Україна
20 січня 2009 р. справа № 2а-27525/08/0570
час прийняття постанови:
Донецький окружний адміністративний суд в складі:
головуючого судді Головіної К.І.
при секретарі Кутафіній К.Ю.
за участю представника позивача Заїка О.С.
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Орджонікідзевському районі м. Маріуполя Донецької області до Товариства з обмеженою відповідальністю „Атлантік” про стягнення заборгованості з податку на прибуток, з податку на додану вартість, з комунального податку, земельного податку , -
ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Маріуполя Донецької області звернулася до Донецького окружного адміністративного суду з позовом до ТОВ «Атлантік» про стягнення заборгованості перед бюджетом у сумі 3 347,37 грн., у тому числі: з податку на прибуток у розмірі 1015,03 грн., з комунального податку у розмірі 830,70 грн., з податку на додану вартість у розмірі 1018,07 грн., земельного податку 483,57 грн.
В обґрунтування позовних вимог зазначив, що станом на 21.10.2008р. відповідач має податкову заборгованість у загальному розмірі 3 347,37 грн., що складається з:
- податку на прибуток у сумі 1015,03 грн.;
- комунального податку у сумі 830,70 грн.;
- податку на додану вартість у сумі 1018,07 грн.;
- земельного податку у сумі 483,57 грн.
Відповідно до ст. 6 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” відповідачу були направлені податкові вимоги за № 1/108 від 02.07.2007р. і № 2/150 від 07.09.2007р., але станом на 21.10.2008р. погашення податкового боргу не здійснено.
Просив стягнути з відповідача на користь держави зазначену суму податкової заборгованості з податку на прибуток, комунального податку, єдиного податку.
Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав, просив їх задовольнити в повному обсязі.
Представник відповідача в судове засідання не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся належним чином у порядку ст. 39 КАС України шляхом повідомлення у засобі масової інформації за останнім відомим місцем знаходження - газеті «Вестник Приазовья» від 23.12.2008 року № 51 (985). Заяв про відкладення розгляду справи або про розгляд справи за його відсутності від представника відповідача не надходило. За таких обставин суд вважає за можливе розглянути справу за його відсутності на підставі наявних у справі доказів.
Дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку, що позовні вимоги Державної податкової інспекції у Орджонікідзевському районі м. Маріуполя Донецької області до Товариства з обмеженою відповідальністю „Атлантік” про стягнення заборгованості з податку на прибуток, з податку на додану вартість, з комунального податку, земельного податку є обґрунтованими і підлягають задоволенню.
Судом встановлено, що ТОВ „Атлантік” є юридичною особою, знаходиться на обліку у Орджонікідзевському районі м. Маріуполя, як платник податків (а.с. 10).
Відповідно до ст. 2 Закону України „Про державну податкову службу в Україні”, завданнями органів державної податкової служби, зокрема, є здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством (далі - податки, інші платежі).
Згідно з п. 11 ст. 10 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції виконують, зокрема, таку функцію, а саме, подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
Таким чином, позивач Державна податкова інспекція у Орджонікідзевському районі м. Маріуполя є суб'єктом владних повноважень, та здійснює в даних правовідносинах надані йому Законом України „Про державну податкову службу в Україні” повноваження.
Відповідно до ст. 1 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”
податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання;
податкове зобов'язання - зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом або іншими законами України;
платники податків - юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно з законами покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), пеню та штрафні санкції.
Таким чином, податковий борг може існувати у разі, коли існує податкове зобов'язання, узгоджене саме платником податків, статус якого визначається відповідним законом щодо відповідного податку, збору (обов'язкового платежу).
У відповідності до ст. 14 Закону України „Про систему оподаткування” податок на прибуток підприємств, податок на додану варість, земельний податок є загальнодержавними податками, згідно ст. 15 Закону України „Про систему оподаткування” комунальний податок є місцевим податком.
Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно п. 3 ч. 1 ст. 9 Закону України „Про систему оподаткування” платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані, зокрема, сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.
Щодо податку на прибуток підприємств, то відповідно до п. 2.1.1 п. 2.1 ст. 2 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” платниками податку на прибуток підприємств є з числа резидентів - суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами. Пунктом 16.4 ст. 16 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” передбачено, що податок за звітний період сплачується його платником до відповідного бюджету у строк, визначений законом для квартального податкового періоду. Платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний період, розраховану наростаючим підсумком з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових періодів у разі його наявності відповідно до пункту 6.1 статті 6 цього Закону.
Наявність податкового боргу з податку на прибуток підприємств у розмірі 1015,03 грн. підтверджується розрахунком заборгованості по платежам до бюджету і сума податку, що підлягає сплаті, становить 1015,03 грн.
Вказана заборгованість утворилась внаслідок накладення штрафних санкцій на відповідача за неподання податкових декларацій за І квартал 2007 року, за І півріччя 2007 року, за 3 квартал 2007 року, за 11 місяців 2007 року, за 2007 рік, за І квартал 2008 року, які у відповідності до п. 17.1 ст. 17 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” накладаються на платника податків за порушення податкового законодавства у розмірах, визначених цією статтею.
Як передбачено п. 17.3 ст. 17 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, сплата (стягнення) штрафних санкцій, передбачених цією статтею, прирівнюється до сплати (стягнення) податку та оскарження їх сум.
Позивачем на відповідача були накладені такі штрафні санкції, та відповідач має сплатити суму штрафу за несвоєчасне надання декларації у розмірі 1015,03 грн. Позивачем були виставлені податкові повідомлення -рішення 0001581500/0 від 05.06.2007 року, 0002531500/0 від 17.09.2007 року, № 0003221500/0 від 26.11.2007 року, № 0000051500 від 09.01.2008 року, № 0000911500/0 від 04.03.2008 року, № 0001691500/0 від 18.06.2008 року.
Таким чином, з урахуванням приведених норм діючого законодавства з відповідача підлягає стягненню на користь державного бюджету податковий борг з податку на прибуток підприємства 1015,03 грн.
Щодо порядку обчислення і спати комунального податку, то відповідно до ст. 15 Декрету Кабінету Міністрів „Про місцеві податки і збори” комунальний податок справляється з юридичних осіб, крім бюджетних установ, організацій, планово-дотаційних та сільськогосподарських підприємств. Його граничний розмір не повинен перевищувати 10 відсотків річного фонду оплати праці, обчисленого виходячи з розміру неоподатковуваного мінімуму доходів громадян. Встановлення і визначення порядку сплати такого податку згідно ст. 18 зазначеного Декрету здійснюють органи місцевого самоврядування відповідно до переліку і в межах установлених граничних розмірів ставок.
Наявність податкового боргу з комунального податку у розмірі 830,70 грн. підтверджується розрахунком заборгованості по платежам до бюджету і сума податку, що підлягає сплаті, становить 830,70 грн.
Борг з комунального податку виник в результаті застосування штрафних санкцій за несвоєчасність надання декларації за І квартал 2007 року, 2 квартал 2007 року, 3 квартал 2007 року, 4 квартал 2007 року, які у відповідності до п. 17.1 ст. 17 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” накладаються на платника податків за порушення податкового законодавства у розмірах, визначених цією статтею.
Як передбачено п. 17.3 ст. 17 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, сплата (стягнення) штрафних санкцій, передбачених цією статтею, прирівнюється до сплати (стягнення) податку та оскарження їх сум.
Як вбачається з матеріалів справи відповідачем були порушені вимоги пп. 2.2 п.2 Положення про комунальний податок (затвердженного рішенням Маріупольської міської ради № 1400 від 30.01.2002 року зі змінами та доповненнями) в частині несвоєчасного надання декларації. Такі порушення податкового законодавства є підставою для накладення на відповідача штрафних санкцій відповідно до п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.
