8.2.3
Іменем України
08 червня 2015 рокуСєвєродонецькСправа № 812/175/15
Луганський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого - судді Шембелян В.С.,
за участі секретаря - Щуровій Г.М.,
розглянувши в відкритому судовому засіданні в залі суду м. Сєвєродонецька справу за адміністративним позовом Старобільської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Луганській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкової заборгованості в розмірі 141393,11 грн.,
28 квітня 2015 року на адресу Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Старобільської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Луганській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкової заборгованості в розмірі 141393,11 грн.
03.06.2015 позивач надав суду уточнену позовну заяву, в обґрунтування якої послався на наступне.
Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 зареєстрована Старобільською районною державною адміністрацією 08.10.2007 про що зроблено запис в журналі обліку реєстраційних справ за №23770000000002910. З 09.10.2007 ФОП ОСОБА_1 зареєстрована в якості платника податку на додану вартість з 21.08.2010 року.
У зв'язку з несвоєчасною сплатою податкових зобов'язань станом на 14.04.2015 за відповідачем виник податковий борг в розмірі 141393,11 грн., із них: основного боргу - 129534,77 грн. та пеня - 11858,34 грн.
Вищезазначена податкова заборгованість відповідачем в судовому чи адміністративному порядку не оскаржувалась. Старобільською ОДПІ було сформовано податкову вимогу від 10.05.2014 №4, яку направлено поштою з рекомендованим повідомленням 22.05.2014, яка повернута поштою 27.06.2014 з повідомленням про не вручення у зв'язку з закінченням терміну зберігання. Відповідно до п.58.3 ст.58 ПКУ податкова вимога вважається врученою платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення. Просить суд позовні вимоги задовольнити та стягнути з відповідача податковий борг в розмірі 141393,11 грн.
Представник позивача в судове засідання не прибув, просив розглянути справу без його участі.
Відповідач в судове засідання не прибув, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся належним чином, про причини неприбуття не повідомив, заперечень проти позову суду не надав.
Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України суд дійшов наступного.
Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.
Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).
У відповідності зі ст. 14 Податкового кодексу України:
- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (п.п. 14.1.39 п. 14.1);
- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (п.п. 14.1.156 п. 14.1);
- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (п.п. 14.1.265 п. 14.1);
- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (п.п. 14.1.162 п. 14.1);
- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (п.п. 14.1.175 п. 14.1).
Підпунктом 20.1.28 п. 20.1 ст.20 Податкового кодексу України визначено право керівника державної податкової служби застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до п. 20.1.18 ст. 20 Податкового кодексу України державна податкова інспекція має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Пунктом 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
У відповідності із п. 49.2 ст. 49 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексунезалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.
Пунктом 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (підпункт 49.18.1);
- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (підпункт 49.18.2);
- календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.3);
- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним (підпункт 49.18.4);
- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.5).
Згідно пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Згідно із пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до пункту 58.1. статті 58 Податкового кодексу України у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно дорозділу V цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.
Розділом V Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та сплатою податку на додану вартість.
Відповідно до підпункту 129.1.1. пункту 129.1. статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Нарахування пені розпочинається:
а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом;
б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.
Згідно з пунктом 129.4. статті 129 Податкового кодексу України пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Відповідно до пункту 131.1. статті 131 Податкового кодексу України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.
У відповідності із п. 202.1 ст. 202 Податкового кодексу України звітним (податковим) періодом по податку на додану вартість є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал, з урахуванням таких особливостей:
а) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
б) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.
Податкова декларація з податку на додану вартість згідно з п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Платник податку у відповідності із п. 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п. 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Відповідно до п. 288.1 ст. 288 Податкового кодексу України підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.
Згідно п. 285.1. ст. 285 Податкового кодексу України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.
Як вбачається з приписів п. 286.1 ст. 286 Кодексу, підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.
Пунктом 286.2 даної статті Кодексу встановлено, що платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченомустаттею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.
Судом встановлено, підтверджується матеріалами справи, що відповідач - фізична особа-підприємець ОСОБА_1 зареєстрована Старобільською районною державною адміністрацією 08.10.2007 про що зроблено запис в журналі обліку реєстраційних справ за №23770000000002910. Перебуває на податковому обліку в Старобільській ОДПІ ГУ Міндоходів у Луганській області з 09.10.2007 року. З 09.10.2007 ФОП ОСОБА_1 зареєстрована в якості платника податку на додану вартість з 21.08.2010 року (арк. справи 33-35).
