Справа № 1505/9525/2012
28.02.2014 г. Белгород-Днестровский
Белгород - Днестровский горрайонный суд Одесской области в составе:
председательствующего - единолично судьи ОСОБА_1
с участием секретаря - ОСОБА_2
с участием прокурора - ОСОБА_3
с участием защитника - ОСОБА_4
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г. Белгород-Днестровский уголовное дело по обвинению ОСОБА_5 в совершении преступлений, предусмотренных ст. 27 ч. 3, 212 ч. 3 УК Украины, ст.ст. 358 ч. 1, 358 ч. 2, 358 ч. 3 УК Украины,
Органами досудебного следствия подсудимая ОСОБА_5 обвиняется в том, что она в период с 08.06.2004 г. по 01.01.2006 г. организовала умышленное уклонение ЧП «Реверс» от уплаты налогов, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, а также подделала документы, которые выдаются и удостоверяются предприятием и которые предоставляют право и освобождают от обязанностей, с целью их использования как подделывающим, так и другим лицом, совершенное по предварительному сговору группой лиц, повторно, а также использование заведомо поддельных документов, при следующих обстоятельствах:
В 2004 г. у подсудимой ОСОБА_5 возник умысел на организацию незаконной деятельности, направленной на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, путем занижения объекта налогообложения и внесения недостоверных данных в документы бухгалтерского учета и налоговой отчетности, а также путем подделки документов с целью их использования, и использования данных документов.
Преследуя цель реализации преступного умысла, подсудимая ОСОБА_5 в начале июня 2004 г. предложила находящейся в материальной зависимости от неё ОСОБА_6 создать частное предприятие и стать его директором, не выполняя при этом свои должностные обязанности.
Так, ОСОБА_6 , действуя по предварительной договорённости с подсудимой ОСОБА_5 , приняла решение о создании ЧП «Реверс» по юр. адресу: АДРЕСА_1 .
04.06.2004 г. ОСОБА_6 приняла решение об утверждении Устава ЧП «Реверс», осознанно став должностным лицом - директором ЧП «Реверс», по указанию подсудимой ОСОБА_5 предоставила Государственному регистратору Исполнительного комитета Белгород-Днестровского городского совета Одесской области решения о создании ЧП «Реверс», а также Устав данного предприятия, подписанный ОСОБА_6 .
По предоставленным ОСОБА_6 совместно с подсудимой ОСОБА_5 документам, Государственный регистратор Исполнительного комитета Белгород- Днестровского городского совета Одесской области 08.06.2004 г. зарегистрировал ЧП «Реверс» за №15521200000000622, по юридическому адресу: АДРЕСА_1 , о чем ОСОБА_6 было выдано свидетельство о государственной регистрации юридического лица серии АОО № 238542 от 08.06.2004 г. с присвоением идентификационного кода 32989386.
Также, в 16.06.2004 г. ОСОБА_6 , совместно с подсудимой ОСОБА_5 предоставила в Белгород-Днестровскую ОГНИ Одесской области подписанное ею решение о создании ЧП «Реверс», устав предприятия, копию своего паспорта, приказ о назначении ОСОБА_6 директором ЧП «Реверс», а также другие регистрационные документы, после чего, 16.06.2004 г. ЧП «Реверс» было взято на налоговый учет в Белгород-Днестровской ОГНИ Одесской области за №2497, а также зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость о чем ей выдано свидетельство №21385730 серии НБ 280234.
ОСОБА_6 , став учредителем, собственником и директором зарегистрированного ею предприятия, и не имея намерения заниматься предпринимательской деятельностью и осуществлять финансово-хозяйственные операции, по указанию подсудимой ОСОБА_5 , открыла для ЧП «Реверс» расчетный счет в ЮГРУ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ОФ ОАО «Международый Коммерческий Банк», а также совместно с подсудимой ОСОБА_5 получила печать ЧП «Реверс», после чего ОСОБА_6 самоустранилась от выполнения своих должностных обязанностей, предусмотренных Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-14 от 19.07.1999 г. Передала все учредительные и регистрационные документы, печать предприятия ЧП «Реверс» подсудимой ОСОБА_5 , полностью передоверив ей свои полномочия.
Подсудимая ОСОБА_5 , исполняя свой преступный умысел, направленный на организацию умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, вступила в преступный сговор с ОСОБА_7 , и пользуясь халатным отношением ОСОБА_6 к исполнению своих должностных обязанностей, в июле 2004 годам, поручила ОСОБА_8 ведение бухгалтерского учета и составление налоговой отчетности ЧП «Реверс», непосредственно руководя при этом её действиями.
