21 жовтня 2015 року
справа № 2а/0470/9833/12
Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд у складі колегії: головуючого судді: Проценко О.А.
суддів: Дурасової Ю.В. Туркіної Л.П.
за участю секретаря судового засідання: Комар Н.В.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Закритого акціонерного товариства "Гірмаш"
на постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 19.09.2012р. у справі № 2а/0470/9833/12
за позовом Державної податкової інспекції в Амур-Нижньдніпровському районі м.Дніпропетровська
до Закритого акціонерного товариства "Гірмаш"
про стягнення податкового боргу,
Державна податкова інспекція в Амур-Нижньдніпровському районі м.Дніпропетровська (далі по тексту - позивач, податковий орган) звернулася до адміністративного суду з позовом, в якому просила:
- стягнути з банківських рахунків Закритого акціонерного товариства "Гірмаш" (далі по тексту - відповідач, ЗАТ "Гірмаш") кошти в рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартість в сумі 487016 грн. 16коп.;
- стягнути з банківських рахунків відповідача кошти в рахунок погашення податкового боргу з податку на прибуток в сумі 872507 грн. 23 коп.;
- стягнути з банківських рахунків відповідача кошти в рахунок погашення податкового боргу з орендної плати з юридичних осіб в сумі 282088грн. 75коп.;
- стягнути з банківських рахунків відповідача кошти в рахунок погашення податкового боргу з податку з власників наземних транспортних засобів в сумі 13049грн. 67коп.;
- стягнути з банківських рахунків відповідача кошти в рахунок погашення податкового боргу з податку з доходів найманих осіб в сумі 2273грн. 49коп.;
- стягнути з банківських рахунків відповідача кошти в рахунок погашення податкового боргу з комунального податку в сумі 957грн. 15коп.;
- стягнути з банківських рахунків відповідача кошти в рахунок погашення податкового боргу зі збору за забруднення навколишнього середовища в сумі 85грн. 69коп.
На обґрунтування позовних вимог зазначалось, що відповідач має податковий борг з податку на додану вартість, з податку на прибуток, по орендній платі з юридичних осіб, по податку з доходів найманих осіб, по комунальному податку, збору за забруднення навколишнього природного середовища до фонду охорони навколишнього природного середовища, у зв'язку з чим позивач просив стягнути на користь держави загальну суму податкового боргу.
Постановою суду першої інстанції позов задоволено повністю. Суд погодився з позивачем щодо наявності несплаченого податкового боргу.
Не погодившись з висновками суду першої інстанції, відповідач оскаржує постанову суду в апеляційному порядку. Апелянт просить скасувати постанову суду та прийняти нове рішення, яким відмовити позивачу в задоволенні позову. На обґрунтування апеляційних вимог зазначається, що приймаючи постанову, суд першої інстанції невірно застосував норми матеріального та процесуального права.
Перевіривши законність та обґрунтованість постанови суду в межах доводів апеляційної скарги, дослідивши матеріали справи, колегія суддів зазначає наступне.
Як свідчать матеріали справи Закрите акціонерне товариство “Гірмаш” зареєстроване як юридична особа виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 04.10.1999 року, юридична адреса: 49083, Дніпропетровська область, місто Дніпропетровськ, Амур-Нижньодніпровський район, вул. Прапорна, будинок, 1. Відповідач перебуває на обліку у позивача як платник податків.
За даними податкового органу відповідач має податкову заборгованість з податку на додану вартість:
- гранична дата сплати податкових зобов'язань 30.01.2009 року, розмір несплаченого податкового боргу - 1746грн. 16коп., підстава для нарахування боргу - декларація №95782 від 16.01.2009 року;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 02.03.2009 року, розмір несплаченого податкового боргу - 40413грн. 00коп., підстава для нарахування боргу - декларація №3412 від 19.02.2009 року;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань 30.03.2009 року, розмір несплаченого податкового боргу - 44435грн. 00коп., підстава для нарахування боргу - декларація №6330 від 17.03.2009 року;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань 18.02.2010 року, розмір несплаченого податкового боргу - 95707грн. 00коп., підстава для нарахування боргу - податкове повідомлення-рішення №0002082302/2/98186 від 29.12.2009 року;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань 06.08.2009 року, розмір несплаченого податкового боргу - 143528грн. 00коп., підстава для нарахування боргу - податкове повідомлення-рішення №00001422302 від 23.07.2009 року;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань 18.02.2010 року, розмір несплаченого податкового боргу - 161187грн. 00коп., підстава для нарахування боргу - податкове повідомлення-рішення №0000962302/3/98185 від 29.12.2009 року.
