73027, м. Херсон, вул. Робоча, 66, тел. 48-51-90
15 травня 2013 р. Справа № 821/1488/13-а
Херсонський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Варняка С.О., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у м. Херсоні Херсонської області Державної податкової служби до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,
встановив:
Позивач в обґрунтування позовних вимог посилається на те, що фізична особа-підприємець ОСОБА_1, ід. номер НОМЕР_1, займається підприємницькою діяльністю на підставі свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця.
Згідно даних особових рахунків за фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1, ід. номер НОМЕР_1, станом на 28.02.13 обліковується податковий борг на загальну суму 11 810,11 грн. за платежами:
1. Штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг - 1 294,80 грн.
2. Адміністративні штрафи та інші санкції - 7 140,00 грн. (штрафні санкції - 7 140,00 грн.). Виник 02.08.12 в результаті несплати узгоджених податкових зобов'язань, нарахованих згідно:
• Рішення про застосування фінансових санкцій від 31.05.12 № 210892-212 на загальну суму 1 700,00 грн.;
• Рішення про застосування фінансових санкцій від 27.11.12 № 210037-212 на загальну суму 5 440,00 грн.
3. Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 3 375,31 грн. (основний платіж - 3 375,31 грн.). Виник 19.02.12 в результаті несплати узгоджених податкових зобов'язань, нарахованих згідно:
• наданої податкової декларації про майновий стан від 09.02.12 року № 9015644225 на загальну суму 1 490,00 грн.;
• наданого розрахунку податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності від 09.02.12 № 9015643678, де платник податку самостійно задекларував розмір квартальних авансових платежів у сумі 372,50 грн.
Просить стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податковий борг по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування на суму 1294,80 грн.; по адміністративному штрафу та інших санкціях на суму 7140,00 грн., по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 3375,31 грн.
Представник позивача розгляд справи просив проводити в порядку письмового провадження.
Відповідач в судове засідання не з'явився, заперечень на позов не надав, про розгляд справи був повідомлений належним чином.
Згідно ч. 6 ст. 128 КАС України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.
Виходячи з викладеного, суд вважає за можливе розглянути адміністративну справу в порядку письмового провадження.
Дослідивши матеріали справи, суд встановив такі обставини.
Фізична особа-підприємець ОСОБА_1, ід. номер НОМЕР_1, займається підприємницькою діяльністю на підставі свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця, виданого виконавчим комітетом Херсонської міської ради 15.09.09 № 2 499 000 0000 031994, взято на податковий облік в ДПІ у м. Херсоні 16.09.09 за № 68416.
Згідно даних особових рахунків за фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1, ід. номер НОМЕР_1, станом на 28.02.13 обліковується податковий борг на загальну суму 11 810,11 грн. за платежами:
1. Штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг - 1 294,80 грн. (штрафні санкції - 1 294,80 грн.). Виник 10.02.11 в результаті несплати узгоджених податкових зобов'язань, нарахованих згідно:
• акту від 30.11.10 № 1707/21/22/23/НОМЕР_1 „Акт перевірки за дотриманням суб'єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари, вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій". В результаті податковою інспекцією прийнято податкове повідомлення-рішення (форми „С") від 08.12.10 №0016712307 на загальну суму 510,00 грн.;
• акту від 05.10.12 № 361/21/03/22/НОМЕР_1 „Акт (довідка) фактичної перевірки". В результаті податковою інспекцією прийнято податкове повідомлення-рішення (форми „С") від 17.10.12 № 0004002205 на загальну суму 784,00 грн.
Таким чином, залишок непогашеного податкового боргу становить 1 294,80 грн.
Згідно зі ст. 3 Закону України від 06.07.95р. № 265/95-ВР "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" (далі - Закон № 265) суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані:
- забезпечувати зберігання використаних книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок протягом трьох років після їх закінчення (п. 6)
- друкувати або створювати в електронній формі на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) контрольні стрічки і забезпечувати їх зберігання протягом трьох років (п.10)
Відповідно до п. 3, 5 ст. 17 Закону № 265 за порушення вимог цього Закону до суб'єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у таких розмірах:
- двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі невикористання при здійсненні розрахункових операцій у випадках, визначених цим Законом, розрахункової книжки або використання незареєстрованої належним чином розрахункової книжки чи порушення встановленого порядку її використання, або не зберігання розрахункових книжок протягом встановленого терміну;
- десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі якщо контрольну стрічку не надруковано або не створено в електронній формі на реєстраторах розрахункових операцій або не збережено контрольну стрічку протягом трьох років, або виявлено спотворення даних про проведені розрахункові операції, інформація про які міститься на контрольній стрічці, створеній в електронній формі.