Далее, подсудимая ОСОБА_5 фактически возложив на себя организационно-распорядительные функции по руководству ЧП «Реверс», осуществляла на протяжении 2004 - 2006 г.г. финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Реверс», не имея на это полномочий, а именно: от имени директора предприятия ОСОБА_6 заключала гражданско-правовые сделки, контролировала безналичные расчеты с поставщиками и покупателями, а также обналичивала денежные средства с расчетного счета ЧП «Реверс», которые использовала по своему усмотрению.
Так, в 2004 г. на р/с ЧП «Реверс» № 26005060034570 поступили денежные средства в сумме 1205960 грн., в т.ч. за реализованный товар - 1161960 грн., и финансовая помощь, в сумме 44000 грн., однако, в 2004 г. предприятием задекларирована прибыль в размере 185700 грн. в 3 кв. в 2004 г., а за 4 кв. в 2004 г. декларация о прибыли предприятия в ОГНИ Белгород-Днестровского района Одесской области вообще не предоставлялась.
Так, по указанию подсудимой ОСОБА_5 , за период с 09.07.2004 г. по 10.02.2007 г., ОСОБА_8 , лично составляла документы налоговой отчетности ЧП «Реверс» - налоговые декларации по прибыли и по налогу на добавленную стоимость (НДС), а также, при их составлении, по указанию подсудимой ОСОБА_5 , ОСОБА_8 преднамеренно не отображала в полном объеме все финансово-хозяйственные операции ЧП «Реверс», зная о них достоверно, тем самым, занижала валовые доходы, а также налоговые обязательства, по НДС ЧП «Реверс», завышала валовые расходы, а также налоговый кредит, по НДС ЧП «Реверс».
Кроме того, согласно выводов № НОМЕР_1 дополнительной судебно-экономической экспертизы от 14.03.2008 г., ЧП «Реверс», за период с 09.07.2004 г. по 01.01.2006 г., при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, путем не отображения в полном объеме (занижения) валовых доходов и налоговых обязательств по НДС, а также путем завышения валовых расходов и налогового кредита по НДС, не подтвержденных документально, в нарушение п.3.1. ст.3, п.п.4.1.1., п.п.4.1.6. п.4.1. ст.4, п.п.5.3.9. п.5.3. ст.5, п.п. 11.3.1. п. 11.3. ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»; п.п.3.1.1., п.3.1. ст.3, п.4.1. ст.4, п.п.7.2.3., п.7.2., п.п.7.4.5., п.7.4. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»; п.п.15.1.1. п. 15.1. ст. 15 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиками перед бюджетами и государственными целевыми фондами»; п. 1 ст.3, п.2 ст.1 Закона Украины «О бухгалтерском учете в Украине»; п.8 ст. 19 гл.1 раздела 1 Хозяйственного Кодекса Украины; п.2.12., п.3.1., п.4.2. Положение «О ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», не были начислены, и не были перечислены в бюджет налоги в сумме 1.033.348,0 грн.
-за 2004 г. - НДС в сумме 1538 грн. и налог на прибыль в сумме 891грн., всего на сумму 2429 грн.;
-за 2005 г. - НДС в сумме 473885 грн. и налог на прибыль в сумме 557034 грн., всего на сумму 1030919 грн.
Так, в 2005 г. суммы по уплате НДС, включенные ОСОБА_8 по указанию подсудимой ОСОБА_5 в состав налогового кредита в налоговых декларациях ЧП «Реверс» по НДС, и не подтвержденные налоговыми накладными, а также суммы НДС, не включенные ОСОБА_8 по указанию подсудимой ОСОБА_5 в налоговые обязательства в налоговых декларациях ЧП «Реверс» по НДС, составил ежемесячно:
-март-13233 грн.
-апрель-65477 грн.
-май-82734 грн.
-июнь+3329 грн.
-июль-88104 грн.
-август-103718 грн.
-сентябрь-53207 грн.
-октябрь-25009 грн.
-ноябрь-27261 грн.
-декабрь-18576 грн.
а всего за 2005 г.-473885 грн.