Позивачем на відповідача були накладені такі штрафні санкції, та винесені податкові повідомлення -рішення № 0000631530/0 від 05.06.2007 року, № 0000941530/0 від 17.09.2007 року, № 0001311530/0 від 26.11.2007 року, № 0000281530/0 від 04.03.2008 року, 0000641530 від 18.06.2008 року.
Таким чином, з урахуванням приведених норм діючого законодавства з відповідача підлягає стягненню на користь місцевого бюджету податковий борг з комунального податку у сумі 830,70 грн.
Щодо податку на додану вартість, то таким законом є Закон України „Про податок на додану вартість”, згідно з п. 1.6 ст. 1 якого податкове зобов'язання - загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, визначена згідно з цим Законом.
Наявність податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 1018,07 грн. підтверджується розрахунком заборгованості по платежам до бюджету.
Борг з податку на додану вартість виник в результаті застосування штрафних санкцій за несвоєчасність надання декларації за квітень 2007 року, травень 2007 року, червень 2007 року, липень 2007 року, серпень 2007 року, вересень 2007 року, які у відповідності до п. 17.1 ст. 17 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” накладаються на платника податків за порушення податкового законодавства у розмірах, визначених цією статтею.
Як передбачено п. 17.3 ст. 17 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, сплата (стягнення) штрафних санкцій, передбачених цією статтею, прирівнюється до сплати (стягнення) податку та оскарження їх сум.
Як вбачається з матеріалів справи відповідачем були порушені вимоги п.11.1 ст. 11 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” в частині несвоєчасного надання декларації. Такі порушення податкового законодавства є підставою для накладення на відповідача штрафних санкцій відповідно до п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.
Позивачем на відповідача були накладені такі штрафні санкції, та відповідач має сплатити суму штрафу за несвоєчасне надання декларації у розмірі 1018,07 грн. Позивачем були виставлені податкові повідомлення -рішення № 0001591500/0 від 05.06.2007 року, № 0002461500/0 від 11.09.2007 року, № 0002541500 від 17.09.2007 року, № 0002701500/0 від 28.09.2007 року, № 0002921500/0 від 05.11.2007 року .
Таким чином, з урахуванням приведених норм діючого законодавства з відповідача підлягає стягненню на користь державного бюджету податковий борг з податку на додану вартість у сумі 1018,07 грн.
Відповідно до ст. 1 Закону України „Про плату за землю”, податок - обов'язковий платіж, що справляється з юридичних і фізичних осіб за користування земельними ділянками. Платниками земельного податку згідно ст. 2 цього Закону є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, крім орендарів та інвесторів - учасників угоди про розподіл продукції. Статтею 14 Закону України „Про плату за землю” передбачено, що платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.
Наявність заборгованості з земельного податку юридичних осіб підтверджується розрахунком заборгованості по платежам до бюджету, відповідно до якого відповідач мав сплатити 483,57 грн.
Крім того, відповідно до розрахунку, за порушення ст. 17 Закону України „Про плату за землю”, п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” і частині несвоєчасної сплати податку на землю до відповідача застосовані штрафні санкції у розмірі 483,57 грн.
Таким чином, з відповідача підлягає стягненню на користь державного бюджету податковий борг з податку на землю 483,57 грн.
Загальна сума податкової заборгованості відповідача перед бюджетом становить 3 347,37 грн.
Позивачем були здійснені заходи, передбачені ст. 6 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань перед бюджетами та державними цільовими фондами”.
Суми, які визначені податковими вимогами, відповідачем сплачені не були.
У відповідності до п.п. 3.1.1. п. 3.1 ст. 3 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань перед бюджетами та державними цільовими фондами”, активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.
В судовому засіданні встановлено, що вказані вище податкові повідомлення - рішення про застосування штрафних санкцій оскаржені не були.
