31 жовтня 2013 року Справа № 825/3806/13-а
Суддя Чернігівського окружного адміністративного суду Скалозуб Ю.О., при секретарі Селивоні О.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду справу
за позовом Ніжинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Чернігівській області
до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1
про стягнення податкового боргу, -
15.10.2013 Ніжинська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Чернігівській області (далі - Ніжинська ОДПІ) звернулась до суду з адміністративним позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - ФОП ОСОБА_1) про стягнення податкового боргу по податку на додану вартість (далі - ПДВ) у сумі 55592,58 грн. та по податку на доходи фізичних осіб у сумі 17792,38 грн., мотивуючи тим, що відповідач є платником податків і зобов'язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законодавством терміни.
Позивач в судове засідання не з'явився, про час і місце розгляду справи повідомлений належним чином, надав через канцелярію суду заяву про розгляд справи без участі представника.
Відповідач в судове засідання також не з'явився, про час і місце розгляду справи повідомлений належним чином, надав суду телеграму у якій просив розглянути справу без участі представника.
За таких обставин, враховуючи ч. 1 ст. 41 КАС України, суд вважає за можливе розглянути спір по суті, на підставі наявних у справі доказів, без фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу.
Розглянувши подані документи і матеріали, з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд прийшов до висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню повністю з наступних підстав.
Як вбачається з матеріалів справи, ФОП ОСОБА_1 (код НОМЕР_1) перереєстрований виконавчим комітетом Ніжинської міської ради 28.03.2005 року рішення № 2 063 017 0000 000813 (витяг з ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Серії АЖ № 762766, а. с. 8) і взято на облік до Ніжинської ОДПІ як платника податків з 17.09.1991 за № 569 (довідка про взяття на облік платника податків від 18.06.2007 № 2368, а. с. 9).
Відповідно до витягу з ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Серії АЖ № 762766 основним видом діяльності ФОП ОСОБА_1 (за КВЕД) є:
18.12 Друкування іншої продукції.
В силу пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. А згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Кодексу - податковий борг, це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно враховуючи пп. 14.1.156 та пп. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, якими визначено термін "податкове зобов'язання" - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк, та термін "податкове повідомлення-рішення" - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов'язок платника податків сплатити суму грошового зобов'язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності, суд зазначає, що вчинення платниками податків, їх посадовими особами та посадовими особами контролюючих органів порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України (п. 109.2 ст. 109 Кодексу).
Виходячи із аналізу правових норм, що регулюють обов'язки платника податків, під час дослідження позовних вимог судом встановлено, що відповідно до розрахунку позивача (а. с. 4) станом на момент звернення до суду відповідач має податковий борг на суму 73384,96 грн. у т.ч. пеня - 508,04 грн.
Податковий борг по ПДВ у сумі 55592,58 грн. підтверджується:
податковою декларацією від 09.08.2012 № 9047483721 на суму 1662,00 грн. (а.с. 10-11);
податковою декларацією від 18.09.2012 № 9056453472 на суму 10784,00 грн. (а.с. 12-13);
податковою декларацією від 16.10.2012 № 9063377170 на суму 4,00 грн. (а.с. 14-15);
податковою декларацією від 16.11.2012 № 9072199398 на суму 360,00 грн. (а.с. 16-17);
податковою декларацією від 18.12.2012 № 9079648697 на суму 5692,00 грн. (а.с. 18-19);
податковою декларацією від 16.01.2013 № 9084782890 на суму 5361,00 грн. (а.с. 20-21);
податковою декларацією від 18.02.2013 № 9007255055 на суму 3294,00 грн. (а.с. 20-21);
податковою декларацією від 19.03.2013 № 9014282298 на суму 25,00 грн. (а.с. 24-25);
податковою декларацією від 11.04.2013 № 9019424048 на суму 339,00 грн. (а.с. 24-25);
податковою декларацією від 17.05.2013 № 9028429190 на суму 1489,00 грн. (а.с. 28-29);
податковою декларацією від 18.06.2013 № 9035774635 на суму 12,00 грн. (а.с. 30-31);
податковою декларацією від 11.07.2013 № 9041134673 на суму 135,00 грн. (а.с. 32-33);
податковою декларацією від 18.12.2012 № 9079648697;
податковим повідомленням рішенням від 05.06.2012 № 0007161701, яким визначено суму штрафу у розмірі 20 % за платежем ПДВ грошового зобов'язання погашеного з затримкою та становить 2649,69 грн. (отримано - 05.06.2012) (а.с. 35);
податковим повідомленням рішенням від 09.08.2012 № 0008131701, яким визначено суму штрафу у розмірі 20 % за платежем ПДВ грошового зобов'язання погашеного з затримкою та становить 581,60 грн. (отримано - 05.06.2012) (а.с. 35);
податковим повідомленням рішенням від 11.03.2013 № 0000271702, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ у розмірі 22696,25 грн. (у т.ч. за основним платежем - 18157,00 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 4539,25 грн.) (отримано - 11.03.2013) (а.с. 34).