В 2005 г. суммы, включенные ОСОБА_8 по указанию подсудимой ОСОБА_5 в состав валовых расходов в налоговых декларациях ЧП «Реверс» по прибыли, не подтверждены документально, а также суммы, не включенные ОСОБА_8 по указанию подсудимой ОСОБА_5 в состав валовых доходов в налоговых декларациях ЧП «Реверс» по прибыли, чем повлекли занижение (не уплату) налога на прибыль поквартально:
-1в кв2005 г. 16410 грн.
-2в кв2005 г. 181103 грн.
-3в кВ 2005 г. 270963 грн.
-4в кв2005 г. 88556 грн.
а всего за 2005 г. 557034 грн.
Умышленные действия подсудимой ОСОБА_5 повлекли фактическое не поступление в бюджет денежных средств на сумму 1 033 348 грн.
-за 2004р. - НДС в сумме 1538 грн., налог на прибыль в сумме 891 грн., всего на сумму 2429грн.;
-за 2005р. - НДС в сумме 473885 грн., налог на прибыль в сумме 557034 грн., всего на сумму 1.030.919,0 грн., а всего за период, из 09.07.2004 г. по 01.01.2007р., на сумму 1.033.348,0грн., что является особо крупным размером, так, как данная сумма более чем в пять тысяч раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.
Кроме того, на протяжении 2005 года подсудимая ОСОБА_5 , не являясь должностным лицом ЧП «Реверс», и не имея полномочий, действуя совместно и по предварительному сговору с ОСОБА_8 , которая также не обладала правом подписи финансово-хозяйственных и отчетных документов ЧП «Реверс», из корыстных побуждений, с целью умышленного, уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, вносила недостоверные данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Реверс» в налоговые декларации по НДС за период марта, апреля, мая, июня, июля, сентября, октября, ноября 2005г., подделав таким образом данные документы с целью их использования, то есть предоставления в Белгород-Днестровскую ОГНИ ГНА в Одесской области. После подписания указанных деклараций, которые предоставляют право на налоговый кредит и освобождают от налоговых обязательств, ОСОБА_8 , по указанию подсудимой ОСОБА_5 предоставила их в указанную ОГНИ.
Так, подсудимая ОСОБА_5 , заполнила налоговую декларацию по НДС ЧП «Реверс» за март 2005г., указав в ней прочерки, то есть отсутствие финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внеся в нее заведомо ложные сведения, чем подделала указанную декларацию с целью предоставления ее в Белгород-Днестровскую ОГНИ ГНА в Одесской области, после чего, ОСОБА_8 по ее указанию, зная о недостоверности содержащих сведений, предоставила указанную декларацию в Белгород-Днестровскую ОГНИ ГНА в Одесской области. 22.12.05 г. указанная декларация зарегистрирована данной ОГНИ за № НОМЕР_2 .
После чего, подсудимая ОСОБА_5 , повторно, заполнила налоговые декларации по НДС ЧП «Реверс» за апрель, май, июнь, июль, сентябрь, октябрь, 2005г., указав в них прочерки, то есть отсутствие финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внеся таким образом, в них заведомо ложные сведения, чем подделала указанные декларации с целью их предоставления в Белгород-Днестровскую ОГНИ ГНА в Одесской области, после чего, ОСОБА_8 по указанию подсудимой ОСОБА_5 , зная о недостоверности содержащих в них сведений, предоставила указанные декларации в Белгород-Днестровскую ОГНИ ГНА в Одесской области, которые зарегистрированы данной ОГНИ 22.12.05 за № 43301, 21.12.05 за № 43290, 21.12.05 за № 43291, 21.12.05 за № 43292, 22.12.05 за № 43302, 22.12.05 за № 43303, соответственно.
Кроме того, подсудимая ОСОБА_5 , повторно, заполнила налоговую декларацию по НДС ЧП «Реверс» за ноябрь 2005 г., указав в ней заведомо ложные сведения, чем подделала указанную декларацию с целью предоставления ее в Белгород-Днестровскую ОГНИ ГНА в Одесской области, после чего, ОСОБА_8 по ее указанию, зная о недостоверности содержащих сведений, предоставила указанную декларацию в Белгород-Днестровскую ОГНИ ГНА в Одесской области, которая, зарегистрирована данной ОГНИ 20.12.05 за № НОМЕР_3 .