Станом на 14.04.2015 податкова заборгованість ФОП ОСОБА_1 становить 141 393 грн.11коп. (сто сорок одна тисяча триста дев'яносто три грн. 11 коп.) із них 129534,77 гри. основного боргу та 11858,34 грн. - пені нарахованої згідно н. 129.1 ст.129 ПКУ, яка складається:
1. З заборгованості по податку на доходи фізичних осіб у сумі - 125565,5 грн. основного платежу і штрафних санкцій та 11788,04 грн. пені (арк.спр.14, 16, 21);
за результатами річного декларування у сумі - 124035,50 грн. основного платежу і штрафних санкцій та 5204,06 грн. пені, борг виник у зв'язку:
з несплатою квартальних авансових внесків визначених Відповідачем в розрахунку податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих податковій декларації про майновий стан і доходи за 2013 рік:
- за І квартал (з урахуванням часткової переплати - 944,27 грн.) по строку сплати до 14.03.2014 у сумі - 953,20 грн.,
- за II квартал по строку сплати до 14.05.2014 у сумі - 1897,47 грн.,
- за III квартал по строку сплати до 14.08.2014 у сумі - 1897,47 грн.,
- за IV квартал по строку сплати до 14.11.2014 у сумі - 1897,47 грн.,
з несплатою грошових зобов'язань самостійно визначених Відповідачем в податковій декларації про майновий стан і доходи за 2013 рік у розмірі 7589,89 грн. по строку сплати до 31.07.2014 року (а.с. 19-20);
з несплатою грошового зобов'язання визначеного у податковому повідомлені - рішенні №0002541700 від 21.07.2014 на підставі акту про результати документальної виїзної перевірки від 11.07.2014 року №120/1700-2725320205 на суму 109800,00 грн. (72520,00 грн. - основного платежу та 37280,00 грн. - штрафних санкцій) по строку сплати до 31.07.2014 (а.с.17);
з несплатою 5204,06 грн. пені визначеної органом Міндоходів за результатами акту про результати документальної виїзної перевірки від 11.07.2014 року №120/1700-2725320205 (а.с.18).
Заборгованості з штрафних санкцій по податку на доходи фізичних осіб у сумі - 1530,00 грн. та пені у сумі - 6583,98 грн., борг виник у зв'язку (арк.спр. 11,12) :
з несплатою грошового зобов'язання визначеного у податковому повідомлені - рішенні №0000421700 від 13.03.2014 на підставі акту про результати камеральної перевірки від 06.03.2014 року №20/17-2725320205 на суму 510,00 грн. - штрафних санкцій по строку сплати до 23.03.2014;
з несплатою грошового зобов'язання визначеного у податковому повідомлені - рішенні №0002551700 від 21.07.2014 на підставі акту про результати документальної виїзної перевірки від 11.07.2014 року №120/1700-2725320205 на суму 1020,00 грн. - штрафних санкцій по строку сплати до 31.07.2014 (а.с.10);
з несплатою 6583,98 грн. пені визначеної органом Міндоходів за результатами акту про результати документальної виїзної перевірки від 22.06.2012 року №97/1700-2725320205 (а.с. 6, 13).
2. Заборгованості по орендній платі з фізичних осіб у розмірі 3969,27 грн. основного платежу та 61.47 грн. пені за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань (а.с. 22, 27-28):
- нарахована у зв'язку з несплатою грошового зобов'язання самостійно визначеного Відповідачем в податковій декларації з плати за землю за жовтень 2013 по строку сплати 30.09.2013 у сумі - 187,32 грн.;
- нарахована у зв'язку з несплатою грошового зобов'язання самостійно визначеного Відповідачем в податковій декларації з плати за землю за листопад 2013 по строку сплати 30.12.2013 у сумі - 1890,98 грн.;
- нарахована у зв'язку з несплатою грошового зобов'язання самостійно визначеного Відповідачем в податковій декларації з плати за землю за грудень 2013 по строку сплати 30.01.2014 у сумі - 1890,97 грн..
3. З заборгованості по податку на додану вартість у сумі - 8,83 грн. пені, яка нарахована у зв'язку з несвоєчасною сплатою грошових зобов'язань відповідно до п. 129.1 ст.129 ПКУ (а.с.30, 31).
Вищезазначена податкова заборгованість у сумі 141 393,11 грн. Відповідачем в судовому чи адміністративному порядку не оскаржувалась. Станом на 14.02.2015 року вищезазначена податкова заборгованість не сплачена.
З метою погашення податкового боргу позивачем вживалися заходи, передбачені Податковим кодексом України, а саме: направлено податкову вимогу від 10.05.2014 №4 на загальну суму 21574,11 грн. (арк. справи 32). Податкова вимога не відкликалася та є чинною.
Податковий борг у добровільному порядку не було сплачено, що підтверджується зворотнім боком облікової картки платника (арк. справи 7-9, 15-16, 23-26, 30-31).
Таким чином, суд вважає встановленим, що за відповідачем дійсно існує податковий борг у зазначеній сумі, про яку він повідомлений, та яка до теперішнього часу не сплачена.
На підставі викладеного суд вважає позовні вимоги обґрунтованими й такими, що слід задовольнити.
Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а статтею 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.
Керуючись статтями 2, 6, 7, 17, 94, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Адміністративний позов Старобільської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Луганській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкової заборгованості в розмірі 141393,11 грн. - задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (адреса проживання: ІНФОРМАЦІЯ_1, код РНОКПП НОМЕР_1) податкову заборгованість у сумі 141393,11 грн. (сто сорок одна тисяча триста дев'яносто три гривні 11 коп.) яка складається з: заборгованості по податку на доходи фізичних осіб у сумі 125565,50 грн. основного платежу і штрафних санкцій та 11788,04 грн. пені; заборгованості по орендній платі з фізичних осіб у сумі 3969,27 грн. основного платежу та 61,47 грн. пені; заборгованості по податку на додану вартість у сумі 8,83 грн. пені.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Постанова може бути оскаржена до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня проголошення постанови з одночасним поданням її копії до суду апеляційної інстанції. У разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ч. 3 ст. 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Суддя ОСОБА_2