61064, м.Харків, вул.Володарського, 46 (1 корпус)
22 вересня 2009 р.Справа № 22-а-11452/09
Колегія суддів Харківського апеляційного адміністративного суду у складі
Головуючого судді: Мельнікової Л.В.
Суддів: Григорова А.М. , Подобайло З.Г.
за участю секретаря судового засідання
розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Харківського апеляційного адміністративного суду адміністративну справу за апеляційною скаргою Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Сумський хліб" на постанову Господарський суд Сумської областi від 10.02.2009р. по справі № АС 14/57-08/5021
за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Сумський хліб"
до Державної податкової інспекції в м. Суми
про визнання безпідставною позапланової виїзної перевірки та визнання дійпротиправними,
Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Сумський хліб", звернувся до суду з позовною заявою, в якій просить суд визнати відсутність у Державної податкової інспекції у м. Суми підстав та права на проведення позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Сумський хліб» на підставі п.8 частини 6 статті 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» та визнати дії Державної податкової інспекції у м. Суми щодо проведення позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Сумський хліб» з підстав, передбачених пунктом 8 частини 6 статті 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» за період з 01.10.2005 року по 31.03.2007 року незаконними.
В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на те, що дії відповідача порушують вимоги чинного законодавства та перевищують повноваження та функції державних податкових інспекцій та їх керівників щодо підстав та порядку призначення та проведення позапланової виїзної перевірки позивача.
Постановою Господарського суду Сумської областi від 10 лютого 2009 року в задоволенні позову Товариству з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Сумський хліб" відмовлено.
Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Сумський хліб", не погоджується з вказаною постановою суду, в апеляційній скарзі вказує, що постанова винесена із неповним з'ясуванням обставин справи, що має значення для справи, з порушенням норм матеріального та процесуального права, просить суд апеляційної інстанції скасувати постанову Господарського суду Сумської областi від 10 лютого 2009 року та ухвалити нове рішення, яким задовольнити адміністративний позов повністю.
Представники відповідача в судовому засіданні проти апеляційної скарги заперечували, посилаються на те, що дії ДПІ в м. Суми щодо проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «Торговий дім «Сумський хліб» повністю відповідають чинному законодавству України. Апелянт повідомлявся про час та місце судового засідання за адресою вказаною в апеляційній скарзі. Згідно повідомлення пошти за цією адресою не знаходиться. Апелянт відповідно до ч. 8 ст. 35 КАС України вважається таким що повідомлений про час та місце судового засідання.
Розглянувши матеріали справи, заслухавши суддю-доповідача, перевіривши доводи апеляційної скарги, правильність застосування судом першої інстанції норм чинного законодавства, колегія суддів апеляційної інстанції дійшла висновку, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
Суд першої інстанції приймаючи рішення виходив з того, що дії відповідача щодо проведення позапланової перевірки ТОВ «Торговий дім «Сумський хліб» є такими, що вчинені у відповідності до вимог чинного законодавства та в межах наданих повноважень, в зв'язку з чим позовні вимоги задоволенню не підлягають.
Колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції виходячи з наступного.
Як вбачається з матеріалів справи, позивач зазначає, що остання планова перевірка його підприємства була проведена ревізорами ДПІ у м. Суми з 18.06.2007 по 17.07.2007 року. Зазначеною плановою виїзною перевіркою охоплювався період з 01.10.2005 року по 31.03.2007 року.
15.02.08р. посадові особи ДПА у Сумській області з'явилися на проведення позапланової виїзної перевірки підприємства позивача і надали при цьому направлення на перевірку № 591 від 15.02.2008 року, підписаного начальником ДПІ у м. Суми Фадєєвою О.В., наказ ДПІ у м. Суми № 122 від 15.02.2008 року «Про проведення виїзної позапланової перевірки ТОВ «Торговий дім «Сумський хліб» та план позапланової виїзної перевірки ТОВ "Торговий дім «Сумський хліб".
Відповідно до ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.
