16 липня 2013 р. справа № 2а-12093/09/0470
Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Чорна В.В., одноособово розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Міністерства доходів та зборів України до Товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельний дім «Маркет-Груп» про стягнення фінансових санкцій згідно рішення № 000143 від 22.12.2008 р., -
18.09.2009 р. Департамент контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів Державної податкової адміністрації України на виконання своїх владних повноважень звернувся до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із зазначеним адміністративним позовом, в якому просив стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельний дім «Маркет-Груп» (ТОВ «ТД «Маркет-Груп») фінансові санкції у вигляді штрафу в розмірі 484 600 грн. (а.с. 2-3).
В обґрунтування позовних вимог, позивач зазначив, що до ТОВ «ТД «Маркет-Груп» рішенням виконуючого обов'язки директора Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів Державної податкової адміністрації України Зальотіна М.В. № 000143 від 22.12.2008 р. було застосовано фінансові санкції у вигляді штрафу в сумі 484 600 грн. за здійснення роздрібної торгівлі тютюновими виробами без наявності ліцензії. Добровільно відповідач штрафні (фінансові) санкції не сплачує, що стало підставою для звернення позивача до суду з даним позовом.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 22.09.2009 р. (суддя Шлай А.В.) за даним позовом відкрито провадження у адміністративній справі, та призначено її до судового розгляду (а.с. 1).
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 14.04.2010 р. справу № 2а-12093/09/0470 прийнято до провадження судді Букіної Л.Є., справу призначено до розгляду у судовому засіданні (а.с. 33).
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 30.04.2010 р. (суддя Букіна Л.Є.) провадження у справі № 2а-12093/09/0470 зупинено до вирішення Дніпропетровським окружним адміністративним судом адміністративної справи № 2а-4757/09/0470 за позовом ТОВ «ТД «Маркет-Груп» до Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів Державної податкової адміністрації України про визнання недійсним та скасування рішення № 000143 від 22.12.2008 р., та набрання законної сили судовим рішенням, ухваленим за наслідками розгляду цієї справи (а.с. 44).
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 20.12.2011 р. справу № 2а-12093/09/0470 прийнято до провадження судді Чорної В.В. (а.с. 47).
Ухвалою суду від 12.06.2013 р. провадження у справі № 2а-12093/09/0470 поновлено, справу призначено до розгляду у судовому засіданні на 16.07.2013 р. (а.с. 57).
В судовому засіданні 16.07.2013 р. представник позивача за довіреністю Старостенко В.М. проти розгляду справи без участі представника відповідача не заперечував, надав клопотання про заміну позивача у справі - Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів Державної податкової адміністрації України, на його правонаступника - Міністерство доходів і зборів України (а.с. 68-69).
Зазначене клопотання представника позивача в судовому засіданні 16.07.2013 р. задоволено, допущено заміну позивача у справі з Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів Державної податкової адміністрації України, на його правонаступника - Міністерство доходів і зборів України (а.с. 71-72).
Відповідач, повідомлений належним чином про дату, час та місце судового розгляду (а.с. 59), в судове засідання 16.07.2013 р. свого представника не направив, з клопотанням про відкладення судового розгляду не звертався.
За викладених обставин, у відповідності до ч. 6 ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства України, справу розглянуто в порядку письмового провадження.
Дослідивши матеріали справи, проаналізувавши чинне законодавство України, суд дійшов висновку про відсутність підстав для задоволення позовних вимог, виходячи з наступного.
23.06.2008 р., на підставі направлень від 23.12.2008 р. № 604, 613, службовими особами управління Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів Державної податкової адміністрації України у Запорізькій області проведено планову виїзну перевірку оптової бази, розташованої за адресою: м. Запоріжжя, вул. Матросова, 15, яку орендує ТОВ «ТД «Маркет-Груп», за результатами якої складено акт № 080142/0817-0027 від 23.06.2008 р.
Перевіркою встановлено порушення підприємством вимог ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» № 481/95-ВР від 19.12.1995 р. (далі - Закон № 481), а саме, факт реалізації двох блоків цигарок «Chesterfild Blue» на суму 57 грн. 58 коп. без наявності відповідної ліцензії на роздрібну торгівлю тютюновими виробами.
Особа, що здійснила реалізацію зазначених тютюнових виробів, у письмових поясненнях до акту перевірки зазначила, що 23.06.2008 р. при проведенні перевірки оптового складу ТОВ «ТД «Маркет-Груп», розташованого на вул. Матросова, 15, нею, товарознавцем, було реалізовано два блоки цигарок «Честерфілд» за ціною 3 грн. 25 коп. за пачку, загальна вартість 57 грн. 58 коп. Видана видаткова накладна № 31РнФ-0027971 від 23.06.2008 р., у якій не зазначено особу, яка здійснила відвантаження, а також отримувача, відсутній штамп фірми (а.с. 7).
