LTD - 1175 дол. США;
- від 05.11.2013, №051113 з CIXI CITY SHENGYI LIGHTING ELECTRIC APPLIANCE CO., LTD.- 9 540 дол. США;
- від 06.11.2013, №061113, з NINGBO DONGQIAN LAKE XINYUAN LIGHTING ELECTRICAL APPLIANCE FACTORY - 2 000 дол. США.
За порушення строків декларування валютних цінностей до ТОВ «ТД «Ватра- Південний Регіон» застосовується відповідальність, передбачена статтею 16 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 №15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», із змінами та доповненнями, п.п.2.3 пункту 2 «Порядку застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства», затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 04.10.1999 р. № 542, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.10.1999 р. за № 712/4005 (із змінами та доповненнями, затвердженими наказом ДПАУ від 10.07.2000 р. № 373 та зареєстрованими в Міністерстві юстиції України від 28.07.2000 р. за № 453/4704) та п. 2.7 Положення про валютний контроль, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 08.02.2000 N 49, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04.04.2000 р. за № 209/4430.
Спеціальні санкції згідно з статтею 37 Закону України від 16.04.1991 №959-ХІІ «Про зовнішньоекономічну діяльність» (із змінами та доповненнями), до ТОВ «ТД «Ватра-Південний Регіон», не застосовувались.
Підпунктом 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 ПК України встановлено, що згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.
Відповідно до пункту 58.1 ст.58 ПК України у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.
З урахуванням вищезазначеного, суд вважає, що відповідач при винесенні податкового повідомлення - рішення діяв в межах повноважень у спосіб та в порядку, передбаченому чинним законодавством.
Крім цього, суд зазначає, що доказів на підтвердження того, що строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується у зв'язку з розглядом повноважними судом позову про стягнення заборгованості з нерезидента представником позивача не надано.
Статтями 11, 71 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. Суд вживає передбачені законом заходи, необхідні для з'ясування всіх обставин у справі. Кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.
Враховуючи вищевикладене, суд вважає, що позов є безпідставним та необґрунтованим, а тому слід відмовити в його задоволенні.
Законом України від 19.09.2013 року 590-VІІ внесено зміни до деяких законодавчих актів України щодо сплати судового збору, зокрема і до Закону України "Про судовий збір", чинний на момент виникнення спірних правовідносин. Під час подання адміністративного позову майнового характеру сплачується 10 відсотків розміру ставки судового збору. Решта суми судового збору стягується з позивача або відповідача пропорційно до задоволеної чи відхиленої частини вимоги. Оскільки, позивачем при подачі позовної заяви сплачено 182, 70 грн. судового збору, а спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, і доказів понесення ним інших витрат пов'язаних з розглядом справи суду не надано, то з позивача підлягає стягненню решта суми судового збору 1644,30 грн.
Керуючись статтями 11, 14, 70, 71, 72, 86, 94, 122, 159-163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
постановив:
В задоволенні позову відмовити.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ТД «ОСОБА_1 - ОСОБА_2» (код ЄДРПОУ 37840186) в доход Державного бюджету України судовий збір в сумі 1644,30 грн. (Одна тисяча шістсот сорок чотири гривні 30 коп.).
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі апеляційної скарги в 10-денний строк з дня її проголошення. В разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Суддя Войтович І.І.
кат. 9.2.1