Відповідно до п. 8 ч. 6 ст. 11 «Закону України «Про державну службу в Україні» позапланова виїзна перевірка проводиться у разі, коли вищестоящий орган державної податкової служби в порядку контролю за достовірністю висновків нижчестоящого органу державної податкової служби здійснив перевірку документів обов'язкової звітності платника податків або висновків акта перевірки, складеного нижчестоящим контролюючим органом, та виявив їх невідповідність вимогам законів, що призвело до ненадходження до бюджетів сум податків та зборів (обов'язкових платежів). Позапланова виїзна перевірка в цьому випадку може ініціюватися вищестоящим органом державної податкової служби лише у тому разі, коли стосовно посадових або службових осіб нижчестоящого органу державної податкової служби, які проводили планову або позапланову виїзну перевірку зазначеного платника податків, розпочато службове розслідування або порушено кримінальну справу
Як вбачається з матеріалів справи, розпорядженням голови державної податкової адміністрації в Сумській області від 24.12.2007р. №177-р «Про проведення службового розслідування» було зобов'язано провести службове розслідування стосовно головного державного податкового ревізора-інспектора відділу документальних перевірок суб'єктів господарювання-юридичних осіб ДПА в Сумській області Літвінової Л.В. та головного державного податкового ревізора-інспектора відділу фінансових розслідувань управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ДПА в Сумській області Шеханіної І.Є. при проведенні ними виїзної планової перевірки ТОВ «Торговий дім «Сумський хліб».
Пунктом 3 зазначеного Розпорядження начальника ДПІ в м. Суми Фадєєву О.В. зобов'язано організувати проведення позапланової виїзної перевірки ТОВ «Торговий дім «Сумський хліб» з питань правильності віднесення до складу податкового кредиту за жовтень 2005 року ПДВ в сумі 140 тис. грн., по податкових накладних, виписаних ТОВ «Агрофірмою «Псьол» на загальну суму 840 тис. грн., включити до складу групи перевіряючих головного державного податкового ревізора-інспектора відділу фінансових розслідувань управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ДПА в Сумській області Гриня М.М. та старшого державного податкового ревізора-інспектора сектору взаємодії із підрозділами держфінмоніторингу та правоохоронними органами управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, ДПА в Сумській області Куценко Т.І. і видати наказ та направлення на проведення позапланової виїзної перевірки.
Розпорядженням голови державної податкової адміністрації в Сумській області від 5.02.08р. №18-р "Про внесення змін до розпорядження ДПА й Сумській області від 24.12.2007р. №177-р та від 9.01.08р. №1-р" внесено зміни в п. 1 розпорядження голови державної податкової адміністрації в Сумській області від 24.12.2007р. №177-р «Про проведення службового розслідування», зокрема, начальника ДПІ в м. Суми зобов'язано провести службове розслідування стосовно головного державного податкового ревізора-інспектора відділу документальних перевірок суб'єктів господарювання - юридичних осіб управління аудиту юридичних осіб ДПІ в м. Суми Корнійчук Г.П. щодо правомірності дій при проведенні виїзної планової перевірки ТОВ «Торговий дім «Сумський хліб», (а.с. 9, том 2)
На виконання вимог розпорядження державної податкової адміністрації в Сумській області від 5.02.08р. №18-р начальником ДПІ в м. Суми був виданий наказ №108 від 7.02.2008р. про проведення службового розслідування стосовно головного державного податкового ревізора-інспектора відділу документальних перевірок суб'єктів господарювання-юридичних осіб управління аудиту юридичних осіб ДПІ в м. Суми Корнійчук Г.П. щодо правомірності дій при проведенні виїзної планової перевірки ТОВ «Торговий дім «Сумський хліб».
Після зазначених обставин, начальником ДПІ в м. Суми був виданий наказ №122 від 15.02.2008р. та направлення №591 від 15.02.2008р. на проведення позапланової перевірки ТОВ «Торговий дім «Сумський хліб» на підставі п. 8 ч. 6 ст. 11 Закону України «Про державну службу в Україні» (а.с. 11-12, том 1).
Таким чином на момент прийняття наказу про проведення виїзної позапланової перевірки та на момент виписки направлень на перевірку у податкового органу були всі підстави передбачені п. 8 ч.6 ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» для здійснення такої перевірки.
За таких обставин, колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції щодо відмови у задоволенні позовних вимог, та зазначає, що доводи апеляційної скарги не впливають на правомірність висновків суду. Підстави для скасування постанови суду першої інстанції відсутні.
Керуючись ст. 160, 167, 195, 196, 198, 200, 205, 206, 209, 254 Кодексу адміністративного судочинства, колегія суддів, -
Апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Сумський хліб" залишити без задоволення.
Постанову Господарський суд Сумської областi від 10.02.2009р. по справі № АС 14/57-08/5021 залишити без змін.
Ухвала набирає законної сили з моменту її проголошення та може бути оскаржена у касаційному порядку протягом місяця з дня складання ухвали у повному обсязі шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Вищого адміністративного суду України.
Головуючий суддяМельнікова Л.В.
Судді Григоров А.М. Подобайло З.Г.
Повний текст ухвали виготовлений 28.09.2009 р.