Заборгованість по податку на прибуток за даними податкового органу має настпуні ознаки:
- гранична дата сплати податкових зобов'язань 20.05.2009 року, розмір несплаченого податкового боргу - 00грн. 23коп., підстава для нарахування боргу - декларація №16793 від 16.04.2009 року;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань 18.02.2010 року, розмір несплаченого податкового боргу - 498766грн. 00коп., підстава для нарахування боргу - податкове повідомлення-рішення №0000952302/3/98184 від 29.12.2009 року;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань 18.02.2012 року, розмір несплаченого податкового боргу - 373741грн. 00коп., підстава для нарахування боргу - податкове повідомлення-рішення №0002072302/2/98187 від 29.12.2009 року.
Заборгованість по орендній платі з юридичних осіб:
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - за період з 30.05.2008 року по 31.12.2008 року, розмір несплаченого податкового боргу - 80001грн. 53коп., підстава для нарахування боргу - податкова декларація орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності від 25.01.2008 року №599;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - за період 2009 року, розмір несплаченого податкового боргу - 15979грн. 64коп., підстава для нарахування боргу - декларація від 16.01.2009 року №193 та від 30.12.2009 року №98571;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - за період з 01.02.2010 року по 31.12.2010 року, розмір несплаченого податкового боргу - 93053грн. 79коп., підстава для нарахування боргу - податкова декларація орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності від 21.01.2010 року №1381;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - за період з 01.02.2011 року по 31.12.2011 року, розмір несплаченого податкового боргу - 93053грн. 79коп., підстава для нарахування боргу - податкова декларація орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності від 27.01.2011 року №1252;
Заборгованість по податку з власників наземних транспортних засобів:
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 14.04.2009 року, розмір несплаченого податкового боргу - 1631грн. 67коп., підстава для нарахування боргу - розрахунок від 15.01.2009 року №148;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 14.07.2009 року, розмір несплаченого податкового боргу - 1631грн. 00коп., підстава для нарахування боргу - розрахунок від 15.01.2009 року №148;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 14.10.2009 року, розмір несплаченого податкового боргу - 1631грн. 00коп., підстава для нарахування боргу - розрахунок від 15.01.2009 року №148;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 14.01.2010 року, розмір несплаченого податкового боргу - 1631грн. 00коп., підстава для нарахування боргу - розрахунок від 15.01.2009 року №148;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 14.04.2010 року, розмір несплаченого податкового боргу - 1632грн. 00коп., підстава для нарахування боргу - розрахунок від 28.01.2010 року №2028;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 14.07.2010 року, розмір несплаченого податкового боргу - 1631грн. 00коп., підстава для нарахування боргу - розрахунок від 28.01.2010 року №2028;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 14.10.2010 року, розмір несплаченого податкового боргу - 1631грн. 00коп., підстава для нарахування боргу - розрахунок від 28.01.2010 року №2028;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 14.01.2010 року, розмір несплаченого податкового боргу - 1631грн. 00коп., підстава для нарахування боргу - розрахунок від 28.01.2010 року №2028;
Заборгованість по податку з доходів найманих осіб:
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 04.06.2009 року, розмір несплаченого податкового боргу - 2273грн. 49коп., підстава для нарахування боргу - виник внаслідок несплати зобов'язання по податковому повідомленню-рішенню від 15.05.2009 року №0000711703/0 по акту документальної перевірки від 15.05.2009 року на суму 2273грн. 49коп.
Заборгованість по комунальному податку:
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 19.02.2009 року, розмір несплаченого податкового боргу - 623грн. 95коп., підстава для нарахування боргу - розрахунок від 16.01.2009 року №95807;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 19.02.2010 року, розмір несплаченого податкового боргу - 10грн. 20коп., підстава для нарахування боргу - розрахунок від 27.01.2010 року №111492;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 20.05.2010 року, розмір несплаченого податкового боргу - 10грн. 20коп., підстава для нарахування боргу - розрахунок від 15.04.2010 року №19283;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 19.08.2010 року, розмір несплаченого податкового боргу - 10грн. 20коп., підстава для нарахування боргу - розрахунок від 14.07.2010 року №46234;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 19.11.2010 року, розмір несплаченого податкового боргу - 10грн. 20коп., підстава для нарахування боргу - розрахунок від 15.10.2010 року №80064;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 19.10.2009 року, розмір несплаченого податкового боргу - 10грн. 20коп., підстава для нарахування боргу - розрахунок від 07.10.2009 року №79480;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 08.07.2009 року, розмір несплаченого податкового боргу - 10грн. 20коп., підстава для нарахування боргу - розрахунок від 17.07.2009 року №48649;
Заборгованість по збору за забруднення навколишнього природного середовища до фонду охорони навколишнього природного середовища:
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 19.02.2009 року, розмір несплаченого податкового боргу - 29грн. 88коп., підстава для нарахування боргу - розрахунок від 15.01.2009 року №95796;
- гранична дата сплати податкових зобов'язань - 20.05.2009 року, розмір несплаченого податкового боргу - 55грн. 81коп., підстава для нарахування боргу - розрахунок від 13.04.2009 року №16818.