Таким чином, оскільки відповідач не сплатив суми податкового боргу, суд задовольняє позовні вимоги Державної податкової інспекції у Орджонікідзевському районі м. Маріуполя Донецької області до Товариства з обмеженою відповідальністю „Атлантік” про стягнення заборгованості з податку на прибуток, з податку на додану вартість, з комунального податку, земельного податку.
На підставі вищевикладеного, ст. 1, п.п. 3.1.1.п. 3.1. ст. 3, п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5, п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5, п. 5.1 ст. 5, п.п. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5, ст. 6, п.п. 16.1.1 п. 16.1 ст. 16, п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17, п. 17.3 ст. 17 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”; ст. 2, п. 11 ст. 10 Закону України “Про державну податкову службу в Україні”; п.п. 1, 3, 8 ч. 1 ст. 14, п. 2 ч.1 ст. 15, п. 3 ч. 1 ст. 9 Закону України „Про систему оподаткування”; ст. 67 Конституції України; п.1.6. ст. 1 Закону України „Про податок на додану вартість”, п. 2.1.1 п. 2.1 ст. 2, п. 16.4 ст. 16 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”; ст.ст. 1, 14, 17 Закону України „Про плату за землю”; п.п. 15, 18 Декрету Кабінету Міністрів „Про місцеві податки і збори ”; керуючись ст.ст. 17-20, 51, 69-72, 86, 121, 158-164, 167 КАС України, суд, -
Задовольнити позов Державної податкової інспекції у Орджонікідзевському районі м. Маріуполя Донецької області до Товариства з обмеженою відповідальністю „Атлантік” про стягнення заборгованості з податку на прибуток, з податку на додану вартість, з комунального податку, земельного податку.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю „Атлантік” (87557, Донецька область, м. Маріуполь, вул. Олімпійська, буд. 177-а, ЄДРПОУ 32609225) на користь державного бюджету Орджонікідзевського району м. Маріуполя заборгованість в сумі 1015 (одну тисячу п'ятнадцять) грн. 03 коп. (з податку на прибуток) на розрахунковий рахунок - № 31115009700054, код одержувача 34686694, банк одержувача - ГУ ДКУ у Донецькій області, МФО - 834016, код платежу 11021000;
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю „Атлантік” (87557, Донецька область, м. Маріуполь, вул. Олімпійська, буд. 177-а, ЄДРПОУ 32609225) на користь місцевого бюджету Орджонікідзевського району м. Маріуполя заборгованість в сумі 830 (вісімсот тридцять) грн. 07 коп. (з комунального податку) на розрахунковий рахунок - № 33219828700054, код одержувача 34686694, банк одержувача - ГУ ДКУ у Донецькій області, МФО - 834016, код платежу 16010200;
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю „Атлантік” (87557, Донецька область, м. Маріуполь, вул. Олімпійська, буд. 177-а, ЄДРПОУ 32609225) на користь державного бюджету Орджонікідзевського району м. Маріуполя заборгованість в сумі 1018 (одну тисячу вісімнадцять) грн. 07 коп. (податок на додану вартість) на розрахунковий рахунок - № 31117029700054, код одержувача 34686694, банк одержувача - ГУ ДКУ у Донецькій області, МФО - 834016, код платежу 14010100;
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю „Атлантік” (87557, Донецька область, м. Маріуполь, вул. Олімпійська, буд. 177-а, ЄДРПОУ 32609225) на користь державного бюджету Орджонікідзевського району м. Маріуполя заборгованість в сумі 483 (чотириста вісімдесят три) грн. 57 коп. (земельний податок) на розрахунковий рахунок - № 33215811700054, код одержувача 34686694, банк одержувача - ГУ ДКУ у Донецькій області, МФО - 834016, код платежу 13050100.
Заява про апеляційне оскарження постанови суду подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі - з дня складення в повному обсязі - до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд.
Апеляційна скарга на постанову суду подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.
Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання зяви про апеляційне оскарження.
Суддя Головіна К.І.