Згідно пп. 2.6 п. 2 " Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" від 15.12.2004 № 637 затвердженого постановою НБУ уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися. Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 зазначеного Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів. У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).
Указ Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.95 р. N 436/95 передбачає відповідальність за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.
Щодо позовних вимог щодо стягнення адміністративних штрафів та інші санкцій - 7 140,00 грн., суд виходить з такого. Борг в цій частині виник 02.08.12 р. в результаті несплати узгоджених податкових зобов'язань, нарахованих згідно:
• Рішення про застосування фінансових санкцій від 31.05.12 № 210892-212 на загальну суму 1 700,00 грн. за зберігання алкогольних напоїв без марок акцизного податку встановленого зразка;
• Рішення про застосування фінансових санкцій від 27.11.12 № 210037-212 на загальну суму 5 440,00 грн. за роздрібну торгівлю алкогольними напоями без наявності ліцензії.
Таким чином, залишок непогашеного податкового боргу становить 7 140,00 грн.
В силу абзацу 15 ч.2 ст.17 Закону України «Про державне регулювання виробництва та обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» № 481/95-ВР від 19 грудня 1995 року (далі - Закон 481/95-ВР) за зберігання, транспортування, реалізації фальсифікованих алкогольних напоїв та тютюнових виробів, алкогольних напоїв та тютюнових виробів без марок акцизного збору встановленого зразка або з підробленими марками акцизного збору до суб'єктів господарювання застосовується штраф у розмірі 100 відсотків вартості товару, але не менше 1700 гривень.
Згідно зі ст. 15 Закону України № 481/95-ВР роздрібна торгівля алкогольними напоями та тютюновими виробами може здійснюватися суб'єктами підприємницької діяльності всіх форм власності тільки за наявності у них ліцензій.
Відповідно до ст. 1 Закону України № 481/95-ВР ліцензія - документ державного зразка, який засвідчує право суб'єкта підприємницької діяльності на провадження діяльності протягом визначеного строку.
Статтею 17 Закону України № 481/95-ВР передбачено застосування фінансових санкцій у вигляді штрафу до суб'єкта підприємницької діяльності за роздрібну торгівлю алкогольними напоями без наявності ліцензії у розмірі 200 відсотків вартості отриманої партії товару, але не менше 1700 гривень.
3. Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 3 375,31 грн. (основний платіж - 3 375,31 грн.). Виник 19.02.12 в результаті несплати узгоджених податкових зобов'язань, нарахованих згідно:
• наданої податкової декларації про майновий стан від 09.02.12 року № 9015644225 на загальну суму 1 490,00 грн.;
• наданого розрахунку податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності від 09.02.12 № 9015643678, де платник податку самостійно задекларував розмір квартальних авансових платежів у сумі 372,50 грн.
Таким чином, з урахуванням переплати на початок року у сумі 93,92 грн., залишок непогашеного податкового боргу становить 3 375,31 грн.
Пунктом 162.1 статті 162 Податкового кодексу України встановлено, що платниками податку на доходи фізичних осіб є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент.
Відповідно до п.14.1.180 Податкового кодексу України податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або не грошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодекс.
Згідно з п. 168.1 ст.168 Податкового кодексу України податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу. Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету.
Отже, загальна сума податкового боргу, яка залишилася непогашеною станом на 28.02.13 становить 11 810,11 грн.
До боржника застосовувалися заходи стягнення визначені Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI. Згідно пункту 59.1 статті 59 ПКУ боржнику було вручено поштою податкову вимогу 02.03.12, яка сформована від 20.02.12 № 461 на суму 1 396,08 грн.
Відповідно до пункту 3 статті 89 Податкового кодексу України прийнято Рішення від 21.02.13 № 90 про опис майна у податкову заставу.
Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Статтею 71 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, а суд згідно з ст. 86 цього Кодексу, оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.
Підпунктом 20.1.18 пункту 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України встановлено право органів державної податкової служби звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Приймаючи до уваги викладені обставини, а також враховуючи, що відповідачем заборгованість не сплачена, суд вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню.
Керуючись ст. 8, 9, 12, 19, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
постановив:
Позовні вимоги задовольнити.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) податковий борг по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування на суму 1294 (одна тисяча двісті дев'яносто чотири) грн. 80 коп. код платежу 21080900, до державного бюджету; по адміністративному штрафу та інших санкціях на суму 7140 (сім тисяч сто сорок) грн. 00 коп. код платежу 21081100 до державного бюджету, по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 3375 (три тисячі триста сімдесят п'ять) грн. 31 коп. код платежу 11010502 до місцевого бюджету. Отримувач УДКСУ у м. Херсоні, Херсонської області, код 37959779, банк ГУДКСУ МФО 852010.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі апеляційної скарги в 10-денний строк з дня її проголошення. В разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Суддя Варняк С.О.
кат. 8.1.5