Аналіз матеріалів справи та норм права, які регулюють спірні правовідносини, показав наступне.
За приписами статтей 67, 68 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку та у розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України.
У відповідності до ст.9 Закону України "Про систему оподаткування" платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни, у зв'язку з чим повинні подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів).
Відповідно до абз. "а" пп.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює:
а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;
б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);
в) календарному року, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.1.4 цього пункту, - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року;
г) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб (прибуткового податку з громадян), - до 1 квітня року, наступного за звітним.
При цьому, якщо податкова декларація за квартал, півріччя, три квартали або рік розраховується наростаючим підсумком на підставі показників базових податкових періодів, з яких складаються такі квартал, півріччя, три квартали або рік (без урахування авансових внесків) згідно з відповідним законом з питань оподаткування, така декларація подається у строки, визначені цим пунктом для такого базового податкового періоду. Для цілей підпункту 4.1.4 цього пункту під терміном "базовий податковий період" слід розуміти перший податковий період звітного року, визначений відповідним законом з питань оподаткування, зокрема календарний квартал для цілей оподаткування прибутку підприємств.
Згідно з пп.5.3.1 п.5.3. ст.5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку.
Відповідно до пп.5.4.1 п.5.4 ст.5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у визначені законом строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.
У відповідності до ст.6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" позивачем було направлено першу податкову вимогу № 1/814 від 03.06.2008 року та другу податкову вимогу № 2/963 від 15.07.2008 року з вимогою сплатити податковий борг, які відповідач отримав 10.06.2008 року та 04.08.2008 року відповідно, що підтверджується повідомленнями про вручення поштових відправлень, копії яких знаходяться у матеріалах справи.
Згідно з п.95.1. ст.95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Пунктом 95.2. ст.95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до п.95.3. ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Судом встановлено, що ЗАТ "Гірмаш" у судовому порядку оскаржено податкові повідомлення-рішення № 0002082302/2/98186 від 29.12.2009 року на суму 95 707,00 грн., №00001422302 від 23.07.2009 року на суму 143 528,00 грн., № 0000962302/3/98185 від 29.12.2009 року на суму 161 187,00 грн., №0000952302/3/98184 від 29.12.2009 року на суму 498 766,00 грн. та № 0002072302/2/98187 29.12.2009 року на суму 373 741,00 грн.
Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 25.11.2011року по справі №2а-11614/09/0470 відмовлено в задоволенні позову про скасування податкових повідомлень-рішень № 0002082302/2/98186 від 29.12.2009 року на суму 95 707,00 грн., №00001422302 від 23.07.2009 року на суму 143 528,00 грн., № 0000962302/3/98185 від 29.12.2009 року на суму 161 187,00 грн., №0000952302/3/98184 від 29.12.2009 року на суму 498 766,00 грн. та № 0002072302/2/98187 29.12.2009 року на суму 373 741,00 грн.
Апеляційну скаргу ЗАТ "Гірмаш" ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 23.07.2012року повернуто заявнику.
У відповідності до ч.3 ст. 254 КАС України у разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Таким чином, постанова Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 25.11.2011 року по справі № 2а-11614/09/0470, якою встановлено правомірність вказаних вище податкових повідомлень-рішень, набрала законної сили 23.07.2012 року.
Отже, оскільки на момент розгляду справи, що розглядається, відповідачем не надано до суду доказів сплати податкового боргу, суд першої інстанції дійшов вірного висновку про необхідність задоволення позовних вимог податкового органу та стягнення з ЗАТ "Гірмаш" податкової заборгованості.
Колегія суддів також враховує те, що ухвала Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 23.07.2012року, якою повернуто заявнику апеляційну скаргу ЗАТ "Гірмаш" на судове рішення у справі № 2а-11614/09/0470, за результатом касаційного оскарження залишена без змін ухвалою Вищого адміністративного суду України від 28.10.2014р.
За встановлених обставин, суд об'єктивно, повно і всебічно дослідив обставини, які мають значення для вирішення справи, зроблені судом першої інстанції висновки відповідають фактичним обставинам справи та підтверджуються зібраними по справі доказами. Доводи апелянта не спростовують висновків суду. Апеляційну скаргу слід залишити без задоволення, а постанову суду - без змін.
Керуючись ст.ст. 195, 196, 198, 200, 205, 206 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Апеляційну скаргу Закритого акціонерного товариства "Гірмаш" на постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 19.09.2012р. у справі №2а/0470/9833/12 залишити без задоволення.
Постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 19.09.2012р. у справі №2а/0470/9833/12 залишити без змін.
Ухвала набирає законної сили у відповідності до ст.254 КАС України та може бути оскаржена згідно зі ст.212 КАС України.
Головуючий: О.А. Проценко
Суддя: Ю.В. Дурасова
Суддя: Л.П. Туркіна