Действия подсудимой ОСОБА_5 органом досудебного следствия квалифицированы по:
ст. ст. 27 ч. 3, 212 ч. 3 УК Украины организация умышленного уклонения от уплаты налогов сборов и других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупных размерах;
ст. 358 ч. 1, 2, 3 УК Украины, по квалифицирующим признакам: подделка иных документов, которые выдаются и удостоверяются предприятием и которые предоставляют право и освобождают от обязанностей, с целью их использования как подделывающим, так и другим лицом, совершенное повторно, по предварительному сговору группой лиц, а также использование заведомо поддельных документов.
Защитник подсудимой ОСОБА_5 адвокат ОСОБА_4 в судебном заседании заявил ходатайство о направлении уголовного дела на дополнительное расследование, поскольку досудебным следствием проведены не все следственные мероприятия, которые доказывают вину ОСОБА_5 в совершении инкриминируемых преступлений. Так в соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда Украины №15 от 08.10.2004 г. согласно п. 7 субъектами преступления могут быть исключительно должностные лица предприятия, так доказательства следствия в соответствии со ст. 65 ч.2 УПК Украины, строятся на показаниях ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 однако в своих показания они указывают что занимались частным извозом ОСОБА_5 и ни кто из них не указывает что ОСОБА_5 была должностным лицом ЧП «РЕВЕРС» (т. 14 л.д. 97-105). Также, доказательства досудебного следствия строятся, на якобы подписанной ОСОБА_5 налоговых декларациях за декабрь 2004 года, однако указанная декларация к материалам дела в качестве вещественного доказательства не приобщена и в материалах дела ее вообще нет, что противоречит требования ст. 83 УПК Украины. Так же в отношении данной декларации в материалах дела имеются противоречивые данные, которые в судебном следствии не могут быть устранены, так как в материалах дела нет самой декларации. Кроме того, в экспертном заключении № 251 от 27.02.2009 года указанно, что подпись от имени директора ЧП «РЕВЕРС» выполнена самой ОСОБА_5 , а в заключении почерковедческой экспертизы (том 18 л.д. 44-46) эксперт уже указывает, что не представляется возможным решить вопрос выполнена ли подпись под декларацией за декабрь 2004 года самой ОСОБА_5 , а в представлении следователя про предотвращения условия способствующих совершению преступления (том 17 л.д. 280, 4 абзац с конца) указано «кроме того налоговая декларация по НДС ЧП «РЕВЕРС» за декабрь 2004 вообще не подписана. Так же в соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда Украины №15 от 08.10.2004 г. согласно п. 10 соучастниками, которые своими действиями помогали плательщикам налогов от уклонения налогов могут признаваться работники налоговых органов. Кроме того, жалоба на постановление о возбуждении уголовного дела дважды рассматривалась судами и дважды постановления о возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_5 отменялось. Так, в определении апелляционного суда Одесской области указано, что в связи с вступлением в законную силу приговора Белгород-Днестровского горрайонного суда Одесской области от 25.03.2008 года, которым ОСОБА_6 , единственное должностное лицо ЧП «Реверс», признана виновной в совершении преступления, предусмотренного ст. 367 ч. 2 УК Украины, является невозможным возбуждение уголовного дела в отношении ОСОБА_5 по признакам преступления, предусмотренного ст.ст. 27 ч. 3, 212 ч. 3 УК Украины.
Старший прокурор ОСОБА_3 возражала против удовлетворения ходатайства адвоката ОСОБА_12 , поскольку в ходе судебного, а также досудебного следствия были полностью добыты доказательства вины подсудимой ОСОБА_5 в совешении инкриминируемых ей преступлений.
В ходе досудебного и судебного следствия подсудимая ОСОБА_5 виновной себя не признала, пояснила, что преступлений она не совершал, каких-либо нарушений налогового законодательства не допускала.
Суд, рассмотрев уголовное дело, всесторонне, полно и объективно исследовав обстоятельства дела, считает необходимым направить уголовное дело прокурору для дополнительного расследования по следующим основаниям.
Ст.ст. 27 ч. 3, 212 ч. 3 УК Украины, по квалифицирующим признакам: организация умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупных размерах.
Согласно диспозиции ст. 212 УК Украины субъект преступления - служащее лицо, СПД, или же иное другое лицо, которое обязано платить налоги.
Судом установлено, что досудебным следствием в материалах уголовного дела не подтверждено документально, что ОСОБА_5 является каким-либо должностным лицом ЧП «Реверс».
Также, судом установлено, что в материалах дела отсутствуют оригиналы подписанных ОСОБА_5 налоговых деклараций за декабрь 2004 года.