Податковий борг по податку на доходи фізичних осіб у сумі 17792,38 грн. підтверджується:
податковим повідомленням рішенням від 11.03.2013 № 0000281702, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок з доходів найманих працівників у розмірі 17792,38 грн. (у т.ч. за основним платежем - 14233,90 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 3558,48 грн.) (отримано - 11.03.2013) (а.с. 34).
Вищезазначені податкові повідомлення-рішення в адміністративному або судовому порядку оскаржені не були, а податкові декларації являють собою самостійно визначені відповідачем грошові зобов'язання, що в силу п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України не підлягають оскарженню, а тому сума податкових зобов'язань є узгодженою і підлягає сплаті.
При перевірці правильності нарахування відповідачу податкового боргу на підставі зазначених порушень необхідно врахувати, що відповідно до п. 49.1 ст. 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.
Крім того, відповідно до п. 57.1 ст. 57 Кодексу платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Також, суд враховує п. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 Кодексу, яким встановлено, що згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.
При цьому, згідно п. 57.3 ст. 57 Кодексу у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Згідно п. 126.1 ст. 126 Кодексу у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:
при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;
при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Крім того, пеня нараховується після закінчення встановлених Податковим кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу. Нарахування пені розпочинається при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Кодексу), а закінчується - у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань; при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом (пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Кодексу), а закінчується - у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань (пп. 129.3.1 п. 129.3 ст. 129 Кодексу).
В силу п. 129.4 ст. 129 Кодексу пеня, визначена пп. 129.1.1 п. 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов'язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством (п. 129.5 ст. 129 Кодексу). Крім того, нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків (п. 131.1 ст. 131 Кодексу).
Як встановлено вище, сума податкових зобов'язань ФОП ОСОБА_1 сплачена не була. Таким чином, відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України на адресу відповідача була направлена податкова вимога від 12.03.2012 № 44 в розмірі 102009,26 грн. (вручено - 14.03.2012, а. с. 36).
Так, суд визнає, що передбачені чинним законодавством заходи не привели до погашення податкового боргу, сума узгодженого податкового боргу в добровільному порядку відповідачем не сплачена. Отже, оскільки встановлено порушення відповідачем вимог Податкового кодексу України, суд визнає, що податковий борг виник саме внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов'язання.
З огляду на встановлене, враховуючи п. 87.1 ст. 87, п. 87.11 ст. 87 Податкового кодексу України, суд визнав позовні вимоги про стягнення податкового боргу по податку на додану вартість у сумі 55592,58 грн. та по податку на доходи фізичних осіб у сумі 17792,38 грн. - підтвердженими належними та допустимими доказами і такими, що підлягають задоволенню повністю.
Судові витрати по справі згідно ч. 4 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України з відповідача не стягуються.
Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 41, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
Позов задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (АДРЕСА_1, код НОМЕР_1) податковий борг та перерахувати:
- у сумі 55592,58 грн. (п'ятдесят п'ять тисяч п'ятсот дев'яносто дві гривні 58 коп.) по податку на додану вартість на р/р. 31117029700005, Ніжинське УК/м. Ніжин/ 14010100, код 37716092, ГУ ДКСУ у Чернігівській області, МФО 853592;
- у сумі 17792,38 грн. (сімнадцять тисяч сімсот дев'яносто дві гривні 38 коп.) по податку на доходи фізичних осіб на р/р. 33215800700005, Ніжинське УК/м. Ніжин/ 11010100, код 37716092, ГУ ДКСУ у Чернігівській області, МФО 853592.
Постанова набирає законної сили та може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду в порядку та строки, передбачені статтями 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя: Ю.О.Скалозуб