Також, згідно протоколу огляду від 23.06.2008 р., складеного ВБНОПТ ТА ІТ ДПА у Запорізькій області, станом на час проведення перевірки на оптовому складі були наявні 86 260 пачок цигарок загальною вартістю 242 300 грн., що підтверджено звітом про рух товарно-матеріальних цінностей за 23.06.2008 р. та розпискою начальника відділу продажу ТОВ «ТД «Маркет-Груп» Вітер О.В. (а.с. 9-10). Згідно протоколу огляду від 23.06.2008 р., зазначені тютюнові вироби прийняті начальником відділу продажу ТОВ «ТД «Маркет-Груп» Вітер О.В. на відповідальне зберігання до розгляду питання по суті.
Від підписання матеріалів перевірки начальник відділу продаж ТОВ «ТД «Маркет-Груп» відмовився, про що службовими особами позивача складено акт № 080142 від 23.06.2008 р. (а.с. 8).
Згідно ч. 1 ст. 1 Закону № 481 (в редакції станом на час складання акту перевірки від 23.06.2008 р.):
- тютюнові вироби - сигарети з фільтром або без фільтру, цигарки, сигари, сигарили, а також люльковий, нюхальний, смоктальний, жувальний тютюн, махорка та інші вироби з тютюну чи його замінників для куріння, нюхання, смоктання чи жування;
- оптова торгівля - діяльність по придбанню і відповідному перетворенню товарів для наступної їх реалізації підприємствам роздрібної торгівлі, іншим суб'єктам підприємницької діяльності;
- роздрібна торгівля - діяльність по продажу товарів безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших підприємствах громадського харчування.
Статтею 15 зазначеного Закону передбачено, що роздрібна торгівля алкогольними напоями або тютюновими виробами може здійснюватися суб'єктами підприємницької діяльності всіх форм власності, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензій.
ТОВ «ТД «Маркет-Груп» при проведенні перевірки, під час якої здійснено реалізацію тютюнових виробів, не мало відповідної ліцензії, що є порушенням ст. 15 Закону № 481.
Статтею 17 Закону № 481 передбачено відповідальність посадових осіб і громадян за порушення норм цього Закону щодо виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами. Зокрема, згідно ч. 2 зазначеної статті, за здійснення оптової (включаючи імпорт та експорт) і роздрібної торгівлі тютюновими виробами без наявності ліцензії, передбачено застосування штрафних санкцій у розмірі 200 відсотків вартості отриманої партії товару, але не менше 1 700 грн.
Враховуючи висновки акту перевірки № 080142/0817-0027 від 23.06.2008 р., виконуючим обов'язки директора Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів Державної податкової адміністрації України Зальотіним М.В. винесено рішення № 000143 від 22.12.2008 р. про застосування до ТОВ «ТД «Маркет-Груп» фінансових санкцій у вигляді штрафу в розмірі 484 600 грн. за порушення вимог ст. 15 Закону України № 481, а саме, здійснення роздрібної торгівлі тютюновими виробами без наявності відповідної ліцензії.
Зазначене рішення було оскаржено ТОВ «ТД «Маркет-Груп» в судовому порядку, за результатами якого, постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 01.02.2010 р. по справі № 2а-4757/09/0470 за позовом ТОВ «ТД «Маркет-Груп» до Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів Державної податкової адміністрації України позовні вимоги задоволено, рішення Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів Державної податкової адміністрації України № 000143 від 22.12.2008 р. скасовано. Зазначена постанова набрала законної сили, що підтверджено її копією з відповідною відміткою відділу документального забезпечення-канцелярії Дніпропетровського окружного адміністративного суду, яка долучена до матеріалів справи (а.с. 53-56).
Згідно ч. 1 ст. 72 Кодексу адміністративного судочинства України, обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.
Враховуючи, що на час розгляду справи рішення № 000143 від 22.12.2008 р. про застосування до ТОВ «ТД «Маркет-Груп» штрафних (фінансових) санкцій скасовано в судовому порядку, підстави для стягнення з відповідача штрафних (фінансових) санкцій в сумі 484 600 грн. відсутні. Отже, адміністративний позов Міністерства доходів і зборів України задоволенню не підлягає.
На підставі викладеного, керуючись п. 6 ст. 128, ст. ст. 160-162, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
У задоволенні адміністративного позову Міністерства доходів і зборів - відмовити.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня проголошення постанови. Якщо постанову було прийнято у письмовому провадженні або без виклику особи, яка її оскаржує, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Суддя В.В. Чорна