Кроме того, при проведении целого ряда следственных действий, досудебным следствием были нарушены права ОСОБА_5 на защиту, а именно она была лишена возможности принимать участие при назначении и проведении судебных экспертиз, назначенных постановлениями досудебного следствия.
Так, в томе № 17 на л.д. 86-87 имеется постановление следователя о назначении почерковедческой экспертизы от 17.03.2009 года.
Заключение экспертизы дано экспертами 21 марта 2009 года.
ОСОБА_5 была ознакомлена с постановлением о назначении этой экспертизы, а также с заключением самой экспертизы только 06 мая 2009 года, что нарушило её права при данном следственном действии.
Таким образом, ОСОБА_5 была лишена возможности как ставить вопросы перед экспертами, так и давать пояснения, принимать участие в проведении экспертизы.
Также, в материалах дела отсутствуют протоколы об отобрани материалов для проведения почерковедческой экспертизы, то есть свободных образцов подписи и почерка ОСОБА_5 .
Кроме того, в томе № 17 на л.д. № 50 имеется постановление о возобновлении досудебного следствия от 02.03.2009г. в связи с улучшением здоровья ОСОБА_5 , л.д. 51 - постановление о наложении ареста на имущество подсудимой, а на л.д. 57-59 постановление о приостановлении досудебного следствия по состоянию здоровья ОСОБА_5 .
Таким образом, усматривается, что досудебное следствие возобновляло производство по делу в удобный для себя момент, и данные следственные действия являются незаконными.
Также, это подтверждается аналогичными постановлениями на л.д. 84, 86-87, 100-102 тома № 17 уголовного дела, где в один и тот же день, а именно 17.03.2009 года производство по делу возобновлялось в связи с улучшением здоровья ОСОБА_5 , назначалась почерковедческая экспертиза, а потом производство по состоянию здоровья ОСОБА_5 приостанавливалось.
Данные нарушения права на защиту ОСОБА_5 были также, и при проведении иных экспертиз по уголовному делу.
Кроме того, дополнительная судебно-экономическая экспертиза № 10/01/8 от 14.03.2008 года определяет порядок вычисления налога, подлежащего уплате в бюджет с прибыли, поступившей на предприятие.
В соответствии с п. 3.3 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте от 15.12.2004 года, поступление наличных денежных средств в кассу предприятия, подтверждается приходными кассовыми ордерами, заверенными подписями должностных лиц предприятия.
Судом установлено, что в материалах уголовного дела отсутствуют оригиналы приходных кассовых ордеров ЧП «Реверс», заверенными подписями должностных лиц предприятия.
Таким образом, при назначении и проведении основополагающих для обвинения экспертиз, были нарушены права ОСОБА_5 , в том числе и право на защиту.
Таким образом, в материалах уголовного дела имеются противоречия, которые не были устранены в процессе досудебного следствия и не могут быть устранены в ходе настоящего судебного разбирательства.
Все вышеперечисленные обстоятельства дают основания суду возвратить уголовное дело по обвинению ОСОБА_5 для дополнительного расследования по мотивам неполноты и неправильности досудебного следствия, так как эта неполнота и неправильность не может быть устранена в судебном заседании.
Суд считает, что в ходе проведения дополнительного расследования досудебному следствию необходимо выполнить определенные следственные действия:
- истребовать оригиналы документации, подтверждающих, что ОСОБА_5 является должностным лицом ЧП «Реверс»;
- назначить по делу повторные почерковедческие судебные экспертизы, при этом обеспечить реальные права ОСОБА_5 при назначении и проведении этих экспертиз;
- дать правовую квалификацию действиям ОСОБА_5 с учётом имеющегося судебного решения в отношении Овчаренко.
Руководствуясь Постановлением Пленума Верховного Суда Украины № 2 от 11.02.2005 года «О практике применения судами Украины законодательства, которое регулирует возвращение уголовных дел на дополнительное расследование», ст. ст. 281 УПК Украины, суд-
Уголовное дело по обвинению Сухомлиновой Инессы Станиславовны в совершении преступлений, предусмотренных ст. 27 ч. 3, 212 ч. 3 УК Украины, ст.ст. 358 ч. 1, 358 ч. 2, 358 ч. 3 УК Украины направить прокурору Одесской области для дополнительного расследования.
Меру пресечения подсудимой ОСОБА_5 в виде подписки о не выезде с постоянного места жительства - отменить.
Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Одесской области в течение семи дней с момента его вынесения.
Судья :